企業(yè)稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)及管控策略

稅收籌劃是企業(yè)用來合理管控稅收成本的有力之舉，其在很大程度上能夠幫助企業(yè)盡可能地管控稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)自身的快速發(fā)展。由于稅收籌劃的重要性不斷為大眾所熟知，所以如何采取有力的措施規(guī)避籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患備受關(guān)注。本文以“企業(yè)稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)及管控策略”為研究對(duì)象，首先探討了企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作的重要性，其次剖析了目前企業(yè)稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)原因，最后從多個(gè)角度出發(fā)，對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)管控策略進(jìn)行論述。

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃可以幫助其盡可能地控制、降低成本，在提高其經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也增加內(nèi)部資金的流動(dòng)效應(yīng)，如此，更有助于提升企業(yè)管理人員以及其作為納稅人的納稅意識(shí)。對(duì)于企業(yè)而言，其要想盡可能地降低和控制稅負(fù)，提高自身的盈利能力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，關(guān)鍵在于做好稅收籌劃工作。 倘若企業(yè)的稅收籌劃工作十分科學(xué)和理想，自然能夠合理管控稅負(fù)、擴(kuò)大收益空間，讓自身的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益都得到最大化的實(shí)現(xiàn)，更能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展鋪墊基礎(chǔ)。因此，企業(yè)必須加大對(duì)稅收籌劃工作的重視力度，尤其要提高對(duì)過程中存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，謹(jǐn)慎開展稅收籌劃工作，有序規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)稅收籌劃工作的重要性

第一，正確開展稅收籌劃工作，有益于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)且正確地稅收籌劃工作，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅成本的有效管理，這也是幫助企業(yè)擴(kuò)大收益空間的有力措施之一。企業(yè)完全可以在保證自身業(yè)務(wù)量的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅負(fù)的科學(xué)管控。第二，科學(xué)有效的稅收籌劃工作，能夠幫助企業(yè)及時(shí)完善國家稅收制度，輔助國家稅收收入的增長(zhǎng)?？茖W(xué)合理地實(shí)施稅收籌劃，保證其實(shí)施效果，有助于企業(yè)和社會(huì)資源的整合，對(duì)提高地方政府的資源掌控、宏觀調(diào)控能力產(chǎn)生積極的作用，更有助于增加地方財(cái)政收入，保障稅收。第三，稅收籌劃工作的合理開展，可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃工作本就是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理過程中，所面臨的一項(xiàng)具有計(jì)劃性特征的活動(dòng)，在保障其合理的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以通過有效的稅務(wù)管理，來管控自身需要承擔(dān)的納稅成本，達(dá)到節(jié)約資金的目的，讓企業(yè)將有限的資源進(jìn)行更多的業(yè)務(wù)開發(fā)和市場(chǎng)經(jīng)營版圖的拓展，不斷提高其綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。第四，科學(xué)實(shí)施稅收籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)實(shí)施科學(xué)的稅收籌劃工作，意味著必須嚴(yán)格遵循以及地方政策層面出臺(tái)的相關(guān)政策、規(guī)范，確保對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理行為進(jìn)行合理的約束，同時(shí)輔助市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序得到更好的貫徹和落實(shí)。甚至可以說做好稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)產(chǎn)出更多科學(xué)合理的決策，幫助企業(yè)營造創(chuàng)造有序、健康的環(huán)境，讓企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)范性得到顯著提升。

企業(yè)稅收籌劃的過程中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

稅收籌劃工作無論在前期籌劃還是后續(xù)實(shí)施的過程中，都有可能遇到各類不可控的因素，這也是導(dǎo)致稅收籌劃工作面臨風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，比如稅收政策以及稅法執(zhí)行偏差所致的風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃人員個(gè)人因素所致的一些風(fēng)險(xiǎn)以及政策因素貫徹不力所致的風(fēng)險(xiǎn)等。

稅收政策以及稅法執(zhí)行偏差所致的風(fēng)險(xiǎn) 在法律法規(guī)沒有明確說明的情況下，稅務(wù)執(zhí)法部門完全能夠自行判斷企業(yè)納稅行為的合理性，只不過因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理人員的專業(yè)素質(zhì)有所不同，后續(xù)工作的開展容易暴露出一定的偏差。

工作人員個(gè)人因素所致的一些風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患 企業(yè)在推進(jìn)稅收籌劃工作時(shí)，會(huì)因?yàn)槎愂栈I劃人員的個(gè)人因素，導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

