政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合

基于促進(jìn)政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督協(xié)同作用的重要性，文章首先論述了政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同作用，然后探究促進(jìn)兩者有機(jī)結(jié)合的有效措施。強(qiáng)調(diào)溝通、法律框架、專業(yè)發(fā)展、技術(shù)利用和協(xié)作文化、建立績(jī)效評(píng)估機(jī)制等舉措的重要性，旨在完善政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同作用機(jī)制，最大限度地減少財(cái)務(wù)不當(dāng)行為，預(yù)防欺詐、降低挪用公共資源的風(fēng)險(xiǎn)。

政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的協(xié)同對(duì)于促進(jìn)政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)誠(chéng)信、透明度、有效決策和資源優(yōu)化至關(guān)重要，最終使政府及其服務(wù)的公眾受益。

政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督之間缺乏協(xié)同效應(yīng)，對(duì)確保公共機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)透明度和問責(zé)制構(gòu)成了重大挑戰(zhàn)。政府審計(jì)主要側(cè)重于追溯評(píng)估資金交易和報(bào)告的準(zhǔn)確性和合法性，而會(huì)計(jì)監(jiān)督則負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的遵守情況。如果這兩項(xiàng)職能之間沒有有效的融合和協(xié)作，就會(huì)存在重復(fù)工作、識(shí)別和糾正財(cái)務(wù)違規(guī)行為效率低下等問題。政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的無縫銜接對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管、提高透明度和有效保護(hù)公共資金安全至關(guān)重要。

一、政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同作用

政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的整合帶來了一系列協(xié)同優(yōu)勢(shì)，顯著提高了政府財(cái)務(wù)監(jiān)管的整體效能。

（一）共享信息和資源提升監(jiān)督效能

整合政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要好處之一是能夠有效地共享信息和資源，這兩個(gè)部門都收集、分析和對(duì)比財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，盡管目的不同。通過協(xié)作可以從財(cái)務(wù)信息的相互關(guān)聯(lián)中發(fā)現(xiàn)問題。

例如，在審計(jì)過程中，審計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的違規(guī)行為。這些違規(guī)行為可以與會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)共享，后者可以利用其專業(yè)知識(shí)追蹤這些差異的來源。相反，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)不遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況，審計(jì)師可以進(jìn)一步調(diào)查潛在的財(cái)務(wù)管理不善或違規(guī)行為。

在這種信息共享環(huán)境中，財(cái)務(wù)違規(guī)行為無所遁形，而且利于政府全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它使兩個(gè)部門能夠協(xié)同工作，迅速、全面地解決問題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)規(guī)劃方面的合作

有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)規(guī)劃是政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要組成部分。實(shí)現(xiàn)集成后運(yùn)作流程將得到完善，審計(jì)師和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以共同評(píng)估與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的合作確保審計(jì)資源的充分利用和合理分配。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要明確監(jiān)管工作的優(yōu)先順序。這種協(xié)調(diào)一致的規(guī)劃確保既不會(huì)重復(fù)工作，也不會(huì)忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)。此外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估協(xié)作可以更深入地了解不斷變化的經(jīng)濟(jì)格局。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新挑戰(zhàn)的出現(xiàn)，審計(jì)師和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以協(xié)調(diào)一致地調(diào)整策略，以有效應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）協(xié)調(diào)解決調(diào)查結(jié)果和分析建議

當(dāng)政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督單獨(dú)開展工作時(shí)，各自活動(dòng)的建議和調(diào)查結(jié)果可能無法充分用于改進(jìn)環(huán)節(jié)，整合信息可以輔助、協(xié)調(diào)解決復(fù)雜的問題。例如，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)政府部門內(nèi)部控制的缺陷，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以與審計(jì)師合作，強(qiáng)化控制策略指導(dǎo)。同樣，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可能會(huì)發(fā)布合規(guī)報(bào)告，指出政府實(shí)體未能遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的領(lǐng)域。然后，審計(jì)人員可以將這些合規(guī)問題納入其審計(jì)計(jì)劃，以開展更全面的評(píng)估。協(xié)調(diào)處理調(diào)查結(jié)果和建議可確保找出薄弱環(huán)節(jié)，而且可以采取具體措施予以糾正。這種協(xié)同合作能夠有效地落實(shí)糾正措施、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。

二、促進(jìn)政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督協(xié)同合作的措施

（一）加強(qiáng)溝通與協(xié)作

1.建立審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間的定期溝通渠道

在政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域，有效的溝通是成功合作的基石。對(duì)此，有必要在審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間建立和保持定期的溝通渠道，促進(jìn)兩個(gè)職能部門之間的信息流動(dòng)。

