數(shù)字化審計在內(nèi)部審計中的探索與實踐

郭志華 杜娟 張曉寧

數(shù)字化審計背景介紹

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)不能滿足新時期的審計需求，全面轉(zhuǎn)變審計思路和審計方法成為適應(yīng)新時代審計工作的必由之路。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部風險防控的第三道防線，需要不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計的思路和方法，數(shù)字化審計這一新型的內(nèi)部審計方式逐漸運用到審計實務(wù)中來。面對日益增長的復雜業(yè)務(wù)系統(tǒng)和海量數(shù)據(jù)信息，開展數(shù)字化審計可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計作業(yè)模式，通過各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取處理大量電子數(shù)據(jù)，減少手工操作和人為錯誤，以此提高審計效率及審計質(zhì)量。

數(shù)字化審計的內(nèi)涵

數(shù)字化審計是在新時期背景下的創(chuàng)新內(nèi)部審計思路和審計方法，利用計算機和信息技術(shù)手段采用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、智能化數(shù)據(jù)分析方法，多層次、多樣化、多維度地發(fā)現(xiàn)問題和揭示問題，通過數(shù)據(jù)分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，最終實現(xiàn)審計目的一種新型審計形式。

數(shù)字化審計在內(nèi)部審計中實踐案例

本文以國網(wǎng)張家口供電公司開展的對A供電公司數(shù)字化會計信息質(zhì)量審計為背景，發(fā)現(xiàn)該公司折舊計提不準確，經(jīng)營成果失真。

（一）審計數(shù)據(jù)收集

通過運用國網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)，利用相關(guān)代碼導出數(shù)據(jù)報表，通過EXCEL的VLOOKUP函數(shù)進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)篩選，最終確定被審計單位在對固定資產(chǎn)實施技術(shù)改造后，未同步更新折舊計提方式，導致少計提折舊，影響企業(yè)利潤金額。

（二）主要做法及步驟

1.第一步：導出輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報表

運用國網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)，通過zfi000813代碼選擇公司代碼、利潤中心、會計年度及期間，導出被審計單位輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報表，明確2016年至2021年被審計單位工程項目轉(zhuǎn)資全量數(shù)據(jù)。

2.第二步：提取被審計單位新增技改項目

對步驟1導出的輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報表進行篩選，“項目定義”選擇技改項目（項目定義以“2”開頭的項目），提取被審計單位2016年至2021年通過轉(zhuǎn)資新增的技改項目明細。

3.第三步：導出固定資產(chǎn)增資情況分析報表

運用國網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)，通過zfi000600代碼選擇公司代碼、利潤中心，導出被審計單位固定資產(chǎn)增資情況分析報表，明確被審計單位2016年至2021年固定資產(chǎn)增資全量數(shù)據(jù)。

4.第四步：提取被審計單位通過技改項目轉(zhuǎn)資的資產(chǎn)

根據(jù)被審計單位2016年至2021年固定資產(chǎn)增資情況分析報表，對照步驟2篩選后的輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報表，根據(jù)“會計憑證編號”字段，運用“VLOOKUP”函數(shù)對固定資產(chǎn)增資情況分析報表進行篩選，提取通過技改項目轉(zhuǎn)資的資產(chǎn)。

5.第五步：篩選“本年提取折舊額”為0 的資產(chǎn)

對照步驟4篩選后的固定資產(chǎn)增資情況分析報表，根據(jù)“資產(chǎn)編碼”，運用“VLOOKUP”函數(shù)在2021年固定資產(chǎn)明細查詢報表中對2016年至2021年通過技改項目新增的資產(chǎn)進行篩選，篩選出“本年提取折舊額”為0的資產(chǎn)。

6.第六步：確定最終問題資產(chǎn)

針對步驟5篩選后的資產(chǎn)，通過國網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)“AS03”代碼查詢資產(chǎn)開始計提折舊時間，若開始計提折舊時間為資產(chǎn)首次轉(zhuǎn)資時間，則該資產(chǎn)技改后轉(zhuǎn)資未重新評估可使用年限、折舊計提不準確。

7.第七步：促進問題整改

A供電分公司（資產(chǎn)編號：270******33、270******36）分別于2019年12月通過技改項目新增資產(chǎn)價值1020.76萬元、188.50萬元，經(jīng)查詢上述兩項資產(chǎn)2021年均未提取折舊。經(jīng)估算，2020年少計提折舊55.65萬元，2021年少計提折舊55.65萬元，共計少計提折舊111.3萬元。

數(shù)字化審計在內(nèi)部審計中的實踐效果

上述案例作為國網(wǎng)張家口供電公司在數(shù)字化審計中的探索實踐，已經(jīng)在數(shù)字化會計信息質(zhì)量審計中進行全面推廣應(yīng)用，期間遠程培訓2期，集中培訓1次，用戶規(guī)模近百余人，通過該方式已經(jīng)完成核查各區(qū)縣公司新增技改資產(chǎn)470項，確定計提折舊不準確金額合計413萬元。通過案例應(yīng)用，強化了各專業(yè)間的協(xié)同配合，同向發(fā)力，促進了內(nèi)部審計質(zhì)效提升。

（一）創(chuàng)新審計工作模式，提高工作效率

通過運用數(shù)字化審計，縮短審計項目時間，提高審計工作效率。數(shù)字化審計可以幫助審計人員事先取得被審計單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)疑點數(shù)據(jù)和問題線索，有針對性的核實與檢查，有效提升審計人員工作效率。

（二）轉(zhuǎn)變審計工作思路，提高審計覆蓋面

數(shù)字化審計可以對被審計單位各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行遠程提取，并確保數(shù)據(jù)準確的分析和處理，從而提高審計的覆蓋面。運用數(shù)字化審計模式，多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動，遠程在線采集被審計單位基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對被審計單位的基本情況進行全面審計分析，有效實現(xiàn)審計范圍全覆蓋。

（三）創(chuàng)新審計工作方式，推動審計標準化

數(shù)字化審計作為新形式下創(chuàng)新審計方式，為充分的審前準備提供了有力技術(shù)支撐。通過實施數(shù)字化審計，不斷激發(fā)審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力和創(chuàng)新精神，使內(nèi)部審計工作達到審計工作標準化和審計手段數(shù)字化的創(chuàng)新要求，從而提高審計質(zhì)量。

內(nèi)部審計數(shù)字化審計展望

今后，國網(wǎng)張家口供電公司不斷深化數(shù)字化在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，通過模型設(shè)計、推廣應(yīng)用逐步實現(xiàn)對關(guān)鍵審計點的重點監(jiān)督，逐步實現(xiàn)全流程、全覆蓋、高效率的審計目標，進一步提升審計效率和審計質(zhì)量。