一方面，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的人員其必須對(duì)稅收籌劃工作有著專業(yè)的理解和認(rèn)知，其不僅需要明白這項(xiàng)工作存在的意義和價(jià)值，更要判斷其推進(jìn)過程中有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。如果工作人員本身不具備這樣的能力，自然會(huì)影響到相關(guān)決策的合理性和科學(xué)性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際統(tǒng)籌稅收籌劃工作的人員必須對(duì)相關(guān)法律法規(guī)做到了如指掌，也需要充分了解現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)展?fàn)顩r，如此才能讓稅收籌劃方案的建立更有成效。否則會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)從業(yè)者專業(yè)能力的不足、知識(shí)欠缺，而增加過程中暴露的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

政策因素貫徹不力所致的風(fēng)險(xiǎn) 一是政策抉擇風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)因?yàn)檎呃斫夂途駬襁^程中所存在的一些失誤，給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失。通常情況下，企業(yè)所貫徹的制度和規(guī)范取決于企業(yè)所在城市的區(qū)域性政策，只不過就目前的實(shí)際情況來看，一些政策的建立以及后續(xù)的執(zhí)行，會(huì)表現(xiàn)出一定的偏差，間接導(dǎo)致稅收籌劃工作開展的過程中受到一定的牽扯和約束。再者，由于稅收籌劃工作在合理性以及合法性方面都有一定的要求和特征，所以相關(guān)從業(yè)者在進(jìn)行政策決策和貫徹落實(shí)時(shí)，必須把握稅收籌劃工作的尺度及工作范圍。

二是政策變更風(fēng)險(xiǎn)。由政府制定的各項(xiàng)政策既存在時(shí)間以及空間維度的特征，也會(huì)因?yàn)槠渚唧w所處環(huán)境的差異性，在最終貫徹落地的過程中也會(huì)具備一定的時(shí)效性。隨著我國有關(guān)稅務(wù)工作的政策調(diào)整和變動(dòng)，企業(yè)在不同的稅收籌劃階段都有可能面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，尤其是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度本身較快，不同階段都有其相應(yīng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)訴求，一些政策甚至有可能因?yàn)橐呀?jīng)不適應(yīng)當(dāng)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，而面臨著被廢除的命運(yùn)，所以很多政策時(shí)效性其實(shí)是沒有辦法被保證的，由此，就有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作造成風(fēng)險(xiǎn)和隱患。但是嚴(yán)格意義來說，這并不意味著任何政策的變動(dòng)必然會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，相反，只要保證對(duì)政策的正確理解和做到把控政策實(shí)施的范圍和時(shí)間，依然有可能取得稅收籌劃的成功。

企業(yè)稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)管控策略

完善稅收籌劃工作的相關(guān)措施以及保障 企業(yè)需要從以下幾個(gè)角度著手，構(gòu)建稅收籌劃工作的有力保障，才能提高稅收籌劃的成功率，同時(shí)規(guī)避這一過程中風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。

第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，不斷提高其稅收籌劃的效率。一方面，企業(yè)的稅收籌劃工作必須和企業(yè)的業(yè)務(wù)緊密相連，尤其需要加強(qiáng)同內(nèi)部多個(gè)部門之間的溝通與聯(lián)系，由此才有可能制定出正確的稅收籌劃方案，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約和控制稅負(fù)；另一方面，企業(yè)需要規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，落實(shí)完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)工作者必須及時(shí)記錄各類經(jīng)濟(jì)事務(wù)過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，這樣才能保證稅收籌劃人員依托真實(shí)的信息，進(jìn)行稅收籌劃，并且取得理想的成果。

第二，加強(qiáng)發(fā)票管理。尤其是在“營改增”的視角下，企業(yè)除了加強(qiáng)稅務(wù)意識(shí)外，更要正確理解增值稅專用發(fā)票和各類稅款之間的關(guān)系，不斷提高發(fā)票管理的有效性。首先，企業(yè)需要對(duì)虛假發(fā)票的制作單位進(jìn)行嚴(yán)格管理、出臺(tái)相應(yīng)的懲罰措施，及時(shí)對(duì)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任人予以一定的處罰；其次，企業(yè)需要對(duì)采購和供應(yīng)的物料合同進(jìn)行嚴(yán)格管理，合同內(nèi)容不僅需要明確購置物品的數(shù)量、種類、規(guī)格、型號(hào)、價(jià)格以及具體供應(yīng)時(shí)間，更要保證供貨所開具的增值稅專用發(fā)票，必須和最初合同約定的內(nèi)容保持高度一致；最后，企業(yè)必須提高自身對(duì)于增值稅專用發(fā)票的鑒定和識(shí)別能力，而且實(shí)際應(yīng)用該項(xiàng)能力的工作人員不僅來自財(cái)務(wù)部門，也應(yīng)包括其他一切在日常工作中能夠涉及票據(jù)部分的管理者，如此才有可能在實(shí)際進(jìn)行票據(jù)管理的過程中做到去偽存真、規(guī)避賬務(wù)不實(shí)等情況的發(fā)生。

