全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用與價(jià)值分析

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個重要概念和工具。隨著市場競爭的加劇和商業(yè)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)需要有效管理財(cái)務(wù)資源，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在這個過程中，全面預(yù)算管理被廣泛應(yīng)用，并成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用具有重要的意義和價(jià)值。它能夠?yàn)槠髽I(yè)提供戰(zhàn)略性的決策支持，優(yōu)化運(yùn)營和資源配置，提高財(cái)務(wù)績效，進(jìn)而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中面臨著越來越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了在競爭中取得優(yōu)勢，企業(yè)需要不斷提高自身的經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心組成部分，對于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、經(jīng)營決策和風(fēng)險(xiǎn)控制具有至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性、科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理方法，旨在通過對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和有效利用。但客觀來講，全面預(yù)算管理模式在實(shí)際應(yīng)用中仍存在一些問題，限制了其應(yīng)有效用的充分發(fā)揮。故此，文章結(jié)合G企業(yè)全面預(yù)算管理工作實(shí)際情況，重點(diǎn)論述了G企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題，并據(jù)此提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略。

一、G企業(yè)概況

G企業(yè)的主要業(yè)務(wù)包含航空發(fā)動機(jī)、國際業(yè)務(wù)等多個領(lǐng)域，公司按職責(zé)進(jìn)行合理劃分，形成了科學(xué)合理、功能明確的現(xiàn)代化企業(yè)治理體系。按照我國上級集團(tuán)公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略要求，在2014年5月G企業(yè)將其中的發(fā)動機(jī)制造、燃機(jī)、維護(hù)服務(wù)等產(chǎn)業(yè)進(jìn)行了資產(chǎn)剝離，注入一家上市公司，并將被剝離的所有權(quán)和資產(chǎn)重新劃入新成立的公司。

在進(jìn)行了資產(chǎn)整合后，G企業(yè)已經(jīng)成為某大型上市集團(tuán)股份有限責(zé)任公司的一個全資控股子公司，該集團(tuán)股份有限責(zé)任公司的法律規(guī)章制度和其工作標(biāo)準(zhǔn)也更加嚴(yán)格規(guī)范，也更符合上市公司的治理需求。G企業(yè)在崗員工14000余名，專業(yè)技術(shù)人員占比43%。該公司目前已經(jīng)具有較強(qiáng)的自主創(chuàng)新和試制實(shí)施能力，曾先后多次獲得全國和省部級的科研成果256項(xiàng)，年?duì)I業(yè)收入超百億。

公司生產(chǎn)和經(jīng)營的范圍主要是發(fā)動機(jī)的生產(chǎn)、開發(fā)、制造和各類工業(yè)產(chǎn)品的加工，包括精密鑄件鍛造、電鍍熱處理業(yè)務(wù)等，具備技術(shù)咨詢服務(wù)資格，國內(nèi)一般的商貿(mào)和大宗貨物運(yùn)輸資質(zhì)，公司生產(chǎn)和經(jīng)營必須的原材料、半成品、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口資質(zhì)，以及符合國家法律規(guī)定而允許出口的相關(guān)產(chǎn)品和技術(shù)的出口資質(zhì)。G企業(yè)近年來進(jìn)入快速轉(zhuǎn)型時期，按照集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展要求，G企業(yè)通過多種清理手段大大減少了股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。分子公司的業(yè)務(wù)不斷縮減，即將被清理。G企業(yè)的主營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長，企業(yè)的規(guī)模也在不斷發(fā)展壯大。

二、G企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）管理者、員工全面預(yù)算管理意識薄弱

全面預(yù)算管理需要G企業(yè)全員共同參與，并非僅財(cái)務(wù)部及管理層一些人員參加。現(xiàn)階段，G企業(yè)管理者及相關(guān)人員并未意識到全面預(yù)算管理在G企業(yè)中實(shí)施的意義、價(jià)值，缺乏參與的積極性。這主要表現(xiàn)在G企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作時，未將財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行良好的結(jié)合，在管理層將全面預(yù)算指示下達(dá)后，一致認(rèn)為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)編制預(yù)算，這樣全面預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值難以充分發(fā)揮出來。要使此狀況得到切實(shí)轉(zhuǎn)變，需要增強(qiáng)員工全面預(yù)算管理的意識。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制薄弱