定期溝通有幾個(gè)目的：首先，確保雙方的審計(jì)師和會(huì)計(jì)師了解彼此的活動(dòng)、優(yōu)先事項(xiàng)和面臨的挑戰(zhàn)，這種意識(shí)使他們能夠更有效地協(xié)調(diào)工作；其次，可以及時(shí)交換可能影響審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告或合規(guī)性評(píng)估的關(guān)鍵信息。再次，定期溝通的渠道為討論新出現(xiàn)的問題、分享最佳實(shí)踐以及尋求解決復(fù)雜問題的意見提供了平臺(tái)。在審計(jì)師和主管之間培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神、建立共同目標(biāo)，有利于建設(shè)協(xié)作文化。

2.鼓勵(lì)審計(jì)計(jì)劃和調(diào)查結(jié)果的信息共享和協(xié)調(diào)

為了促進(jìn)政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同，必須鼓勵(lì)積極共享信息并協(xié)調(diào)審計(jì)計(jì)劃和調(diào)查結(jié)果，這可以通過相關(guān)數(shù)據(jù)交換的結(jié)構(gòu)化流程和共享機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。審計(jì)師和會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)和監(jiān)督活動(dòng)的規(guī)劃階段密切合作，包括共同設(shè)定審計(jì)目標(biāo)、范圍界定和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等。

在審計(jì)過程中，及時(shí)分享初步調(diào)查結(jié)果，使審計(jì)師和主管能夠及早發(fā)現(xiàn)潛在問題，討論其影響并在必要時(shí)采取協(xié)調(diào)行動(dòng)，最大限度地減少重復(fù)工作并有助于資源的有效分配。此外，審計(jì)計(jì)劃和調(diào)查結(jié)果的協(xié)調(diào)可以對(duì)政府財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行更全面的評(píng)估，增強(qiáng)識(shí)別系統(tǒng)弱點(diǎn)或違規(guī)行為的能力，有助于采取規(guī)范統(tǒng)一的應(yīng)對(duì)措施來解決這些問題。

3.舉行聯(lián)席會(huì)議和研討會(huì)，促進(jìn)相互了解與合作

舉辦聯(lián)席會(huì)議和研討會(huì)是加強(qiáng)政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督溝通協(xié)作的有效途徑之一，為審計(jì)人員和監(jiān)督人員提供了交流想法、相互信托、共同合作平臺(tái)。聯(lián)席會(huì)議可以安排審計(jì)周期內(nèi)各個(gè)階段的工作計(jì)劃，例如在審計(jì)開始時(shí)討論審計(jì)計(jì)劃和目標(biāo)，在審計(jì)期間了解進(jìn)展情況，以及在審計(jì)之后審查調(diào)查結(jié)果、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。研討會(huì)可以重點(diǎn)關(guān)注熱點(diǎn)問題，例如新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管政策變化或新技術(shù)應(yīng)用等。

（二）加強(qiáng)法律和監(jiān)管框架

1.審查和更新相關(guān)法律法規(guī)以促進(jìn)合作

為了促進(jìn)政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的協(xié)同合作，應(yīng)審查現(xiàn)有法律法規(guī)，以確定不利于兩者有效結(jié)合的影響因素。在這方面面臨的常見挑戰(zhàn)是審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間存在相對(duì)獨(dú)立的法規(guī)或相互沖突的任務(wù)。解決這些問題需要徹底審查現(xiàn)有法律條款，以確保它們符合合作目標(biāo)。這可能涉及修改立法以明確授權(quán)合作、建立報(bào)告機(jī)制或簡(jiǎn)化責(zé)任重疊。

此外，監(jiān)管框架應(yīng)該靈活且適應(yīng)性強(qiáng)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大格局的變化。立法應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的問題，例如不斷發(fā)展的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、技術(shù)進(jìn)步和治理優(yōu)先事項(xiàng)的變化。通過定期重新審視和更新這些框架，可以為審計(jì)和監(jiān)管實(shí)體之間更好的協(xié)調(diào)創(chuàng)造有利的環(huán)境。

2.明確審計(jì)和監(jiān)督實(shí)體的作用和責(zé)任

有效的合作取決于對(duì)審計(jì)和監(jiān)管實(shí)體的角色和責(zé)任的清晰理解，明確每個(gè)職能的范圍，劃定其專業(yè)領(lǐng)域，并確定它們?cè)趯?shí)現(xiàn)治理和問責(zé)目標(biāo)方面如何相互補(bǔ)充。角色和職責(zé)的明確性可以減少模糊性和潛在的沖突。審計(jì)師和主管應(yīng)該把握何時(shí)合作、何時(shí)尋求意見，這種清晰度可以通過立法規(guī)定、監(jiān)管指南或相關(guān)實(shí)體之間的諒解備忘錄實(shí)現(xiàn)。

