發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范中的作用

單位管理中的風(fēng)險問題以財(cái)務(wù)風(fēng)險為主要代表，這也是影響資源優(yōu)化配置和單位發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵性問題之一，對單位健康發(fā)展會產(chǎn)生一系列影響。為從源頭把控財(cái)務(wù)風(fēng)險，需要積極推行內(nèi)部審計(jì)工作，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門的聯(lián)系，保障各類信息的高效同步與交互，促使內(nèi)審成果得到高效利用，為財(cái)務(wù)風(fēng)險防范提供可靠的參考與指導(dǎo)。我國發(fā)布了多項(xiàng)法規(guī)政策促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的落實(shí)，如《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，為內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化創(chuàng)造了有利的條件，同時也意味著其在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用環(huán)境更加成熟。因此，將內(nèi)部審計(jì)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險防范十分可行。

一、內(nèi)部審計(jì)在單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范中發(fā)揮的關(guān)鍵作用

（一）有助于促進(jìn)立體化風(fēng)險管理體系的形成

現(xiàn)階段，企事業(yè)單位均加強(qiáng)了對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，成立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)完成對單位整體財(cái)務(wù)狀況的分析，并認(rèn)真收集和匯總各類相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)后及時向上級部門反映，以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險因素的有效識別，幫助管理者明確風(fēng)險管控的要點(diǎn)。此外，還會為財(cái)務(wù)管理工作提出指導(dǎo)性意見，使其及時彌補(bǔ)在管理層面的不足，從源頭把控風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范目標(biāo)。以事業(yè)單位項(xiàng)目投資建設(shè)活動為例，一旦暴露風(fēng)險問題，很可能使單位面臨重大危機(jī)，進(jìn)而引發(fā)惡劣的社會影響。因此，圍繞單位的投資活動進(jìn)行風(fēng)險評估勢在必行，可以依托于內(nèi)部審計(jì)工作對單位的投資活動進(jìn)行高效分析，并且借助多種先進(jìn)技術(shù)，如信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)等對各類管理信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，發(fā)現(xiàn)其中的潛在風(fēng)險。同時，借助多種新技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)效率，在單位內(nèi)部逐步形成立體化的風(fēng)險管理體系。

（二）在風(fēng)險防范中發(fā)揮咨詢作用

內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對單位發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)收支情況和各類相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，審計(jì)過程中能夠全面反映單位的收支情況與資產(chǎn)配置狀況，同時能夠?yàn)閱挝坏囊?guī)范化、高效化、節(jié)約化管理等給予可靠的參考，是強(qiáng)化整體管理水平的關(guān)鍵。從這一層面來講，內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)風(fēng)險防范中可發(fā)揮一定的咨詢作用，即通過對單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和管理信息的高效整合與分析，對單位發(fā)展趨勢進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測，并結(jié)合單位發(fā)展現(xiàn)狀，對接相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，使得單位的決策更加科學(xué)可行，從源頭上控制風(fēng)險問題。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用，需要不斷強(qiáng)化審計(jì)工作者的能力素質(zhì)，幫助崗位人員明確自身的職責(zé)，使其真正參與到單位決策活動中，就單位各類經(jīng)濟(jì)活動的可行性進(jìn)行全面分析，為單位的資源配置和項(xiàng)目可行性決策提供客觀的建議，保障決策科學(xué)性?，F(xiàn)實(shí)工作中，可將內(nèi)部審計(jì)看作是財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的重要分支，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用，幫助單位有效規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（三）有助于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險評估能力