為順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，G企業(yè)要嚴(yán)格控制、動態(tài)分析預(yù)算執(zhí)行過程?，F(xiàn)階段，G企業(yè)缺乏健全的預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，難以及時發(fā)現(xiàn)、控制與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中的問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果得不到保證。在預(yù)算分解方面，G企業(yè)在確定年度預(yù)算任務(wù)后，沒有向各部門、崗位認(rèn)真細(xì)化分解預(yù)算，部門、崗位人員的主體意識得不到發(fā)揮，難以深度執(zhí)行預(yù)算。在超支控制方面，G企業(yè)過于依賴授權(quán)審批制度，沒有嚴(yán)格審批各類超支事項(xiàng)，沒有依據(jù)制度規(guī)范對超支原因的合理性進(jìn)行分析，容易出現(xiàn)資源浪費(fèi)等問題，無法有效控制生產(chǎn)經(jīng)營成本、現(xiàn)金流等。在差異分析方面，主要從數(shù)據(jù)層面分析預(yù)算執(zhí)行差異的形成原因，沒有充分考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，難以真正有效地管控執(zhí)行差異。在預(yù)算調(diào)整方面，G企業(yè)的預(yù)算調(diào)整制度和流程不夠完善，存在隨意調(diào)整的問題，嚴(yán)重?fù)p害到預(yù)算的權(quán)威性。

（三）預(yù)算編制不夠科學(xué)

預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性，會在很大程度上影響到全面預(yù)算管理的效果。近些年來，預(yù)算編制的方法種類逐漸豐富，包括零基預(yù)算法、定期預(yù)算法、增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等諸多類型。不同種類的預(yù)算編制方法在適用范圍、價(jià)值作用等方面存在著較大的差異，只有結(jié)合業(yè)務(wù)類型靈活選用，才可以保證預(yù)算編制質(zhì)量?，F(xiàn)階段，G企業(yè)為降低預(yù)算編制難度，長期采用單一的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量受到影響。G企業(yè)材料采購成本、外委加工費(fèi)金額很大，材料采購預(yù)算由物資供應(yīng)部編制，其在預(yù)計(jì)全年所需材料的基礎(chǔ)上，結(jié)合年初材料庫存及年末材料結(jié)余情況，最終形成材料采購預(yù)算，報(bào)送財(cái)務(wù)管理部。同時，各生產(chǎn)廠報(bào)送材料采購需求至物資供應(yīng)部。經(jīng)財(cái)務(wù)管理部審核發(fā)現(xiàn)，物資供應(yīng)部對采購預(yù)算的審核通常較弱，兩者報(bào)送數(shù)據(jù)經(jīng)常不符。某年材料采購預(yù)算表（節(jié)選）詳見表1。

（四）預(yù)算考核指標(biāo)有待優(yōu)化

G企業(yè)全面預(yù)算管理開展期間，考核指標(biāo)不夠合理，尤其是預(yù)算考核指標(biāo)的構(gòu)建不夠系統(tǒng)化，未能重視全局發(fā)展，目光過多集中于局部。與此同時，考核指標(biāo)不重視G企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展問題，過度關(guān)注成本、費(fèi)用和收入等基礎(chǔ)指標(biāo)，導(dǎo)致G企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)漸行漸遠(yuǎn)，進(jìn)而誘發(fā)種種問題，對G企業(yè)發(fā)展形成阻礙。

三、改進(jìn)G企業(yè)全面預(yù)算管理的可行策略

（一）多措并舉，強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識

為了有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，G企業(yè)應(yīng)采用多種措施，強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識。第一，G企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳教育，使員工能清楚認(rèn)識全面預(yù)算管理的價(jià)值，讓員工在教育中不斷學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識，使各部門及員工將預(yù)算管理知識運(yùn)用到工作中，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展工作，確保全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，保證高效率、高質(zhì)量完成預(yù)算管理目標(biāo)。同時要注重預(yù)算的監(jiān)督管理，切實(shí)增強(qiáng)全面預(yù)算管理的權(quán)威性。第二，G企業(yè)應(yīng)針對參與全面預(yù)算管理的所有工作人員，開展培訓(xùn)活動，不斷提升其能力、素養(yǎng)。具體而言，可從預(yù)算考核、預(yù)算控制和預(yù)算編制等方面進(jìn)行詳細(xì)指導(dǎo)，保證員工知考核、懂執(zhí)行、會編制。G企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況，適當(dāng)加大人力資源方面的投入，引進(jìn)更多優(yōu)秀的預(yù)算管理人才，更高效地開展全面預(yù)算管理指導(dǎo)和培訓(xùn)工作。第三，作為G企業(yè)全面預(yù)算管理的“中樞系統(tǒng)”，預(yù)算管理委員會辦公室應(yīng)配備預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行指揮與引導(dǎo)，以確保G企業(yè)能夠在內(nèi)部各層級貫徹全面預(yù)算管理理念。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

