績效評價體系的建立及對經(jīng)營決策的影響分析

金磊媚　孫思寶　雷琪

面對當(dāng)前復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢和挑戰(zhàn)，企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須最大限度提升價值創(chuàng)造能力，不斷提高產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量和企業(yè)效益、效率?？冃гu價體系的建立，能為管理者提供全面而有質(zhì)量的財務(wù)指標(biāo)分析，有力地支撐企業(yè)的科學(xué)決策，全方位提高企業(yè)管理能力和價值創(chuàng)造能力。本文以H集團為例，分析績效評價體系的建立以及在經(jīng)營決策方面發(fā)揮的作用。

績效評價是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務(wù)指標(biāo)分析可作為評價企業(yè)績效的重要工具，是管理者制訂相關(guān)經(jīng)營決策的重要參考。通過優(yōu)化構(gòu)建績效評價財務(wù)指標(biāo)分析體系，可以幫助企業(yè)更好地進行績效評價與經(jīng)營決策，增強企業(yè)的競爭力、創(chuàng)造力、影響力，提升企業(yè)的綜合實力。

一、績效評價對企業(yè)的整體影響

（一）創(chuàng)造科學(xué)良好的經(jīng)營管理氛圍

建立績效評價財務(wù)指標(biāo)體系，把對財務(wù)指標(biāo)的對比作為出發(fā)點和立足點。強化經(jīng)營管理中體現(xiàn)企業(yè)核心效益的指標(biāo)，對其開展科學(xué)、精準(zhǔn)對標(biāo)，營造診斷科學(xué)、執(zhí)行有力、評價有效、保障到位，價值創(chuàng)造理念深入人心的經(jīng)營管理氛圍。通過績效對標(biāo)評價，實現(xiàn)對企業(yè)員工的激勵及鞭策作用，從而最大限度地提升企業(yè)經(jīng)營效率，激發(fā)企業(yè)員工及管理者的潛力，增加企業(yè)的凝聚力，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）完善企業(yè)價值創(chuàng)造體系

建立績效評價體系，以對標(biāo)一流企業(yè)為抓手，深入分析評價指標(biāo)對標(biāo)情況，結(jié)合企業(yè)實際制定科學(xué)合理、精準(zhǔn)高效的管理措施，有效地解決企業(yè)存在的經(jīng)營目標(biāo)不清晰、體系不健全、機制不完善、能力不突出等問題。切實增強工作措施的針對性、有效性，推動企業(yè)完善價值創(chuàng)造體系，從而進一步提升經(jīng)營管理能力，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，全力推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、財務(wù)共享下績效評價體系的實現(xiàn)

（一）績效評價體系的概念

企業(yè)的績效評價，是衡量盈利能力和經(jīng)營業(yè)績的重要手段之一?？冃гu價需要借助一系列財務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析。財務(wù)分析是指企業(yè)通過專業(yè)的分析工具，對財務(wù)指標(biāo)進行深入研究對標(biāo)，以反映企業(yè)過去的經(jīng)濟狀況、經(jīng)營決策、資金活動中存在的風(fēng)險及蘊藏的機遇?？冃гu價體系可以對企業(yè)過去和現(xiàn)在的有關(guān)經(jīng)營活動、投資活動、融資活動等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)注企業(yè)的組織或個人做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。本文主要從企業(yè)決策者的角度分析績效評價對經(jīng)營決策的影響。

（二）績效評價體系的內(nèi)容

績效評價體系的建立是以財務(wù)報表等會計核算原始數(shù)據(jù)作為依據(jù)，采用專門的會計數(shù)字技術(shù)和方法，對企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)進行收集、抓取、計算、對比、分析、預(yù)警。H集團是國有資本運營平臺、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)平臺和投融資平臺。核心主業(yè)是投資、資產(chǎn)管理和金融服務(wù)。為了切實把對標(biāo)工作作為引領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手和助推器， H集團績效評價體系重點選取了28個財務(wù)評價指標(biāo)進行對標(biāo)，分別反映了企業(yè)以下的經(jīng)營狀況：

1.盈利能力狀況分析。盈利能力就是企業(yè)獲取利潤、資金增值的能力，是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)。評價企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有：總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資本收益率、成本費用利潤率。

