資金管控對企業(yè)財務管理的價值

劉 云／文

現(xiàn)代企業(yè)的運轉(zhuǎn)、發(fā)展需要多種資源的支撐，其中，資金是最重要的資源，資金管控自然也成為企業(yè)內(nèi)部控制中十分關(guān)鍵的一環(huán)。資金被看作現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中的“血液”，與之相關(guān)的財務管理更是現(xiàn)代企業(yè)最為核心的管理事宜。財務管理包含眾多的管理內(nèi)容，資金管控便是一項重要的管理事項，對企業(yè)財務管理具有諸多作用。充分發(fā)揮資金管控在財務管理層面的積極作用和多樣價值，基本前提是實現(xiàn)資金管控的科學、有效。實踐中，很多企業(yè)的資金管控工作十分被動，必須高度重視并做好資金管控，給予財務管理和企業(yè)發(fā)展提供有效支持。

資金管控對企業(yè)財務管理的作用

對財務預算設(shè)計的作用

資金管控對企業(yè)財務管理的作用首先體現(xiàn)在預算設(shè)計層面。在企業(yè)財務管理體系中，預算管理同樣是十分重要的管理構(gòu)成，因此，資金控制往往會對預算設(shè)計產(chǎn)生影響，這種影響也會傳導至財務管理層面。一般而言，企業(yè)對資金控制的認識、重視程度會直接影響其預算設(shè)計的優(yōu)先事項和側(cè)重設(shè)定。例如，大部分企業(yè)的資金控制意識較為薄弱，資金控制工作較為松散。這通常意味著企業(yè)不會對預算設(shè)計事宜給予足夠重視，預算的編制、執(zhí)行力度往往十分薄弱。此外，在動態(tài)的預算管理中，企業(yè)能夠較好地對資金予以管控時，預算管理層面的壓力可以得到較好緩解，資金的有效控制也可以簡單理解為具體的預算管理途徑。相反，一旦資金管控層面存在明顯短板，也會成為預算管理層面的具體問題，甚至會對預算管理目標達成產(chǎn)生一些不利影響。這也表明，資金管控對財務管理的作用首先會體現(xiàn)在預算設(shè)計層面，即資金管控狀況會對預算管理狀況產(chǎn)生直接影響。

對執(zhí)行管控的作用

財務管理不只是對每一項具體財務工作的具體管理，在內(nèi)部控制視角下，這更是企業(yè)通過財務手段執(zhí)行管控的過程。分析資金管理的實際影響和作用能夠發(fā)現(xiàn)，資金管控對財務管理的作用也體現(xiàn)在影響執(zhí)行管控這一層面。在企業(yè)可以對資金執(zhí)行有效管控，較為合理地配置、使用資金時，大部分財務管理工作開展的壓力都能夠得到有效緩解，一些與財務相關(guān)的管理要求在落實與執(zhí)行層面也能更加順利地貫徹到位。相反，資金管理效果不理想時，不僅很多財務管理工作的開展難以得到有效保障，部分業(yè)務開展中還對資金資源的過多消耗、占用更是會加大財務壓力，并弱化財務管理的執(zhí)行管控功能，導致財務管理難以成為內(nèi)部控制的有效媒介。這表明，資金管控的實際狀況會成為財務管理執(zhí)行管控層面的重要影響因素，并且會對財務相關(guān)執(zhí)行管控成效產(chǎn)生直接影響。

