國庫集中支付制度下事業(yè)單位項目資金管理

在經濟的快速發(fā)展中，國家對國庫集中支付的實施越來越重視。對于事業(yè)單位而言，國庫集中支付制度的落實在一定程度上改變了其資金管理流程，在避免了多頭管理、多環(huán)節(jié)撥付這類問題的同時，也使得專項資金管理能夠朝著更加規(guī)范的方向發(fā)展。在事業(yè)單位項目資金管理中，國庫集中支付起到積極的作用，不僅有利于降低資金的運行成本，減少資金相關違法行為，還能夠提高預算編制的合理性。伴隨著國庫集中支付制度的深化改革，事業(yè)單位在項目資金管理方面逐漸暴露出一些問題，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。因此，在國庫集中支付環(huán)境下，通過全方面了解事業(yè)單位資金運行的情況，針對具體問題采取有效的措施，加強資金監(jiān)管，確保資金的有效運轉。

國庫集中支付制度概述

國庫集中支付的實現(xiàn)需要建立與國庫直接關聯(lián)的單一賬戶體系，并為之匹配權限及安全系數相對較高的財政支付與實時清算信息系統(tǒng)。當出現(xiàn)支付需求時，由預算單位按照實際情況向有關部門提交申請，經審核機構完成各方面審核，并確保流程正常且規(guī)范后，將資金支付給收款人。國庫集中支付最重要的特點是，單位可以自主計劃、決定資金使用，對于資金的支付，不用先向單位申請，可以自行支付。在事業(yè)單位財務管理改革中，國庫集中支付制度是非常重要的一項內容，也是財政資金計劃的發(fā)展方向，在事業(yè)單位資金管理中，國庫集中支付制度能夠保證資金的統(tǒng)一管理，這意味著資金流轉不需要再通過事業(yè)單位煩瑣的流程和環(huán)節(jié)，因而顯著提高了資金管理及使用的效率，促進預算的有序運行。

國庫集中支付制度下事業(yè)單位項目資金管理的必要性

首先，國庫集中支付制度的落實，意味著事業(yè)單位在使用項目資金時會受到全過程的動態(tài)監(jiān)管，對違法、違規(guī)的資金行為，能夠及時發(fā)現(xiàn)，避免出現(xiàn)各類資金風險。資金管理體現(xiàn)在國庫集中支付的各個環(huán)節(jié)，同時也避免了事業(yè)單位資金使用的無序性，對防范資金挪用問題及資金違規(guī)使用都具有非常積極的意義，也為資金的安全提供了可靠保障。其次，國庫集中支付制度使得事業(yè)單位預算編制更加合理，以往的預算編制主要憑借個人經驗，不夠科學，而在國庫集中支付制度下，對財政撥款支付的范圍、內容等有著非常嚴格的規(guī)定，從客觀層面提升了預算編制的科學性。最后，事業(yè)單位資金管理有效促進資金使用率的提升，在國庫集中支付制度下，資金使用具有一定的導向性，通過審批，能夠提升資金使用的專業(yè)性，為之后各項工作的開展提供便利，有效避免資金浪費等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

國庫集中支付制度下事業(yè)單位項目資金管理面臨的不足

一、資金管理制度體系缺乏科學性

國庫系統(tǒng)與事業(yè)單位資金管理系統(tǒng)是兩個獨立的系統(tǒng)，不過，在資金管理中，兩者應保持一致。在事業(yè)單位財務工作中，可能會出現(xiàn)國庫系統(tǒng)項目下達，但財務預算沒有及時增加的情況，在項目支付時可能會出錯，導致資金管理比較混亂。資金管理作為事業(yè)單位非常重要的一項工作，對事業(yè)單位財務管理水平的提升有著積極作用，但縱使國家出臺了一系列用于規(guī)范項目資金管理的文件及條例內容，事業(yè)單位自身卻未能圍繞資金管理的實際需求，建立具有高度科學性、合理性的資金管理體系及制度，從而導致實際管理行為缺乏規(guī)范性。同時，部分事業(yè)單位沒有構建合理的現(xiàn)金、存款管理制度，使得銀行賬戶十分混亂，沒有定期和銀行進行對賬，甚至出現(xiàn)賬實不符的情況。