第三，及時(shí)做好針對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。企業(yè)針對(duì)稅收籌劃過程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有力的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和持續(xù)管控，具體包括這樣幾個(gè)要點(diǎn)：首先，企業(yè)必須精準(zhǔn)了解有關(guān)增值稅的相關(guān)管理政策和規(guī)定，確保各項(xiàng)費(fèi)用能夠扣除及時(shí)、扣除到位；其次，結(jié)合企業(yè)所從事業(yè)務(wù)的效益以及規(guī)模，需要對(duì)其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)警評(píng)級(jí)，通過定性和定量相結(jié)合的方式對(duì)于不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，也制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，減少過程中出現(xiàn)損失的概率；最后，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)督及管理力度。企業(yè)尤其需要重視自身的應(yīng)收賬款管理、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)等工作內(nèi)容，這樣不僅是為了保障相關(guān)信息以及數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠程度，也是為了讓企業(yè)內(nèi)部的資金能夠?qū)崿F(xiàn)健康、有序地流動(dòng)，規(guī)避因?yàn)樨?cái)務(wù)管理方面的疏忽導(dǎo)致?lián)p失和隱患。

建設(shè)稅收籌劃工作的專業(yè)團(tuán)隊(duì) 首先，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員在政策、職業(yè)道德以及相關(guān)法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，在不斷提高其職業(yè)素養(yǎng)和道德水平的基礎(chǔ)上，定期對(duì)其工作能力進(jìn)行評(píng)估；其次，企業(yè)內(nèi)部的管理者必須從大局出發(fā)，全面分析稅收籌劃工作的利弊和成效，堅(jiān)持將稅收籌劃工作直接和企業(yè)的運(yùn)營管理目標(biāo)結(jié)合起來，進(jìn)而提高稅收籌劃工作的效率、質(zhì)量，減少過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患；再次，對(duì)于稅收籌劃人員來說，其不僅需要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)，更要具備足夠的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)統(tǒng)籌能力，不僅需要對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r做出一定的預(yù)測(cè)，也要積極和其他部門進(jìn)行合作，掌握關(guān)鍵業(yè)務(wù)的發(fā)展和增長(zhǎng)規(guī)律，如此才能對(duì)稅收籌劃工作做出適時(shí)的調(diào)整與動(dòng)態(tài)的改進(jìn)；最后，稅收籌劃工作必須融合稅務(wù)管理、法律法規(guī)以及金融等多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，所以籌劃人員本身的專業(yè)技能自然會(huì)影響到對(duì)過程中風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。所以企業(yè)需要采取有力的措施，對(duì)稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)予以尊重，不斷增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范意識(shí)，也提高其專業(yè)技巧和工作能力。

推動(dòng)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間的有效溝通，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患出現(xiàn)的可能性 對(duì)于廣大企業(yè)來說，需要和稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)保持密切的聯(lián)系，畢竟任何稅收籌劃方案的選擇和執(zhí)行，如果得不到這些稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，也就無所謂意義和價(jià)值。因此，稅收籌劃人員需要盡可能和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持積極有效的溝通、密切的交流，積極培訓(xùn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅務(wù)征收工作的各項(xiàng)要求，推動(dòng)稅務(wù)籌劃在合理合法的氛圍下進(jìn)行，不斷提高納稅申報(bào)的質(zhì)量——這也是用來規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。企業(yè)當(dāng)中實(shí)際負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的人員需要積極參與專業(yè)機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)活動(dòng)和學(xué)習(xí)教育研討，目的在于保持對(duì)稅收籌劃工作，政策理解的及時(shí)性以及先進(jìn)性。

企業(yè)在推進(jìn)稅收籌劃的過程中，需要有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患，如此才有可能不斷地提高自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而且因?yàn)槎愂栈I劃工作自身對(duì)企業(yè)發(fā)展建設(shè)有著極為重要的影響，所以如何規(guī)避過程中的風(fēng)險(xiǎn)自然十分關(guān)鍵，企業(yè)要不斷地提高警惕以及對(duì)相關(guān)隱患的重視程度，積極采取有力措施減少損失。