規(guī)范高校內(nèi)部審計工作促進廉政建設的系統(tǒng)性思考

【摘要】高校內(nèi)部審計須遵循《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，依法依規(guī)開展審計業(yè)務，須貫徹習近平總書記對審計工作的重要指示批示精神，推動高校內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。高校內(nèi)部審計的主要職能，應定位在促進廉政建設。高校內(nèi)部審計制度優(yōu)勢應著力于工作環(huán)境優(yōu)化，合力推進廉政建設；同時，應把握《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的關(guān)鍵要素，筑牢反腐治亂的屏障。

【關(guān)鍵詞】規(guī)范；高校內(nèi)部審計；促進；廉政建設

高校內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)審）須遵循《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（中華人民共和國教育部令第47號，以下簡稱《內(nèi)審工作規(guī)定》），依法依規(guī)開展業(yè)務活動，須貫徹習近平總書記對審計工作的重要指示批示精神，推動內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展。結(jié)合實踐，本文就規(guī)范高校內(nèi)審工作促進廉政建設有以下幾點思考：

一、內(nèi)審的主要職能定位和促進廉政建設的作用

內(nèi)審的主要職能包括系統(tǒng)性履行經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證與評價，為完善高校內(nèi)控制度出謀劃策。內(nèi)審機構(gòu)（即審計處或?qū)徲嬁啤⑹?，下同）和人員，通過對高校（含下屬單位，下同）財政財務收支的真實性、合法性和效益性的審計監(jiān)督，有效防范“跑冒滴漏”等行為，鏟除滋生腐敗的土壤，夯實高校持續(xù)發(fā)展所需經(jīng)費的根基；做好內(nèi)審與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等監(jiān)督的協(xié)同工作，為規(guī)范權(quán)力運行和廉政建設發(fā)揮審計監(jiān)督的協(xié)作效能，為高校落實“三重一大”事項（重大決策、重要干部使用、重要項目安排和大額資金使用）發(fā)揮審計監(jiān)督CXc2wNz64QgQm5/DloDVQw==的保障功能，筑牢廉政建設的橋頭堡，摧毀實施“三重一大”事項過程中易于形成腐敗的重災區(qū)，打好反腐倡廉的關(guān)鍵戰(zhàn)。

二、內(nèi)審制度優(yōu)勢與工作環(huán)境優(yōu)化合力推進廉政建設

內(nèi)審機構(gòu)在校本級主要負責人的直接領(lǐng)導下開展工作，向其負責并報告審計工作結(jié)果。根據(jù)工作需要可依規(guī)成立內(nèi)審委員會，加強黨委對內(nèi)審工作的領(lǐng)導，授予內(nèi)審工作“尚方寶劍”。內(nèi)審工作接受國家審計機關(guān)和上級教育主管部門內(nèi)審機構(gòu)的業(yè)務指導和監(jiān)督。可見內(nèi)審機構(gòu)具有全方位的制度保障，當然也具有不可推卸的責任擔當及權(quán)責對等樹立內(nèi)審工作的權(quán)威性，不斷提升內(nèi)審工作的公眾可信度，打好內(nèi)審促廉政這張響亮名片。

內(nèi)審制度優(yōu)勢是工作環(huán)境優(yōu)化的根本保障；內(nèi)審工作規(guī)定涵蓋內(nèi)審工作環(huán)境諸多方面，是工作環(huán)境優(yōu)化的操作指南。有規(guī)必循，按規(guī)操作，內(nèi)審工作才能順利開展，工作效率效益才能不斷提升，審計目標才能逐一實現(xiàn)，促進廉政建設的力度恒久有力。

三、把握《內(nèi)審工作規(guī)定》的關(guān)鍵要素筑牢反腐治亂的屏障

1.成立內(nèi)審委員會，強化內(nèi)審工作頂層設計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，是加強黨組織對內(nèi)審工作領(lǐng)導之需；尚未啟動成立內(nèi)審委員會的高校，黨委要通過有效路徑加大對內(nèi)審工作的指導力度。