二、缺乏專項資金管理制度

結合目前事業(yè)單位財政資金管理的實際運行狀況來看，專項資金管理制度缺失的問題依然存在，導致專項資金的使用、管理缺乏科學的依據，在具體的專項資金管理中，過于注重立項數量，相對忽略了專項資金的使用質量，從而引起資金閑置、浪費等各種現(xiàn)象。對于部分事業(yè)單位來說，往往只重視申請資金，當專項資金撥付之后，對于專項資金的具體使用情況缺乏有效的監(jiān)管，也沒有對此構建合理的專項資金管理制度，無法選擇較好的投資項目，使得資金配置效率過低，沒有實現(xiàn)資金的最大化利用。

三、事業(yè)單位資金監(jiān)督管理缺失

從目前來看，部分事業(yè)單位在資金監(jiān)管方面，信息化程度比較低，資金監(jiān)管力度比較小，也缺乏相應的資金管理信息化平臺，沒有系統(tǒng)性地收集資金相關的數據信息，也沒有借助現(xiàn)代化技術手段對資金使用情況進行動態(tài)化監(jiān)管，導致資金監(jiān)督管理智能化程度較低，弱化了國庫動態(tài)集中監(jiān)控系統(tǒng)的預警功能。還有部分事業(yè)單位設置私有賬戶，脫離政府資金監(jiān)管的范圍，無法對其進行全方面監(jiān)管，極大地降低了資金動態(tài)化監(jiān)管的效果。

國庫集中支付制度下事業(yè)單位項目資金管理對策

一、健全資金管理制度體系

對于事業(yè)單位資金管理制度體系的建立，主要從四個層面著手：其一，預算環(huán)節(jié)。事業(yè)單位應結合自身實際情況，依據階段性的資金使用計劃，合理規(guī)劃和部署預算，并依據具體的規(guī)定，上交給國庫集中支付系統(tǒng)，使其和事業(yè)單位的財政保持一致，依據國庫系統(tǒng)預算資金的實際批復時間，合理調整具體資金的使用節(jié)點。其二，核算環(huán)節(jié)。事業(yè)單位應按照財務核算的科目，由專門的會計人員，對事業(yè)單位項目資金進行全方面審查，確保項目名稱、資金使用額度保持一致。其三，結算環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應有效結合公務卡、對公轉賬這種核算的方式，還需要保證其與國庫支付系統(tǒng)的一致性。其四，在資金使用管理中，對賬工作屬于事后監(jiān)管工作，事業(yè)單位應確定對賬的具體內容、方式等。

資金管理制度體系的構建，能夠對事業(yè)單位資金使用等各項工作展開有效指導，保證資金的安全，提升資金使用效率，維護資金使用的環(huán)境。由此可見，完善資金管理制度體系尤為重要，能夠在較大程度上提升資金管理的科學性。資金審批制度的建立非常重要，事業(yè)單位應依據自身內部實際情況以及外部環(huán)境，制定合理的資金審批制度，對于項目資金的支出、固定資產購置等，合理把控各項經費的支出。

二、加大事業(yè)單位專項資金的監(jiān)管力度

首先，構建專項資金管理組織。在專項資金管理中，針對項目申請、審批、考核等各種問題，應設立相應的部門，如組織部門、考核部門等等，有針對性地負責對應的工作。同時，各個部門應結合具體管理內容，制定合理的管理制度，在堅持優(yōu)先發(fā)放原則的基礎上，提升經費的發(fā)放效率。