2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況分析。資產(chǎn)質(zhì)量，是指在企業(yè)經(jīng)營過程中資產(chǎn)的價值、風(fēng)險及流動能力的質(zhì)量，是對資產(chǎn)管理的評估。通過對資產(chǎn)質(zhì)量的財務(wù)指標(biāo)分析，可以反映企業(yè)資源利用情況及管理資源的能力，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)管理、資源配置等方面存在的問題及面臨的風(fēng)險，為決策提供重要依據(jù)，保護企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，為其健康運營保駕護航。其指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

3.債務(wù)風(fēng)險狀況分析。債務(wù)風(fēng)險狀況主要指償債能力。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)（包含本金及利息）的能力，是反映企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險及考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要指標(biāo)。償債能力越強，說明企業(yè)現(xiàn)金支付及流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，這樣更容易實現(xiàn)融資，也更容易利用財務(wù)杠桿降低成本。其指標(biāo)有資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率。

4.經(jīng)營增長狀況分析。經(jīng)營增長分析可以反映公司經(jīng)營活動的增長狀況，包括增長性目標(biāo)指標(biāo)、營運指標(biāo)、凈利潤指標(biāo)等。通過分析合理高效地組織生產(chǎn)，與實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)、激發(fā)員工工作積極性相結(jié)合，促進實現(xiàn)管理目標(biāo)。其指標(biāo)有銷售增長率、資本保值增值率、銷售利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、研發(fā)經(jīng)費投入強度。

5.補充資料：經(jīng)濟增加值率、存貨周轉(zhuǎn)率、兩金占流動資產(chǎn)比重、成本費用總額占營業(yè)總收入比重、EBITDA、資本積累率。

（三） 財務(wù)共享下績效評價體系的建立及優(yōu)勢

1.績效評價體系預(yù)警模型的建立

H集團打破了傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享是一種新型的先進的管理形式，同時依托于信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支撐，從而逐步實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，驅(qū)動企業(yè)業(yè)績的提升。H集團通過財務(wù)共享服務(wù)中心打造的財務(wù)數(shù)據(jù)庫，對已選取好的28項財務(wù)指標(biāo)進行對標(biāo)分析預(yù)警，并將分析報告分別發(fā)送至設(shè)定權(quán)限的企業(yè)決策者。決策者可以通過多種方式進行查看，實時掌握企業(yè)績效對標(biāo)情況，支持集團公司的績效管理工作。

（1）財務(wù)共享中心依據(jù)績效評價的報表模板，將財務(wù)報表中的有關(guān)指標(biāo)抓取到績效評價指標(biāo)的報表中，再設(shè)定合適的取數(shù)方案，自動將評價指標(biāo)報表中的財務(wù)數(shù)據(jù)生成到數(shù)據(jù)庫的過渡表。

（2）可以在報表模塊中設(shè)置查詢方案，從數(shù)據(jù)庫過渡表中獲取指標(biāo)數(shù)據(jù)，構(gòu)成報表數(shù)據(jù)源。同時設(shè)計不同的數(shù)據(jù)展示模板，將模板與報表數(shù)據(jù)源關(guān)聯(lián)，以多種方式展示指標(biāo)對標(biāo)情況。通過財務(wù)共享中心績效評價模型的建立，可以提供實時的精細化對標(biāo)數(shù)據(jù)，并根據(jù)要求進行多樣化展示，及時掌握企業(yè)的績效評價對標(biāo)情況。

2.運用財務(wù)共享數(shù)據(jù)平臺提升績效評價的優(yōu)勢

（1）提升工作效率

績效評價體系中的財務(wù)指標(biāo)分析是企業(yè)運營發(fā)展的重要抓手，涉及大量財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取、計算、對標(biāo)及分析。傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)處理方式往往需要投入大量的時間和人力，且存在著一定的局限性，不能滿足現(xiàn)代大型企業(yè)的發(fā)展需求。借助財務(wù)共享中心建立的績效評價模型，對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)進行更加快速、全面、深入、精準(zhǔn)的分析，決策者可隨時查看績效評價指標(biāo)對標(biāo)預(yù)警情況，及時精準(zhǔn)地為經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，提升工作效率，加強績效管理能力。