2.總審計師協(xié)助主要負責人管理內(nèi)審工作。這項制度的建立，可以強化高校主要負責人或黨委對內(nèi)審工作的日常管理和指導。

3.要保證內(nèi)審工作所需人員編制，嚴格內(nèi)審人員錄用標準，合理配備具有審計、財務、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)知識的內(nèi)審人員?？倢徲嫀煛?nèi)審機構(gòu)負責人應當具備審計、財務、經(jīng)濟、法律、管理等專業(yè)背景或工作經(jīng)歷。實際情況是能滿足上述要求的差距較大，尤其是新建校區(qū)工程大、設施維修任務重的高校，滿足錄用標準的審計人員嚴重缺乏，總審計師和內(nèi)審機構(gòu)負責人要達到復合型人才標準尚有較大的努力空間和較強的培訓意愿。對此，有關(guān)完善內(nèi)審人員考評、評聘、晉升、接受繼續(xù)教育、表彰等有關(guān)制度及待遇要落實到位，方能為吸引、培育、留住內(nèi)審人才構(gòu)建激勵機制。

內(nèi)審專業(yè)人員缺乏，一是受高校核定的事業(yè)編制所限，二是編外招聘要么經(jīng)費短缺要么待遇達不到應聘者要求。誠然基建項目投資規(guī)模達到推行“代建制”要求時，可通過由政府投資主管部門（一般為發(fā)改委）或授權(quán)教育主管部門組織，采用招標等合規(guī)方式擇優(yōu)選定項目代建單位，并采取合同管理方式，對項目投資、施工工期、建筑質(zhì)量進行目標控制，違約追究代建者責任；盡管投資人、使用單位、財政、審計、監(jiān)察等部門都有權(quán)對代建管理行為實施監(jiān)督，但“打鐵還需自身硬”。作為項目建設“主角”的高校，起碼需有若干廉潔自律性強且精通項目管理、能熟練操作工程造價軟件的內(nèi)審人員，才能對代建單位項目管理行為進行日常性監(jiān)督，尤其是對隱蔽工程的真實性和合規(guī)性進行現(xiàn)場監(jiān)督，才能對施工單位提出再經(jīng)設計等單位認定的施工優(yōu)化（含材料變更）方案，進行及時有效監(jiān)督和造價增減認定，避免因隱蔽工程、施工優(yōu)化監(jiān)督不到位導致項目建設損失和腐敗行為的滋生，在工程建設腐敗易發(fā)環(huán)節(jié)筑牢反腐治亂的屏障。

聘請具有與內(nèi)審事項相關(guān)專業(yè)人員參加內(nèi)審小組的工作，須遵守保密原則并接受內(nèi)審組長的領(lǐng)導；向會計師事務所、工程造價咨詢公司等單位購買審計服務，內(nèi)審機構(gòu)應對委托業(yè)務進行指導、監(jiān)督、檢查和評價，并對委托結(jié)果負責。

無論對項目代建單位管理行為的監(jiān)督，還是對聘用人員的領(lǐng)導或是對購買審計服務事項的責任來看，高校都應創(chuàng)造條件錄用、培訓或儲備達標的內(nèi)審人員，規(guī)避內(nèi)審機構(gòu)因缺乏合格人才導致的責任風險，構(gòu)建內(nèi)審促廉政的人才保障。

4.內(nèi)審機構(gòu)履行內(nèi)審職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算，這理當成為內(nèi)審工作的必需條件；項目投資概（預）算中按規(guī)定比率列有審計經(jīng)費款額，理應成為內(nèi)審工作的跟進條件。經(jīng)費有保障，內(nèi)審工作拓展更踏實有力。

5.《內(nèi)審工作規(guī)定》中雖無內(nèi)審人員需“回避”的關(guān)鍵詞，但第十七條“內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作，不得參與被審計單位業(yè)務活動的決策和執(zhí)行”的規(guī)定，可視為內(nèi)審人員應回避的條款；即便無內(nèi)審人員需“回避”的關(guān)鍵詞，也不等于內(nèi)審人員無需執(zhí)行回避制度。執(zhí)行該制度是內(nèi)審人員廉潔自律的必修課，若無回避制度，內(nèi)審人員便有自律約束缺乏、泄漏工作秘密乃至以權(quán)謀私之嫌，有損內(nèi)審執(zhí)業(yè)的獨立性、客觀性和公正性，有損內(nèi)審結(jié)果的權(quán)威性。況且內(nèi)審人員需要回避的利害關(guān)系復雜，更需執(zhí)行回避制度，以確保工作的正常進行。因“回避”而致內(nèi)審人員缺乏的困境，應由高校主管部門視情采取有關(guān)高校交叉審計等有效辦法予以解決。

