當(dāng)前基層審計整改工作面臨的困難及對策建議

汪波 黃歲清 唐義龍

黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，各地各部門有力有序推進(jìn)審計整改工作，取得了較好效果，審計整改總體格局初步成型，審計成果運(yùn)用貫通協(xié)同更加順暢、權(quán)威、高效。但在市縣基層審計一線，對審計整改工作重視不夠、整改不力、屢審屢犯等情況時有發(fā)生，審計整改工作亟待進(jìn)一步提質(zhì)增效。

一、當(dāng)前基層審計整改工作面臨的主要困難

1.被審計單位思想認(rèn)識不到位，整改流于形式。部分被審計單位對審計整改重視不夠，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，多為離任審計，“先離后審”，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，現(xiàn)任單位負(fù)責(zé)人往往認(rèn)為這是前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)留存的問題，與本人關(guān)系不大，抱著“新官不理舊賬”的心理而消極對待。有的單位對審計查出問題缺乏深層次原因分析，源頭治理力度不夠，過分強(qiáng)調(diào)工作特殊性以及財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高等客觀原因，忽視領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀(jì)意識不強(qiáng)、監(jiān)管責(zé)任缺失等主觀因素，審計整改停留在問題表面，多以學(xué)習(xí)文件規(guī)定或者承諾今后加強(qiáng)管理代替整改，對已經(jīng)發(fā)生的問題未采取有效措施進(jìn)行整改，造成審計發(fā)現(xiàn)問題“屢審屢犯”。

2.基層審計人員業(yè)務(wù)水平有差距，審深審?fù)改芰Σ蛔?。近些年，由于基層審計機(jī)關(guān)審計人員新老交替頻繁，新進(jìn)人員從事審計工作時間較短，審計經(jīng)驗(yàn)和審計能力均有所欠缺。有的審計報告反映的問題定性不準(zhǔn)或違規(guī)事實(shí)不夠清晰，被審計單位對問題定性或違規(guī)情節(jié)存在較大爭議，整改過程中存在抵觸情緒。有的審計報告提出的整改要求和審計建議質(zhì)量不高，脫離實(shí)際，缺乏指導(dǎo)性、針對性和可操作性，導(dǎo)致被審計單位不知如何整改。有的審計報告整改責(zé)任界定不精準(zhǔn)，有的問題產(chǎn)生的根源是上級政府或上級主管部門決策失誤所致，問題整改需要自上而下進(jìn)行，審計人員卻將整改責(zé)任簡單歸于作為具體執(zhí)行部門的被審計單位，被審計單位無法徹底整改。

3.基層審計機(jī)關(guān)力量薄弱，落實(shí)督促檢查責(zé)任不夠?；鶎訉徲嫴块T人少事多矛盾非常突出，審計力量普遍不足，每年審計任務(wù)又非常繁重，尤其是縣級審計機(jī)關(guān)，既要完成署定、省定、市定同步審計項(xiàng)目，還要完成縣本級安排的審計項(xiàng)目計劃以及當(dāng)?shù)攸h委政府臨時交辦的審計任務(wù)，同時還要兼顧當(dāng)?shù)刂行墓ぷ魅蝿?wù)和抽調(diào)人員參加巡視巡察、紀(jì)檢辦案等。審計人員主要精力集中在完成審計項(xiàng)目上，難以抽出時間進(jìn)行督促問題整改，主要以審核被審計單位報送的整改報告和佐證材料為主，較少前往現(xiàn)場實(shí)地核查并持續(xù)跟蹤未整改到位問題，對整改完成率低或質(zhì)量不高的單位，開展整改“回頭看”也較少。

4.責(zé)任追究機(jī)制不健全，審計整改合力尚未有效形成。雖然新《審計法》規(guī)定“審計結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策、完善制度的重要參考；拒不整改或者整改時弄虛作假的，依法追究法律責(zé)任”，但目前部分市縣執(zhí)行仍停留在紙面上，真正將上述要求落到實(shí)處的寥寥無幾。2021年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于建立健全審計查出問題整改長效機(jī)制的意見》中提出的審計整改約談和責(zé)任追究機(jī)制也仍在探索中，市縣審計機(jī)關(guān)在這方面建立完善的極少，對一些單位在整改中慢作為、不作為以及拒不執(zhí)行審計決定的現(xiàn)象，缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)法手段。同時，審計機(jī)關(guān)在審計整改中唱“獨(dú)角戲”現(xiàn)象在基層仍然較明顯，各部門普遍認(rèn)為審計整改是審計部門的事情，審計發(fā)現(xiàn)的問題就應(yīng)該由審計部門進(jìn)行督促整改，而其他部門更多的還是處于旁觀或者書面協(xié)助狀態(tài)。