（2）提升績效評價的風(fēng)險管控能力

績效評價模型的應(yīng)用可以有效提升企業(yè)的風(fēng)險管控能力，幫助企業(yè)實現(xiàn)對潛在風(fēng)險點的快速識別。通過對海量數(shù)據(jù)中可能存在的風(fēng)險及經(jīng)營不善的指標(biāo)進行預(yù)警，有利于企業(yè)管理者精準(zhǔn)識別風(fēng)險，有針對性地制定相應(yīng)措施，調(diào)整經(jīng)營決策，提升風(fēng)險管控能力。

三、績效評價體系對企業(yè)經(jīng)營決策的影響

財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)分析可以評估企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、識別潛在財務(wù)風(fēng)險、支撐投資決策、分析融資情況及風(fēng)險，直接影響企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)制定。H集團通過績效評價體系，深入分析影響指標(biāo)水平的驅(qū)動因素，有針對性地抓好提質(zhì)增效穩(wěn)增長，夯實價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)。通過分析發(fā)現(xiàn)，也存在一些制約企業(yè)長遠發(fā)展的短板弱項。主要表現(xiàn)為：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對傳統(tǒng)、盈利點相對單一、雙輪驅(qū)動的動能不足等問題。為此，需要通過績效評價體系的科學(xué)對標(biāo)補齊弱項，加強集團在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)證券化水平、效益效率、科技創(chuàng)新等方面的經(jīng)營決策能力。

（一）為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，著力優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局

績效評價體系中的各項財務(wù)指標(biāo)是對企業(yè)過去生產(chǎn)經(jīng)營成果的總結(jié)，有效地揭示了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的短板以及隱藏的風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營決策提供了直接參考。更重要的是通過績效評價體系對財務(wù)指標(biāo)的深入分析，為企業(yè)決策提供精準(zhǔn)有力的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)?？梢约涌靹冸x戰(zhàn)略匹配度低、盈利能力差、不具備競爭優(yōu)勢的非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)，推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）聚焦效益效率核心指標(biāo)，加強運營管理，控制成本

質(zhì)量第一、效益優(yōu)先是企業(yè)價值創(chuàng)造的本質(zhì)要求。要突出效益效率，以利潤總額、凈利潤、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、全員勞動生產(chǎn)率、研發(fā)經(jīng)費投入強度、營業(yè)現(xiàn)金比率等核心指標(biāo)為基礎(chǔ)，打造科學(xué)全面的高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)體系。要加強運營數(shù)據(jù)對標(biāo)管理，定期分析、定期調(diào)度；要持續(xù)加強生產(chǎn)經(jīng)營全過程管理，突出經(jīng)營亮點，并科學(xué)預(yù)測生產(chǎn)運營風(fēng)險，定期對前期經(jīng)營決策存在的問題及時總結(jié)改進，讓決策更有針對性，使經(jīng)營決策更加科學(xué)有效。運用績效評價系統(tǒng)加強成本分析，可以促進精細化管理落地，提高運營管理水平，降低運營成本。預(yù)判生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能造成的運行效率低下的問題，可以提前制定相應(yīng)的解決方案，通過技術(shù)改造等措施提高運行效率，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）開展對標(biāo)一流企業(yè)管理提升行動，持續(xù)優(yōu)化管理制度體系

通過對績效評價體系的分析，制定對標(biāo)一流企業(yè)價值創(chuàng)造實施方案，將高質(zhì)量發(fā)展作為重點提升方向，制定扎實有效的提升舉措。明確價值創(chuàng)造措施清單及工作目標(biāo)，確保對標(biāo)措施可操作、效果可量化、過程可檢查，加快推進管理體系和管理能力建設(shè)。要將成熟的管理經(jīng)驗固化為企業(yè)管理制度、管理規(guī)范，加強制度規(guī)范管理，逐步形成更加有效的管理制度體系。

（四）創(chuàng)新融資舉措，控制融資成本

通過對債務(wù)風(fēng)險狀況的分析對標(biāo)，加強融資成本管控意識、拓寬融資渠道、提升融資規(guī)劃及創(chuàng)新能力；合理確定債務(wù)融資品種、期限等，加強債務(wù)融資進度、資產(chǎn)負債情況分析，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資風(fēng)險，爭取低成本資金。

（五）加大科技創(chuàng)新力度

創(chuàng)新是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不竭動力，科技創(chuàng)新決定企業(yè)的未來。要突出創(chuàng)新驅(qū)動，通過實施科技、管理、商業(yè)模式創(chuàng)新，形成價值創(chuàng)造和價值增長新動能，打造推動企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵引擎。