將內(nèi)部審計(jì)工作引入財(cái)務(wù)風(fēng)險管理過程中，可以保障對風(fēng)險因素的高效識別，且能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險的影響程度以及帶來的后果進(jìn)行分析，幫助財(cái)務(wù)風(fēng)險管理者明確其中存在的潛在風(fēng)險因素，明確今后的管理方向和管理要點(diǎn)。現(xiàn)階段來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險遍布單位管理發(fā)展的整個過程，特別是在資源配置活動以及各類項(xiàng)目活動中的風(fēng)險因素更為集中。很多單位已經(jīng)逐步強(qiáng)化了對風(fēng)險管理的重視，且風(fēng)險管控能力也在逐步提升，越來越突出了內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的價值。審計(jì)工作者對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的過程便是分析風(fēng)險因素的過程，同時還能對風(fēng)險等級進(jìn)行有效劃分，為單位后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使其明確管控要點(diǎn)，盡最大可能降低風(fēng)險影響。以單位的項(xiàng)目投資活動為例，要著重加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，將內(nèi)部審計(jì)視為風(fēng)險評估的關(guān)鍵途徑，旨在明確風(fēng)險因素和影響程度，確定風(fēng)險處理的優(yōu)先級。

（四）制定合理的風(fēng)險防范機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)風(fēng)險防范中的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效識別，從客觀的層面對各類風(fēng)險因素進(jìn)行判定與分析，并就單位的風(fēng)險防控效果進(jìn)行科學(xué)評價。通過風(fēng)險管理的措施來控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，同時結(jié)合各類風(fēng)險特點(diǎn)，采取對應(yīng)的管理方法，以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的有效防控?？梢姡瑢?nèi)部審計(jì)工作貫穿于財(cái)務(wù)風(fēng)險管控過程中，能夠?qū)L(fēng)險管理的作用前移，變事后處理為事前預(yù)測和事中控制，即在還未產(chǎn)生風(fēng)險問題的情況下，采取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和整合的方式，對風(fēng)險因素進(jìn)行有效識別，并依據(jù)風(fēng)險發(fā)展的規(guī)律制定合理的風(fēng)險防范機(jī)制，從源頭把控風(fēng)險，降低風(fēng)險問題對單位管理和發(fā)展的不良影響。

二、單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，影響風(fēng)險防范作用發(fā)揮

造成內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差的原因是多方面的，主要包括組織結(jié)構(gòu)、部門獨(dú)立性和權(quán)責(zé)分配等，其中組織結(jié)構(gòu)方面的問題主要表現(xiàn)為，組織結(jié)構(gòu)不夠清晰和合理，導(dǎo)致各個崗位人員的權(quán)責(zé)劃分不明確，經(jīng)常出現(xiàn)交叉審計(jì)、關(guān)聯(lián)審計(jì)的狀況，且可能出現(xiàn)漏項(xiàng)現(xiàn)象，進(jìn)而增大財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率；部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作受到眾多因素限制，很難保障審計(jì)結(jié)果的客觀性，也就無法客觀反映在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理中存在的弊端和問題，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)咨詢作用和風(fēng)險識別作用的發(fā)揮；在權(quán)責(zé)分配不合理的情況下，很容易出現(xiàn)管理混亂的問題，不僅會浪費(fèi)大量管理資源，甚至?xí)捎跀?shù)據(jù)分析不合理，無法及時識別風(fēng)險問題，嚴(yán)重影響風(fēng)險管控能力。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性，不能有效識別風(fēng)險

根據(jù)審計(jì)周期的不同，可以將內(nèi)部審計(jì)工作分為年度審計(jì)和單個項(xiàng)目審計(jì)兩個部分，其中，年審是將年度財(cái)務(wù)成果作為主要審計(jì)對象，而單個項(xiàng)目審計(jì)則是以具體的項(xiàng)目為依托，為項(xiàng)目的實(shí)施提供可靠的參考依據(jù)。二者的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo)不同，工作模式也存在一定的差異。內(nèi)部審計(jì)工作需要服務(wù)于財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作，發(fā)揮其在風(fēng)險管理中的作用。但目前來看，部分單位內(nèi)部審計(jì)工作受到管理層的直接影響，管理層的意見直接決定了審計(jì)的內(nèi)容和對象，審計(jì)部門的獨(dú)立性缺失，導(dǎo)致其審計(jì)計(jì)劃經(jīng)常被打亂，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的“一言堂”問題，即要根據(jù)管理者的要求安排審計(jì)工作，即便其中存在不合理的現(xiàn)象也不能作出整改。此種狀況下，很難保障審計(jì)工作的效果，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)缺漏的現(xiàn)象，不能真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動狀況，其中存在的潛在風(fēng)險也不能得到及時識別。