二、推進(jìn)基層審計整改工作的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，為審計整改工作營造氛圍。一是推動在各級黨委審計委員會會議、政府常務(wù)會、專題調(diào)度會、中心組學(xué)習(xí)會等重要會議以及黨校課程上，安排學(xué)習(xí)審計方面的法律法規(guī)、重要講話和文件精神，有力增進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作的認(rèn)識，自覺樹立理解審計、配合審計、主動整改的意識。二是將審計整改情況與單位績效考核、干部任免等掛鉤，將審計整改工作納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、法治政府建設(shè)、年度目標(biāo)管理、領(lǐng)導(dǎo)班子考核等考核內(nèi)容，加大審計整改考核力度，對問題不解決的、整改不到位的堅決不放過，提升被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對審計整改工作的重視。三是通過舉辦審計大講堂、業(yè)務(wù)培訓(xùn)會、審計整改督查、優(yōu)秀項(xiàng)目評比等多種渠道，提高審計人員嚴(yán)格履行督促檢查責(zé)任的意識，牢固樹立“整改不到位，審計無成果”的理念。

2.提高審計質(zhì)量，為審計整改工作奠定基礎(chǔ)。打鐵必須自身硬，提高審計質(zhì)量是做好審計整改工作的基礎(chǔ)。一是進(jìn)一步通過業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、“老帶新”傳幫帶、以審代訓(xùn)等方式，提高審計人員專業(yè)能力，打造高素質(zhì)“專業(yè)化”的審計干部隊(duì)伍。二是加強(qiáng)全過程審計質(zhì)量控制，嚴(yán)格法規(guī)審理，保證審計程序合法、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、法律法規(guī)引用準(zhǔn)確、定性和處理處罰恰當(dāng)，讓審計質(zhì)量經(jīng)得起檢驗(yàn)。三要大力實(shí)施研究型審計，加強(qiáng)問題綜合分析研判，強(qiáng)化源頭綜合治理，對因體制機(jī)制原因造成的問題，跨地區(qū)跨部門的問題，或存在時間長、歷史原因復(fù)雜、涉及利益群體多、整改難度大的重要問題，通過審計專報、綜報或?qū)徲嬕榈确绞剑皶r上報本級黨委、政府，推動建立溝通協(xié)作整改機(jī)制，有序化解。

3.強(qiáng)化督促檢查，為審計整改工作提質(zhì)增效。一是采取資料審核和現(xiàn)場核查等方式相結(jié)合，嚴(yán)格審核把關(guān)，確保審計查出問題應(yīng)改盡改、真改實(shí)改，對分階段整改和持續(xù)整改的問題，做到一跟到底，確保徹底整改。二是開展審計整改情況“回頭看”，重點(diǎn)關(guān)注審計整改責(zé)任落實(shí)不到位、整改期限到期后長期未整改、存在屢審屢犯以及整改完成率低或質(zhì)量不高的部門單位，鞏固“整改成效”。三是做好審計整改結(jié)果公開，及時督促被審計單位將審計整改結(jié)果通過門戶網(wǎng)站、微信公眾號、報刊雜志、新聞發(fā)布會等常規(guī)渠道向社會公告，自覺接受社會監(jiān)督，探索通過制作短視頻的方式通過抖音、西瓜視頻等流量平臺，擴(kuò)大宣傳面，增進(jìn)群眾對審計整改工作的關(guān)注與了解，通過主動晾曬倒逼整改，提升審計整改的影響力。

4.突出貫通協(xié)同，為審計整改工作凝聚合力。一是審計機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用黨委審計委員會、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議等會議制度，建立日常協(xié)調(diào)、定期協(xié)商機(jī)制，及時通報審計查出問題及整改情況，推動紀(jì)檢監(jiān)察、組織、財政、發(fā)改等成員單位協(xié)調(diào)配合解決問題。二是借助人大、巡視巡察、黨政督查以及行業(yè)主管部門的監(jiān)督力量，梳理屢審屢犯問題以及重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)等問題，開展審計整改聯(lián)合督查或行業(yè)行風(fēng)整治，推動問題整改。三是加大責(zé)任追究力度，對跟蹤督促檢查中發(fā)現(xiàn)整改不力、敷衍整改、虛假整改的，按程序移送有關(guān)部門嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，處理結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報，以案促改，發(fā)揮審計監(jiān)督警示作用。

三、結(jié)束語

習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)，審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進(jìn)。審計是一種監(jiān)督手段，審計整改是確保發(fā)揮審計監(jiān)督職能、維護(hù)審計監(jiān)督權(quán)威的重要保障。做好審計整改工作，對推動新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重大而深遠(yuǎn)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

（作者單位：贛州市審計局、江西省審計廳）