《內(nèi)審工作規(guī)定》雖無“回避”的關(guān)鍵詞，但其上位法《中華人民共和國審計法》第十五條明文規(guī)定“審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應當回避”；中央組織部、人力資源社會保障部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位人事管理回避規(guī)定》的通知（人社部規(guī)〔2019〕1號）更是條款詳盡可操作性強。

《內(nèi)審工作規(guī)定》無“回避”的關(guān)鍵詞，可能會造成對內(nèi)審工作認知上一定的茫然，因此，有必要在《內(nèi)審工作規(guī)定》第十七條中補充“回避”的關(guān)鍵詞句。

6.內(nèi)審機構(gòu)和人員依法獨立履行職責，任何單位和個人不得干涉和打擊報復，這一規(guī)定至關(guān)重要，高校內(nèi)人際關(guān)系面廣，有了法規(guī)保障，內(nèi)審工作才能放心開展。

落實內(nèi)審管理的八項條款（簡述為：內(nèi)審結(jié)果和重大事項匯報條款；內(nèi)審工作規(guī)范條款；內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略和計劃條款；提高內(nèi)審工作效率方面條款；促進審計發(fā)現(xiàn)問題的解決及審計建議落實的條款；內(nèi)審機構(gòu)內(nèi)部控制建設方面條款；內(nèi)審業(yè)務管理專業(yè)化方面條款；參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計規(guī)定，對本校領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任實施審計條款）是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，增強內(nèi)審管理性內(nèi)審事業(yè)無不勝。

簡單歸納，對被審單位方面的法律責任有五種情形（拒不配合內(nèi)審工作的；拒絕、拖延提供被審資料或提供不實不完整的；拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；整改不力、屢審屢犯的；違反規(guī)定的其他情形）；對內(nèi)審機構(gòu)方面的法律責任有五種情形（玩忽職守造成嚴重后果的；隱瞞審計查出問題或提供虛假審計報告的；泄露國家秘密或商業(yè)秘密的；以權(quán)謀私的；違反規(guī)定的其他情形）；主要負責人對內(nèi)審人員履職應及時采取保護措施，違者問責直至追究刑事責任。法規(guī)是內(nèi)審工作的紅線，違規(guī)必糾違法必究。

上述三力（獨立履職力、嚴格管理力、法律約束力）齊發(fā)，定能推動高校內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展，朝著習近平總書記要求的審計監(jiān)督要“三個如”（如臂使指、如影隨形和如雷貫耳）目標邁進。

7.內(nèi)審職責權(quán)限詳盡，可視為內(nèi)審工作的行動指南。概括講：內(nèi)審機構(gòu)職責列有三條十三款（對本單位及所屬單位審計事項一條十一款、協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改一條款、對所屬單位內(nèi)審工作管理、指導和監(jiān)督一條款）、教育行政主管部門指導和監(jiān)督內(nèi)審工作的主要職責列有一條八款。內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)限列有一條十一款。內(nèi)審職責上下級層次分明覆蓋面廣內(nèi)容詳盡，內(nèi)審機構(gòu)權(quán)限清晰可操作性強。責權(quán)對等、任務繁重且榮光，內(nèi)審機構(gòu)和人員一定要振奮精神練就精湛的業(yè)務素質(zhì)，提高政治素養(yǎng)堅持敬業(yè)斗志保持廉潔從審初衷，唯有這樣才能干出出彩的內(nèi)審事業(yè)。以審計事實為依據(jù)，提出表彰先進的被審單位和有關(guān)人員的建議，依照法規(guī)程序追究違規(guī)違法者的責任（行政問責直至刑罰問責），助力廉政建設。

8.內(nèi)審結(jié)果運用簡單歸納有七條：審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制；審計結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)公開制度；出具審計建議書；與紀檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合工作機制；將內(nèi)審結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預算安排、干部考核、人事任免和獎懲的重要依據(jù)；有效利用所屬單位內(nèi)審力量和成果；重大違紀違法問題線索及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)的工作流程。條條落地有聲，彰顯內(nèi)審權(quán)威，突出內(nèi)審工作公開公平公正性、問題整改機制的重要性、與其他監(jiān)督部門協(xié)作配合工作機制必要性、震懾違規(guī)違法者的共鳴性。內(nèi)審結(jié)果運用得當?shù)昧Χ転榱ㄔO添光增彩！

（作者單位：江西陶瓷工藝美術(shù)職業(yè)技術(shù)學院）