對考核分析的作用

現(xiàn)代企業(yè)財務管理包含考核分析的管理內(nèi)容，在業(yè)財融合理論下，財務層面的考核分析對輔助決策也有很大幫助。資金管控對企業(yè)財務管理的作用也體現(xiàn)在考核分析這一層面，即資金管控狀況會對財務層面的考核分析產(chǎn)生影響。在企業(yè)能夠?qū)Y金予以較好管控時，財務考核分析的進程便會較為順利，最終的考核分析結(jié)果會更加貼合實際，財務考核分析結(jié)果與財務報表分析結(jié)果也能為業(yè)務或財務決策提供參考。一旦資金管控力度下降或變得較為薄弱，或資金管控中存在一些問題，導致資金超出預算，不僅會加大財務考核分析工作量，也容易影響最終的財務考核分析結(jié)果準確率，甚至是弱化財務考核分析結(jié)果輔助決策的價值。更為嚴重的是，資金管控層面存在諸多問題，往往也意味著財務考核分析會處于架空狀態(tài)，進而容易弱化財務內(nèi)部控制的有效性。

企業(yè)財務管理視角下資金管控存在的問題

資金管控制度有待完善

就現(xiàn)代企業(yè)管理而言，制度化管理是一個基本特征，具體管理活動的開展也應當在制度框架內(nèi)進行。站在企業(yè)財務管理視角對資金管控事宜進行分析能夠發(fā)現(xiàn)，資金管控強調(diào)管理與控制的統(tǒng)一，其中必然涉及一些管控方法的應用和管控活動的開展。從理論上看，資金管控相關(guān)活動的開展也應當在具體制度的框架內(nèi)進行。但對大部分企業(yè)的資金管控狀況進行對比后能夠看出，很多企業(yè)內(nèi)部并不存在健全的資金管控制度，基礎(chǔ)性制度的不健全、不完善也成為一個共性問題。一直以來，很多企業(yè)并未給予資金管控事宜以足夠重視，因此也并不會有針對性地開展相應的制度建設(shè)。缺乏健全的制度指導、規(guī)范，資金管控活動開展的規(guī)范化程度自然較低，且資金管控的權(quán)責關(guān)系也較為模糊。在這樣的不良狀態(tài)下，財務管理活動中較為隨意地進行資金管控成為常態(tài)。隨意進行資金管控，不僅消耗了很多管理資源，也很難為財務管理提供幫助與支持。久而久之，企業(yè)內(nèi)部資金管控環(huán)境會越來越差，資金管控的實際狀況也會明顯低于企業(yè)預期。

資金管控方法相對陳舊

可以對企業(yè)資金管控狀況產(chǎn)生影響的因素較為多樣，其中，資金管控方法選用狀況是最直接的影響因素。具體方法的選用狀況，不僅會對資金管控力度的大小等產(chǎn)生影響，也會對最終管控成效的取得產(chǎn)生影響。對企業(yè)資金管控狀況進行具體分析不難發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)并未較好地融入創(chuàng)新思維，資金管控方法缺乏有效創(chuàng)新也是一個明顯的不足之處。例如，一些中小型企業(yè)內(nèi)部往往采用財務會計進行資金使用審批的方式對資金予以管控，但這種管控方法更多是對資金使用進行記錄。特別是核心管理層授意下的資金管控，往往不會受到財務制度以及其他資金管控規(guī)則的制約。在一些大型企業(yè)內(nèi)部，依托財務部門簡單審批代替資金管控的做法也十分普遍，這類機械性方法的普遍應用，同樣弱化了資金管控力度。從形式上看，雖然企業(yè)選用了具體的資金管控方法，進行了相應的管控嘗試，但實際上，在企業(yè)選用的資金管控方法較為陳舊、單一時，進行的管控努力很容易流于形式，實際的資金管控有效性較低。