此外，明確的角色和職責(zé)有助于有效的資源分配。當(dāng)審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)了解自身獨(dú)特的職能以及發(fā)揮職能的方式，他們可以更有效地分配資源。從而優(yōu)化審計(jì)和監(jiān)督活動(dòng)，最終使政府及其利益相關(guān)者受益。

3.確保標(biāo)準(zhǔn)和程序一致以開展有效協(xié)調(diào)

當(dāng)政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能遵循標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的協(xié)調(diào)性就會(huì)增強(qiáng)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須確保審計(jì)和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、方法和實(shí)踐協(xié)調(diào)一致。

政府可以使其審計(jì)和會(huì)計(jì)實(shí)踐與國(guó)際公認(rèn)的框架保持一致，例如審計(jì)方面的最高審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（ISSAI）和會(huì)計(jì)方面的國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IPSAS）。

標(biāo)準(zhǔn)和程序的統(tǒng)一不僅可以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的一致性和可比性，還可以促進(jìn)審計(jì)師和監(jiān)管者之間的知識(shí)交流，幫助專業(yè)人員在不同職能間實(shí)現(xiàn)更平穩(wěn)的過渡，并鼓勵(lì)他們使用通用工具和方法。

（三）促進(jìn)專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)

1.為審計(jì)師和會(huì)計(jì)師提供專門的培訓(xùn)課程

加強(qiáng)政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)管之間合作的關(guān)鍵支撐是投資于專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)計(jì)劃。這些計(jì)劃應(yīng)根據(jù)審計(jì)師和會(huì)計(jì)師的具體需求量身定制。審計(jì)師可能需要審計(jì)方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、法證會(huì)計(jì)和數(shù)據(jù)分析方面的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)師可能需要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告和監(jiān)管合規(guī)方面的培訓(xùn)。

這些專門課程可以由經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員或具有審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開發(fā)和提供，應(yīng)涵蓋基礎(chǔ)知識(shí)和高級(jí)主題，以確保擔(dān)任這些角色的專業(yè)人員為有效履行職責(zé)做好充分準(zhǔn)備。

2.鼓勵(lì)審計(jì)師和主管之間的交叉培訓(xùn)和知識(shí)交流

為了促進(jìn)合作，鼓勵(lì)審計(jì)師和主管之間的交叉培訓(xùn)和知識(shí)交流很有必要。交叉培訓(xùn)使兩個(gè)職能部門的專業(yè)人員能夠更好地了解彼此的角色、挑戰(zhàn)和觀點(diǎn)。例如，審計(jì)師可以從了解監(jiān)管流程中受益，包括如何執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)、如何應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及如何進(jìn)行合規(guī)評(píng)估。同樣，會(huì)計(jì)師可以深入了解審計(jì)實(shí)踐、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和欺詐檢測(cè)方法。

交叉培訓(xùn)不僅可以促進(jìn)專業(yè)發(fā)展，還可以促進(jìn)合作文化?？梢酝ㄟ^研討會(huì)、聯(lián)合培訓(xùn)課程或借調(diào)計(jì)劃來促進(jìn)交叉培訓(xùn)，讓專業(yè)人員暫時(shí)擔(dān)任彼此的角色。

3.支持該領(lǐng)域的專業(yè)認(rèn)證和繼續(xù)教育

專業(yè)認(rèn)證和繼續(xù)教育在維持審計(jì)師和會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和道德標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。政府和相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)鼓勵(lì)和支持專4953cc2e9fa42986c5f2f1276eb8aebd5f30bc85b09ed9f1f85c4480bedee3ed業(yè)人士獲得與其角色相關(guān)的認(rèn)證。比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （CPA）、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 （CIA） 和注冊(cè)政府財(cái)務(wù)經(jīng)理 （CGFM） 等認(rèn)證，可以提高審計(jì)師和會(huì)計(jì)師的可信度和專業(yè)水平。這些認(rèn)證通常要求考生通過嚴(yán)格的考試并滿足繼續(xù)教育要求，以確保專業(yè)人員跟上不斷變化的實(shí)踐和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

此外，政府有關(guān)部門可以為員工獲得這些認(rèn)證提供激勵(lì)和支持，包括為通過認(rèn)證的專業(yè)人員提供經(jīng)濟(jì)援助、學(xué)習(xí)時(shí)間或職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。

（四）利用技術(shù)和數(shù)據(jù)分析

1.投資現(xiàn)代審計(jì)和會(huì)計(jì)工具和技術(shù)