針對當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行控制薄弱的問題，G企業(yè)要從目標(biāo)分解、流程控制、差異分析等多個方面著手，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制。第一，要做好預(yù)算目標(biāo)分解工作。為保證預(yù)算執(zhí)行效果，G企業(yè)要依據(jù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況與部門崗位職責(zé)差異，具體、細(xì)致地分解預(yù)算目標(biāo)，明確各部門、各崗位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，避免因目標(biāo)不明確、職責(zé)不清而影響預(yù)算執(zhí)行的積極性。第二，加強(qiáng)審批控制與流程控制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，G企業(yè)需將財(cái)務(wù)審核制度認(rèn)真落實(shí)下去，認(rèn)真審批各類預(yù)算事項(xiàng)。如果出現(xiàn)超預(yù)算事項(xiàng)，需綜合運(yùn)用總額控制、單項(xiàng)控制等方法對預(yù)算進(jìn)行控制。如果產(chǎn)生預(yù)算外事項(xiàng)，需認(rèn)真審查預(yù)算用途，認(rèn)真審批事項(xiàng)金額，避免隨意支出。同時，要應(yīng)用信息技術(shù)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程建設(shè)預(yù)警系統(tǒng)，如果關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)值與預(yù)警值相接近，則需及時分析問題產(chǎn)生的原因，采取必要的改進(jìn)措施。第三，深入分析預(yù)算執(zhí)行差異。受內(nèi)外部因素的綜合影響，在預(yù)算執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)差異。預(yù)算管理人員要收集整理財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及政策環(huán)境等多方面的數(shù)據(jù)信息，對預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行深入分析，并形成分析報(bào)告，針對預(yù)算差異產(chǎn)生的原因采取糾偏措施。在預(yù)算差異分析的過程中，需應(yīng)用多樣分析方法，包括趨勢分析法、因素分析法等，明確差異形成的關(guān)鍵原因，準(zhǔn)確找出責(zé)任部門和人員。為切實(shí)發(fā)揮預(yù)算差異分析的作用，需合理控制差異分析頻率，避免出現(xiàn)周期過長問題。通常情況下，要以季度或月度為單位分析預(yù)算執(zhí)行差異，以專題會議的形式進(jìn)行深入分析，向責(zé)任單位下發(fā)整改文件，督促責(zé)任單位認(rèn)真落實(shí)糾偏措施，避免預(yù)算差異進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）提升預(yù)算編制質(zhì)量

G企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理模式時，要高度重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)。一方面，要依據(jù)全面性原則開展預(yù)算編制工作，全面覆蓋G企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制的過程中，不能夠單單考慮短期利益，而是要著眼于戰(zhàn)略規(guī)劃與長遠(yuǎn)發(fā)展，對當(dāng)前G企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況、潛在風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面了解。一般于每年年初編制業(yè)務(wù)年度預(yù)算，預(yù)算人員要有機(jī)結(jié)合年度預(yù)算和任務(wù)進(jìn)度，以季度、月度為單位分解細(xì)化年度預(yù)算任務(wù)，向具體部門分配預(yù)算任務(wù)。同時，預(yù)算編制之前，要與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)協(xié)作，共享、交流信息資源，充分了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以便提升預(yù)算編制的科學(xué)性與可行性，為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。另一方面，G企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)類型，靈活選擇預(yù)算編制方法，在參考、利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，綜合分析和預(yù)測未來一段時間的環(huán)境變化情況，保證預(yù)算符合G企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性。在選擇預(yù)算編制方法時，避免為降低工作難度而長期采用簡單的方法，要認(rèn)真對比各類編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)，科學(xué)、靈活地應(yīng)用。例如：固定預(yù)算法以預(yù)算期間的固定交易量為基礎(chǔ)，具有較小的操作難度，可利用此種方法編制折舊費(fèi)等間接成本預(yù)算；增量預(yù)算法依據(jù)基期水平編制預(yù)算，適宜在辦公費(fèi)等成本費(fèi)用預(yù)算編制中應(yīng)用。

（四）細(xì)化指標(biāo)，預(yù)算機(jī)制和績效考核機(jī)制相結(jié)合

預(yù)算機(jī)制和績效考核機(jī)制良好結(jié)合，能使G企業(yè)內(nèi)部多重目標(biāo)的難題得以解決。在實(shí)際工作中，在制定績效考核指標(biāo)的同時，把預(yù)算管理目標(biāo)作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)二者同步發(fā)展。一方面，根據(jù)部門預(yù)算計(jì)劃的差異性，確保績效考核指標(biāo)的不斷優(yōu)化，同時制定針對性業(yè)務(wù)培訓(xùn)方案，促使業(yè)務(wù)人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力的持續(xù)提升。另一方面，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)考核結(jié)果，進(jìn)行獎懲激勵，并根據(jù)預(yù)算績效考評的結(jié)果，對G企業(yè)各個部門的培訓(xùn)計(jì)劃、獎金和預(yù)算周期支出額予以調(diào)控，以此調(diào)動員工工作的積極性，營造良好的工作氛圍，為全面預(yù)算管理體系的完善奠定基礎(chǔ)。

結(jié)語：

總之，面對愈加激烈的市場競爭，企業(yè)要想通過良好的財(cái)務(wù)管理，提高整體經(jīng)濟(jì)效益，就要注重全面預(yù)算管理在企業(yè)中的科學(xué)運(yùn)用，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量與效率。但是各企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理模式時，暴露出各種各樣的問題。針對此情況，企業(yè)要探索可行的改進(jìn)策略，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理水平的持續(xù)提升，更高效地配置與利用企業(yè)資源，助力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。