資金管控全面性偏低

現(xiàn)代企業(yè)的資金管控不只是對資金使用狀況加以管控，特別是在一些大型企業(yè)內(nèi)部，在業(yè)務構(gòu)成較為復雜，且企業(yè)需要同步做好多個層面、多個時期的管理工作時，資金管控所涉及的內(nèi)容也更復雜。大部分企業(yè)已經(jīng)認識到資金管控對財務管理的重要作用，并在持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中進行了一定的資金管控嘗試，但其所進行的資金管控大都帶有一定局限性，存在全面性不足的具體問題。一方面，很多企業(yè)并不會預先做好資金管控層面的規(guī)劃，規(guī)劃不到位意味著缺乏明確的目標；同時，各個層面與各個時期所進行的管控嘗試也無法較好形成一個整體。另一方面，大部分企業(yè)的預算管理能力偏低，預算編制的全面性存在明顯不足，財務部門難以對資金使用事宜進行全方位的控制。在資金管控的全面性較低時，財務管理層面的執(zhí)行管控便難以順利進行下去；而資金控制存在薄弱環(huán)節(jié)且部分經(jīng)營活動占用較多資金時，財務管理層面的財務考核分析也會受到很多負面影響。在無法更全面地進行資金控制時，企業(yè)所進行的一些控制努力和嘗試，實際很難對財務管理產(chǎn)生積極影響。

資金管控重點模糊

部分企業(yè)一直以來較為看重財務管理視角下的資金管控事宜，也將資金管控作為財務管理的重點事宜，并付出很多努力，但最終的資金管控效果依然不盡如人意，這與企業(yè)并未明確管控工作的重點有關(guān)。從企業(yè)成本構(gòu)成角度看，企業(yè)成本通常由生產(chǎn)成本和費用這兩部分構(gòu)成，每一部分都可以進一步細化。不同企業(yè)的實際規(guī)模不同，業(yè)務構(gòu)成也存在差異，加之經(jīng)營發(fā)展的側(cè)重點會不斷變化，其資金管控的實際狀況與需求往往也處于不斷變化的狀態(tài)。實踐中，大部分企業(yè)并沒有在科學分析的同時明確資金管控的重點，因此，具體管控實踐時，容易帶有一定的盲目性。此外，財務管理視角下企業(yè)所擁有的資金管控資源較為有限，較為籠統(tǒng)地進行一些管控嘗試，容易導致部分資源的浪費。在這一問題影響下，一些資金資源消耗較大的業(yè)務或管理活動的開展過程中，往往缺乏有效的資金管控；而錯誤地配置管控資源，也會導致企業(yè)在相應的管控實踐中變得越發(fā)被動。

財務管理視角下強化資金管控的策略

加強資金管控制度建設(shè)

財務管理視角下，強化資金管控、增強資金管控的積極作用，要提升資金管控的規(guī)范化程度，加強資金管控制度建設(shè)，不斷健全、完善基礎(chǔ)性制度，凸顯制度的指導、規(guī)范性作用，這些都具有重要意義。例如，某會計代理記賬公司業(yè)務較多，服務型業(yè)務占比較大，但公司規(guī)模較小，資金管控相關(guān)制度并不健全。2021 年，該公司根據(jù)新時期資金管控活動開展的實際需要，有針對性地進行制度建設(shè)，制定了較為完備的資金管控制度。在具體制度中，資金管控的權(quán)責關(guān)系、管控內(nèi)容、大致目標、基本原則、績效評價標準等事宜都得到了進一步明確。基礎(chǔ)性制度的較好運轉(zhuǎn)，財務部門內(nèi)部具體資金管控小組的成立，大大提升了資金管控活動開展的規(guī)范化程度，制度優(yōu)勢同時也成為該公司近幾年資金管理活動開展的實際優(yōu)勢。其他缺乏完整資金管控制度的企業(yè)，應當認識到資金管控在財務管理中的特殊性和重要作用，積極融入制度管理理念，加強基礎(chǔ)性制度的建設(shè)，以此營造出更為規(guī)范、良好的資金管控環(huán)境，驅(qū)動各項管控活動的規(guī)范化開展。

