煤礦企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃問題探討

煤礦企業(yè)是我國經(jīng)濟社會發(fā)展重要的能源提供者。在煤礦企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中，財務(wù)管理發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。稅收籌劃作為財務(wù)管理中一個十分重要的環(huán)節(jié)，在煤礦企業(yè)的發(fā)展進程中，通過合理籌劃企業(yè)稅收，采取合法的方式，降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)的盈利水平，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

為了促進煤炭行業(yè)的健康發(fā)展，國家針對煤礦企業(yè)制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策。但煤炭企業(yè)在財務(wù)管理中也面臨著許多問題，尤其是有關(guān)稅收籌劃方面的問題。可能導(dǎo)致不能正確地計算其本年度需要上繳的稅收，對于國家財政收入以及企業(yè)的下年度經(jīng)營都會造成不利的影響。本文針對煤礦企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃相關(guān)問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決措施，以期更好地促進煤礦企業(yè)稅收籌劃問題的解決。

一、稅收籌劃的概念

一般情況下，稅收籌劃指的是企業(yè)財務(wù)管理人員通過對國家稅收優(yōu)惠政策的解讀，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動進行一系列的規(guī)劃，通過最大化利用國家稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)上繳的稅收，保障企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營效益。稅收籌劃是企業(yè)在財務(wù)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是最能夠體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展效益的環(huán)節(jié)，通過提升稅收籌劃的作用，可以從整體上提升企業(yè)財務(wù)管理的水平。

稅收籌劃作為一項重要的財務(wù)管理活動，在企業(yè)和個人財務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色。它具有一些明顯的特點，包括：合法性、可籌劃性、目的性和多維性。

首先，稅收籌劃的合法性是其最重要的特點之一。稅收籌劃必須符合法律法規(guī)，遵循國家的稅收政策，不得違法或采取不合規(guī)的手段逃稅。合法性是稅收籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)和個人應(yīng)當堅守法律底線，遵紀守法地進行稅收籌劃活動。

其次，稅收籌劃具有可籌劃性，即在合法的范圍內(nèi)，籌劃者可以通過合理的財務(wù)安排和靈活運用稅收政策，降低企業(yè)或個人的繳稅負擔，最大程度地節(jié)約稅款，合理承擔稅負。這種可籌劃性意味著企業(yè)和個人可以結(jié)合自身經(jīng)營活動的實際情況，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和稅收政策的分析，制定合適的籌劃方案，以達到最佳的稅收管理效果。

再次，稅收籌劃的目的性是稅收籌劃活動的靈魂。企業(yè)和個人進行稅收籌劃，往往是為了降低稅收成本，提高經(jīng)營效益，提升競爭力。通過合理的稅收籌劃方案，可以在遵守法律規(guī)定的前提下，有效地降低納稅額，從而實現(xiàn)自身財務(wù)利益最大化。

最后，稅收籌劃過程的多維性也是稅收籌劃活動的特點之一。稅收籌劃不是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)分析和報表調(diào)整，也需要考慮稅收政策、行業(yè)規(guī)范、商業(yè)模式等多個方面的因素。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃兩者之間是相輔相成、互相促進的關(guān)系。做好企業(yè)的稅收籌劃才能夠更好地完成企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，只有確保企業(yè)財務(wù)管理工作有序開展，才能夠完成企業(yè)稅收籌劃。在實際工作中，財務(wù)管理與稅收籌劃均為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展服務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中有關(guān)稅收方面的一系列工作，通過研究國家的稅收政策，對企業(yè)經(jīng)營效益進行劃分，通過降低納稅負擔確保企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的經(jīng)濟效益；企業(yè)財務(wù)管理是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的過程中進行的一系列有關(guān)財務(wù)方面的管理活動，通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理活動，使企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展擁有充足的現(xiàn)金流，為企業(yè)將來的經(jīng)營和發(fā)展提供精準的財務(wù)管理數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、煤礦企業(yè)科學進行稅收籌劃的意義

（一）提升煤礦企業(yè)資金的利用效率

在煤礦企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，通過科學合理地進行稅收籌劃，能夠提升煤礦企業(yè)資金的利用效率，其主要作用表現(xiàn)在：在國家相關(guān)法律規(guī)定允許的情況下，延長煤礦企業(yè)納稅的時間，讓企業(yè)內(nèi)部資金長時間地停留在企業(yè)，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流，從而減少企業(yè)由于缺少資金向銀行貸款產(chǎn)生的利息成本，在一定程度上能夠提升企業(yè)資金的利用效率。另外，對于剛剛開始運營的煤礦企業(yè)來說，需要充足的資金，通過稅收籌劃，將繳納稅收的期限延后，能夠緩解煤礦企業(yè)起步時的資金壓力，增加企業(yè)在運營初期的現(xiàn)金支持，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率，為企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展做出貢獻，通過提高煤礦企業(yè)資金的利用效率，促進煤礦企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營風險

通過稅收籌劃管理能夠在很大程度上降低煤礦企業(yè)的經(jīng)營風險，通過稅收籌劃可以讓煤礦企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理更加科學合理，企業(yè)要依法設(shè)立完整的財務(wù)籌劃，進行正確的財務(wù)處理，發(fā)現(xiàn)當前企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中存在的一些風險和問題，通過及時向上級匯報的方式，使相關(guān)問題得到解決，推動煤礦企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟效益

稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，煤礦企業(yè)通過研究國家的稅收政策，對其需要繳納的稅收以及成本控制有一個清晰的認識，通過合理降低企業(yè)的納稅額度，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時還能夠減少以往煤礦企業(yè)通過外聘專業(yè)人員進行稅收籌劃額外支出的咨詢費用，這不僅能夠降低煤礦企業(yè)經(jīng)營成本，還能提高經(jīng)濟效益。

（四）明確企業(yè)投資方向，提高企業(yè)社會信譽度

通過科學合理的稅收籌劃，還能夠明確煤礦企業(yè)的投資方向，提高企業(yè)的社會信譽度。國家針對煤礦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目的是讓煤礦企業(yè)在國家的稅收政策的引導(dǎo)下，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的投資和發(fā)展方向。通過稅收籌劃的方式，讓企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理更加明晰，當需要繳納稅款時，企業(yè)可以準備充足的資金來繳納稅款，從而減少煤礦企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，這樣能夠最大程度地維護煤礦企業(yè)的信譽，使企業(yè)更好地開展一系列的經(jīng)營和生產(chǎn)活動。

四、稅收籌劃在煤礦企業(yè)財務(wù)管理中具體運用

（一）稅收籌劃在企業(yè)籌資過程中的應(yīng)用

稅收籌劃是企業(yè)進行籌資的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一般情況下，煤礦企業(yè)會向銀行機構(gòu)借款，或者向其他經(jīng)濟往來較為密切的企業(yè)借款。企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃，需要向相關(guān)的銀行金融機構(gòu)以及其他企業(yè)借貸款項交付一定的費用，這部分費用也需要財務(wù)人員進行稅收籌劃，盡可能地降低此項費用支出。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資過程中的應(yīng)用

企業(yè)在進行投資決策時，勢必要采納稅收籌劃方案，作為其決策時的依據(jù)。根據(jù)投資對象的不同，投資分為直接投資和間接投資，如果是直接投資，那么需要根據(jù)投資地點的稅收優(yōu)惠政策以及國家等相關(guān)規(guī)定開展一系列的稅收籌劃活動；如果是間接投資，那么需要與投資企業(yè)的總公司合并繳納稅款，這樣增加了稅收籌劃的難度，但是能夠降低投資帶來的稅負。因此，在實際投資過程中應(yīng)用稅收籌劃，需要根據(jù)實際情況選擇不同的籌劃方案。

五、提高煤礦企業(yè)稅收籌劃效果的有效策略

（一）組建高質(zhì)量的稅收籌劃團隊

組建一支高質(zhì)量的稅收籌劃團隊，是提高煤礦企業(yè)稅收籌劃效果的關(guān)鍵，也是煤礦企業(yè)進行稅收籌劃過程中需要首先完善的工作。通過外聘或者對內(nèi)部人員的培養(yǎng)，提升稅收籌劃相關(guān)工作人員職業(yè)素養(yǎng)。通過培訓(xùn)的方式提高相關(guān)人員稅收籌劃的專業(yè)能力，并深入了解國家近期有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。通過組建一支高素質(zhì)的稅收籌劃團隊，提升財務(wù)管理水平。另外，煤礦企業(yè)的人力資源部門需要不斷從人才庫中篩選稅收籌劃的高素質(zhì)人才，引進稅收籌劃專業(yè)人才為煤礦企業(yè)的稅收籌劃工作增添新的活力，助推企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展。從而為煤礦企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出貢獻。

（二）完善稅收籌劃風險管理制度

完善稅收籌劃風險管理相關(guān)制度，通過了解稅收籌劃風險對于煤礦企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的影響，建立健全相關(guān)的風險管理制度，對可能出現(xiàn)的稅收籌劃風險制定一系列的應(yīng)對策略，并且在發(fā)生稅收籌劃風險時，按照制定好的風險預(yù)案應(yīng)對，這樣能夠在很大程度上減少稅收籌劃風險對煤礦企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的負面影響。尤其是要重視稅收籌劃企業(yè)內(nèi)部的風險管理工作，一般情況下，會出現(xiàn)打著公司的名義進行偷稅漏稅的行為，這會對整個煤礦企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響，需要做好此方面的防范和預(yù)警工作。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

完善的內(nèi)部管理制度是稅收籌劃順利開展的重要保障。由于煤礦企業(yè)經(jīng)營范圍廣，管理制度的影響涉及方方面面。從供應(yīng)商的選擇，到合同的簽訂等各個環(huán)節(jié)稅收籌劃都是要考慮的重要因素，按照制度的要求與業(yè)務(wù)的實際情況，合理地進行操作，以此提高稅收籌劃工作的效果。通過完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，能夠在很大程度上促進煤礦企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動，使煤礦企業(yè)內(nèi)部各個部門更好地完成本職工作，減少由于管理混亂影響整體經(jīng)營活動的現(xiàn)象，減少因稅收負擔對煤礦企業(yè)造成的不利影響，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展，為國家經(jīng)濟發(fā)展做出更大的貢獻。

結(jié)語：

綜上所述，本文通過提出一系列解決煤礦企業(yè)稅收籌劃問題的創(chuàng)新途徑，希望能夠助力煤礦企業(yè)在未來發(fā)展中做好稅收籌劃工作，并且提高企業(yè)財務(wù)管理效率，促使煤礦企業(yè)能夠在科學合理的稅收籌劃模式下開展相關(guān)財務(wù)管理工作，進而促進煤礦企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目標。

（作者單位：山西煤炭進出口集團左權(quán)鑫順煤業(yè)有限公司）

作者簡介：李琳，女，1987年10月出生，漢族，山西太原人，大學本科學歷，中級會計、稅務(wù)師。