其次，完善專項資金管理機制。事業(yè)單位應全面了解專項資金相關信息，包括專項資金的管理、使用情況等等，與財政部門共同展開規(guī)范性的專項資金管理。在專項資金管理中，應按照相關規(guī)定嚴格管理，確保做到?？顚Ｓ?。對于專項資金管理制度的構建，應依據事業(yè)單位實際情況、專項資金用途，制定合理的管理制度。在具體的專項資金監(jiān)管中，應提高對內部控制的重視程度，為專項資金的合理使用提供保障。通過提升專項資金的使用透明度，對于專項資金的投資項目，采取公開招投標的方式進行管理，針對沒有保密要求的資金，可以在社會范圍內公開，審核每一項預算支出，在整個過程中，應加強對專項資金用途、項目內容的監(jiān)管。

最后，提升專項資金預算管理水平。在專項資金管理中，預算是比較重要的一種手段，通過構建全面預算管理機制，在項目立項環(huán)節(jié)，制訂合理的預算計劃，由專家對其進行評審論證，保證預算方案的精細化、合理性。在預算方案的執(zhí)行過程中，應保證嚴格審批每一項專項資金的支出，若預算中沒有的項目，避免列支，嚴禁各種資金挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而有效提升預算管理水平。同時，構建完善的績效管理體系。在專項資金使用過程中，制定完善的績效管理體系，有效開展績效評價，將績效管理理念貫穿專項資金管理全過程。

三、提升事業(yè)單位資金動態(tài)監(jiān)控信息化水平

信息化時代背景下，事業(yè)單位項目資金管理應充分利用各項信息技術，加強對事業(yè)單位資金的全方位監(jiān)管，有效提升事業(yè)單位資金動態(tài)監(jiān)控信息化水平。國庫集中支付制度下，事業(yè)單位應充分利用信息系統(tǒng)，完善資金管理信息系統(tǒng)，在部門間實現(xiàn)信息共享，通過掌握全面的信息，制訂完善的資金監(jiān)管計劃。對于事業(yè)單位財務部門來說，應積極行動，發(fā)揮自身的價值作用，制定合理的信息披露機制，保證信息的公開化，為之后的違法行為處理提供相應的依據。如果出現(xiàn)違反信息披露機制的行為，就需要采取相應的懲罰措施；針對重大信息披露機制，構建聯(lián)席會議機制，社保、財政等多個機構，積極參與信息共享機制，促進信息利用率的提升，避免發(fā)生信息濫用的現(xiàn)象。

在當前的社會發(fā)展中，信息化已經成為一種趨勢，對于國庫集中支付制度的動態(tài)化監(jiān)控，應有效發(fā)揮信息化網絡系統(tǒng)的價值作用。針對事業(yè)單位資金支付的整個過程，想要實現(xiàn)全程監(jiān)控，就應提前設置相應的預警監(jiān)控條件；想要加大動態(tài)化監(jiān)管力度，就需要了解整個監(jiān)控范圍，采取合理的監(jiān)控手段；想要提高動態(tài)化監(jiān)管的精準度，就需要發(fā)揮信息化數據統(tǒng)計與分析的優(yōu)勢；想要提高動態(tài)化監(jiān)管的針對性，就需要借助特殊核查的方式，展開相應的監(jiān)控工作。

總之，在我國財務制度改革中，國庫集中支付是其中比較重要的一項內容，在事業(yè)單位資金管理方面，發(fā)揮著極為重要的作用。對于事業(yè)單位項目資金管理，國庫集中支付有利于減少各種資金風險，通過加強資金預算、撥款、使用等全方面管理，有效確保資金的使用安全性。針對國庫集中支付制度下事業(yè)單位項目資金管理中存在的資金管理制度體系不完善、專項資金管理制度缺失等問題，通過健全資金管理制度體系，加大專項資金的監(jiān)管力度，提升資金動態(tài)監(jiān)控信息化水平，進而促進資金管理水平的提升。（作者單位：呂梁學院）

（責任編輯：趙新江）