（三）內(nèi)部審計(jì)成果不能科學(xué)用于風(fēng)險防控

財(cái)務(wù)風(fēng)險屬于單位日常活動中的常見風(fēng)險類型之一，而內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠一定程度上識別風(fēng)險和控制風(fēng)險。但因業(yè)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門的聯(lián)系密切或者不夠密切，都會使內(nèi)部審計(jì)成果很難應(yīng)用于風(fēng)險防控中，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防控作用的發(fā)揮。具體問題表現(xiàn)如下：第一，相關(guān)審計(jì)人員對于審計(jì)工作的風(fēng)險防控作用缺乏正確的認(rèn)知，導(dǎo)致在實(shí)際工作中，相關(guān)的審計(jì)制度形同虛設(shè)，不僅影響審計(jì)結(jié)果的可靠性，審計(jì)成果也難以被有效應(yīng)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險管控；第二，部分單位的業(yè)財(cái)融合力度不足，業(yè)務(wù)部門很少進(jìn)行自我監(jiān)督，且對于內(nèi)部審計(jì)人員提出的問題關(guān)注度較低，僅是作為參考，改進(jìn)工作的積極性較低，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險識別與管控職能被弱化。

三、全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范作用的對策建議

（一）改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，充分發(fā)揮風(fēng)險防范作用

圍繞在內(nèi)部審計(jì)環(huán)境方面的問題，應(yīng)做好如下幾方面工作：第一，對單位既有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化梳理，保障各部門的職能得到有效明確，并形成對應(yīng)的管理機(jī)制，促使各部門相互配合，高效協(xié)同，積極促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動的高效開展。此舉能夠有效避免因職責(zé)不清晰造成的管理亂象，有助于從源頭防止風(fēng)險問題的發(fā)生；第二，建立相對獨(dú)立的審計(jì)部門，并賦予其一定的監(jiān)管權(quán)力，使其免受其他部門的牽制和影響，由管理層直接負(fù)責(zé)，這有助于提升審計(jì)結(jié)果的客觀性和可靠性，使其能夠真實(shí)反映單位的管理狀況和經(jīng)濟(jì)活動狀況，為單位的經(jīng)濟(jì)活動決策提供可靠的依據(jù)，提升決策科學(xué)性。必要時，可臨時聘請具有相關(guān)資質(zhì)能力的外部機(jī)構(gòu)或人員參與單位內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠獨(dú)立開展；第三，建立相對完善的權(quán)責(zé)分配制度，保障各崗位人員充分發(fā)揮自身的工作職能。具體而言，可對內(nèi)部審計(jì)任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解，將其落實(shí)到個人或者小組，保障內(nèi)部審計(jì)工作的高效落實(shí)，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性，以便準(zhǔn)確識別風(fēng)險問題，充分發(fā)揮風(fēng)險防范作用。

（二）科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，強(qiáng)化風(fēng)險識別作用

新形勢下，單位運(yùn)行模式發(fā)生較大變化，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作面臨很多新問題和新情況，要想提升財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對能力，則需要從內(nèi)部審計(jì)工作入手，積極創(chuàng)新審計(jì)理念，并將風(fēng)險防范和控制作為目標(biāo)，制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，保障審計(jì)工作的高效準(zhǔn)確落實(shí)，全面提升審計(jì)工作的風(fēng)險識別作用。具體而言，可做好如下兩方面工作：