1.加強科技創(chuàng)新體系建設(shè)，在科技創(chuàng)新決策、管理、支撐、布局和隊伍等方面分類構(gòu)建和完善科技創(chuàng)新體系，持續(xù)深化對科技創(chuàng)新成果培育的管理，創(chuàng)新成果評價和獎勵激勵，激發(fā)科技創(chuàng)新活力。

2.通過績效評價體系深入分析研發(fā)經(jīng)費投入強度，把研發(fā)經(jīng)費投入強度納入業(yè)績考核指標(biāo)，保持研發(fā)投入剛性增長，不斷健全研發(fā)經(jīng)費投入及研發(fā)成果轉(zhuǎn)化機制。

（六）深化人力考核績效分配制度及人才強企戰(zhàn)略

1.充分發(fā)揮考核分配“指揮棒”作用。加強企業(yè)管理，強化定量考核導(dǎo)向機制，差異化設(shè)置年度和任期業(yè)績考核指標(biāo)，剛性考核兌現(xiàn)。

2.大力推動管理人員競爭上崗、末等調(diào)整和不勝任退出相關(guān)工作。制定并印發(fā)管理人員競爭上崗、能上能下相關(guān)制度，明確員工退出條款，優(yōu)化跨企業(yè)人員調(diào)配管理，用活各類人才。

3.進一步深化分配制度改革。推動績效考核與薪酬分配掛鉤，做到強激勵、硬約束，堅持薪酬與業(yè)績直接聯(lián)動，實現(xiàn)“業(yè)績升、薪酬升，業(yè)績降、薪酬降”。

4.持續(xù)優(yōu)化工資總額決定機制。優(yōu)化年度工資總額調(diào)控方案，形成企業(yè)工資總額與經(jīng)濟效益聯(lián)動、調(diào)控有效的分配機制。

5.分層次、按崗位、分類別開展各類人員培訓(xùn)，持續(xù)優(yōu)化人才發(fā)展選育機制，暢通員工職業(yè)發(fā)展通道，重點打造高層次人才梯隊。

（七）強化安全和風(fēng)險防控意識

1.強化安全風(fēng)險防控意識，統(tǒng)籌好價值創(chuàng)造和安全發(fā)展的關(guān)系，確保各項工作和生產(chǎn)經(jīng)營安全有序開展。把安全理念貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強安全管理體系的運用，提升預(yù)警能力和應(yīng)急能力，從源頭上降低和消除安全風(fēng)險。

2.完善內(nèi)控評價體系，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，進一步規(guī)范內(nèi)控評價工作，及時揭示和防范風(fēng)險，持續(xù)完善內(nèi)控評價體系。

3.完善投資風(fēng)險管理體系，適時對投資風(fēng)險進行預(yù)判和管理，提高風(fēng)險應(yīng)對能力和管理能力。

四、改進績效評價體系的應(yīng)用

（一）不斷更新改進對財務(wù)指標(biāo)的選取

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期審查和更新績效評價體系中的財務(wù)指標(biāo)。隨著外部環(huán)境和企業(yè)決策的變化，一些財務(wù)指標(biāo)可能不再適用，需要引入一些新的財務(wù)指標(biāo)作為補充。通過不斷地更新和改進，建立多元化的績效評價體系，確保績效評價體系的科學(xué)性和有效性，從而提升企業(yè)的績效管理水平。

（二）引入非財務(wù)指標(biāo)作為績效評價體系的補充

通過分析財務(wù)指標(biāo)的方法評價企業(yè)績效存在一定的局限性，引入非財務(wù)指標(biāo)作為績效評價體系的補充，可以提高企業(yè)績效評價的科學(xué)性和全面性。非財務(wù)指標(biāo)通常包括：員工的投入、客戶滿意度、員工滿意度、品牌知名度等。通過對這些非財務(wù)指標(biāo)的分析，不僅可以對企業(yè)的經(jīng)濟狀況進行評價，還可以考慮到企業(yè)的市場口碑、環(huán)境保護、員工福利、社會責(zé)任等。企業(yè)引入非財務(wù)指標(biāo)，建立財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)有效結(jié)合的績效評價體系，可以避免追求短期利益，能夠從長遠角度審視企業(yè)自身，進而制定更科學(xué)的經(jīng)營戰(zhàn)略，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（單位：河北建投智慧財務(wù)服務(wù)有限公司）