在數(shù)字時(shí)代，技術(shù)是政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。政府有關(guān)部門應(yīng)投資現(xiàn)代工具和技術(shù)，以簡(jiǎn)化流程、提高效率并提高審計(jì)和監(jiān)督活動(dòng)的質(zhì)量。

現(xiàn)代審計(jì)軟件可以自動(dòng)執(zhí)行許多日常任務(wù)，例如數(shù)據(jù)輸入和核對(duì)；可以使審計(jì)人員能夠?qū)Ｗ⒂诟鼜?fù)雜的任務(wù)，例如數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同樣，會(huì)計(jì)軟件可以簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)監(jiān)控和數(shù)據(jù)管理，減少出錯(cuò)的可能性并提高透明度。還應(yīng)包括安全和集成的信息系統(tǒng)的投資，使審計(jì)員和主管能夠有效地訪問相關(guān)數(shù)據(jù)。這些系統(tǒng)應(yīng)支持?jǐn)?shù)據(jù)共享、協(xié)作和實(shí)時(shí)報(bào)告，使審計(jì)師和會(huì)計(jì)師能夠無縫協(xié)作。

2.分享利用技術(shù)改善協(xié)作的案例和經(jīng)驗(yàn)

為了最大限度地發(fā)揮技術(shù)和數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢(shì)，必須分享利用技術(shù)改善協(xié)作的案例和經(jīng)驗(yàn)。定期舉辦論壇、研討會(huì)和會(huì)議可以為專業(yè)人士提供展示成功應(yīng)用技術(shù)和分享經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的機(jī)會(huì)。協(xié)作平臺(tái)和知識(shí)共享可以促進(jìn)持續(xù)的溝通和可用經(jīng)驗(yàn)與成功案例的傳播。

此外，政府可以建立一個(gè)包括技術(shù)資源、案例研究和工具的中央存儲(chǔ)庫(kù)，供審計(jì)人員和監(jiān)管人員訪問以獲取指導(dǎo)和參考。這個(gè)存儲(chǔ)庫(kù)可以促進(jìn)技術(shù)的一致性，并確保專業(yè)人員了解該領(lǐng)域的最新進(jìn)展。

（五）建立績(jī)效考核機(jī)制

1.實(shí)施績(jī)效指標(biāo)評(píng)估協(xié)作的有效性

為確保政府審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效協(xié)同，有必要建立專門衡量協(xié)作績(jī)效的評(píng)估機(jī)制。這涉及定義清晰且可量化的績(jī)效指標(biāo)，以評(píng)估審計(jì)師和會(huì)計(jì)師的合作程度以及合作對(duì)治理和問責(zé)結(jié)果的影響?？?jī)效指標(biāo)可能包括聯(lián)合項(xiàng)目或舉措的數(shù)量、兩個(gè)職能部門之間信息共享的程度，通過協(xié)作節(jié)省的時(shí)間以及協(xié)作產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)果、監(jiān)督行動(dòng)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性等指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)與審計(jì)和監(jiān)督實(shí)體的戰(zhàn)略目標(biāo)以及更廣泛的政府透明度、問責(zé)制和財(cái)務(wù)管理優(yōu)先事項(xiàng)保持一致。

2.定期召開評(píng)估和反饋會(huì)議

績(jī)效評(píng)估應(yīng)該是一個(gè)持續(xù)的過程，而不是一次性的評(píng)估。應(yīng)定期召開評(píng)估和反饋會(huì)議，持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)管之間的協(xié)作。這些評(píng)估可以采取自我評(píng)估、同行評(píng)審或外部審計(jì)的形式，不僅應(yīng)涉及評(píng)估定量績(jī)效指標(biāo)，還應(yīng)征求審計(jì)師、會(huì)計(jì)師和其他利益相關(guān)者的定性反饋。反饋會(huì)議對(duì)于識(shí)別瓶頸、挑戰(zhàn)和改進(jìn)工作至關(guān)重要。它們?yōu)閷I(yè)人士提供了一個(gè)分享經(jīng)驗(yàn)、提出創(chuàng)新想法并跨越阻礙有效協(xié)作的平臺(tái)。

結(jié)語：

綜上所述，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同，是透明、高效和負(fù)責(zé)任的治理基礎(chǔ)。協(xié)作方法不僅僅是一個(gè)理論框架，而且是治理路線圖。旨在最大限度地提高政府運(yùn)作效率，維護(hù)公眾利益。通過研究和落實(shí)可行的措施，有利于建立一個(gè)更加負(fù)責(zé)任、透明和反應(yīng)靈敏的政府審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有利于履行對(duì)公共服務(wù)的承諾。