一方面，要結(jié)合單位階段內(nèi)的任務(wù)要求，明確內(nèi)部審核目標(biāo)，制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃。主要方法為，先做好審前調(diào)查工作，對審計(jì)對象的風(fēng)險現(xiàn)狀加以明確，在此基礎(chǔ)上，制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍，為后續(xù)工作的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)，同時也有助于科學(xué)選用審計(jì)方法，提升審計(jì)工作的整體水平。為了避免出現(xiàn)審前調(diào)查深度不足的問題，要求在每次開展審計(jì)工作之前，都需要對審計(jì)對象的財(cái)務(wù)狀況做好摸查工作，并且生成對應(yīng)的可行性報(bào)告，對審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行明確，嚴(yán)禁出現(xiàn)盲目審計(jì)和隨意審計(jì)的狀況。此外，要全面收集相關(guān)的制度問題，依據(jù)已有的制度體系對審計(jì)流程進(jìn)行有效梳理，尤其是對于單個項(xiàng)目的審計(jì)工作，更需對審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)禁出現(xiàn)隨意審計(jì)的現(xiàn)象，從根本上提升審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理中的效能。

另一方面，提升審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)流程的匹配度。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的合理性與審計(jì)工作質(zhì)量密切相關(guān)，審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)流程的匹配度也直接影響最終的審計(jì)工作效果。如果審計(jì)計(jì)劃較為完善和詳實(shí)，但審計(jì)流程過于繁瑣和混亂，則無法保障審計(jì)工作的準(zhǔn)確落實(shí)。因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)流程同步設(shè)計(jì)的原則，保障二者的高度匹配。例如，可以將精細(xì)化管理理念應(yīng)用到審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)流程確認(rèn)中，并在其中設(shè)置節(jié)點(diǎn)，在各個節(jié)點(diǎn)完成自我評估工作，對審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行確認(rèn)，確保及時發(fā)現(xiàn)不足與問題，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為財(cái)務(wù)風(fēng)險防范工作的落實(shí)保駕護(hù)航。

（三）積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，提升單位的風(fēng)險防范水平

對于內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用不到位的問題，可以通過建立相關(guān)的風(fēng)險內(nèi)部申訴機(jī)制和內(nèi)部成果應(yīng)用反饋體系，不斷強(qiáng)化內(nèi)審成果的應(yīng)用水平，使其在單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。一方面，可以從內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用反饋渠道、條件和程序等方面入手，做好反饋機(jī)制的構(gòu)建工作，形成標(biāo)準(zhǔn)化的反饋體系，同時建立對應(yīng)的信息共享機(jī)制，保障各部門信息的高效交互和共享，以免由于信息不對稱等問題影響內(nèi)審成果的應(yīng)用效果；另一方面，豐富內(nèi)控成果的反饋方式，即采取座談會、問卷調(diào)查和面談等形式，對內(nèi)審成果的運(yùn)用方法進(jìn)行征集，主動了解基層職工和各部門對內(nèi)審成果運(yùn)用的需求和意見，據(jù)此生成較為完善和全面的內(nèi)控成果反饋機(jī)制，使其切實(shí)應(yīng)用到單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范工作中，真實(shí)反饋財(cái)務(wù)狀況，及時辨別風(fēng)險隱患，提高單位的風(fēng)險防范水平。

結(jié)語：

面臨日趨嚴(yán)峻的政策環(huán)境和競爭壓力，單位要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定高效發(fā)展的目標(biāo)，需要加強(qiáng)自身建設(shè)，提升管理水平。內(nèi)部審計(jì)在單位健康發(fā)展的道路上發(fā)揮關(guān)鍵的監(jiān)督作用，是規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動行為，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵手段。但目前來看，內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)風(fēng)險防范中的作用受到了一定的限制，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險問題頻發(fā)，對單位健康發(fā)展帶來極為不利的影響和隱患。因此，單位方面需要強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果在財(cái)務(wù)風(fēng)險管控中的作用，從根本上降低風(fēng)險發(fā)生率，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動高效、高質(zhì)量開展，以促進(jìn)單位全面健康發(fā)展。