依托信息技術(shù)驅(qū)動資金管控方法創(chuàng)新

沿用傳統(tǒng)方法進行資金管控的做法并不可取，特別是在更加強調(diào)發(fā)揮資金管控對財務管理積極作用時，務必在資金管控中融入更多的創(chuàng)新思維。具體來說，依托信息技術(shù)驅(qū)動資金管控方法的創(chuàng)新，將信息技術(shù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為資金管控優(yōu)勢，便十分可取。例如，某個以商務資金為主要業(yè)務的服務型企業(yè)，其內(nèi)部一直以來十分關(guān)注財務信息化建設(shè)，建有完備的企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的信息技術(shù)模塊信息化的財務工作開展提供了更加便捷有力的支持。在資金管控實踐中，該公司開放了資金使用相關(guān)信息、憑證上傳功能，各職能部門可以將資金使用相關(guān)信息、憑證實時上傳至ERP 系統(tǒng)內(nèi)，財務部門則結(jié)合這些信息、憑證進行匯總式分析。不僅如此，資金使用的線下申請、審批等工作也全部轉(zhuǎn)移到線上，線上和線下同步開展資金管控相關(guān)工作，大幅度提升了各項管控工作開展效率。加之資金使用相關(guān)的信息與憑證能夠更好掌握，資金管控相關(guān)的數(shù)據(jù)分析也能較好進行。這種方法可以大面積有效推廣，讓更多企業(yè)可以借助信息技術(shù)更為新穎、有效地進行資金管控，更好地提升資金管控的創(chuàng)新性和有效性。

借助全面預算管理提升資金管控全面性

為了更好地將資金管控對企業(yè)財務管理的積極作用發(fā)揮出來，企業(yè)也應當借助全面預算管理體系的構(gòu)建，運轉(zhuǎn)提升資金管控全面性。具體來說，企業(yè)首先要在財務部門內(nèi)部設(shè)立管理會計崗位；日常財務工作開展實踐中，則要注重財務會計工作與管理會計工作的不斷融合。每年年初，企業(yè)都應當應用全面預算管理這一管理會計工具，基于對以往的預算編制、執(zhí)行數(shù)據(jù)，以及資金管控狀況進行分析，編制企業(yè)預算。在此基礎(chǔ)上，財務部門則要考慮到資金管控全面性提升需要，基于企業(yè)預算，細化得出部門預算，明確給出各部門的預算規(guī)模。預算執(zhí)行中，財務會計則要與管理會計一同進行預算執(zhí)行的控制，對企業(yè)整體資金流向及部門資金使用狀況等進行評估。在較好構(gòu)建全面預算管理體系、常態(tài)化進行預算執(zhí)行相關(guān)評估與績效分析之后，全面預算管理體系的運轉(zhuǎn)過程也能成為財務部門更好地進行資金控制的過程。得益于預算管理全面性的較好提升，以全面預算管理為基礎(chǔ)的資金管控全面性也能得到進一步提升。

立足企業(yè)實際明確資金管控重點

很多企業(yè)的資金管控努力容易流于形式，導致資金管控對財務管理的積極作用難以充分發(fā)揮出來。因此，立足企業(yè)實際，明確資金管控重點，企業(yè)有所側(cè)重地進行資金管控，具有非常重要的意義。例如，某機械產(chǎn)品生產(chǎn)制造企業(yè)近幾年非?？粗刭Y金管控事宜，該企業(yè)主營業(yè)務為機械產(chǎn)品的生產(chǎn)制造，且具有穩(wěn)定的下游銷售商。在企業(yè)資金管控工作中，為生產(chǎn)機械產(chǎn)品所使用的原輔物料、煤水電、機器折舊、工人工資及生產(chǎn)期間產(chǎn)生的其他成本支出成為管控重點，該層面的資金資源消耗事宜有專人負責監(jiān)管。由于對生產(chǎn)成本相關(guān)資金資源使用事宜予以有效控制，該企業(yè)的資金管控不僅到位，而且具有一定層次性。這對其他企業(yè)具有積極的借鑒意義，各企業(yè)在資金管控中，務必要做好成本分析，對具體業(yè)務開展及經(jīng)營管理活動開展中的成本費用狀況加以分析，明確主要的資金資源消耗點。在掌握這些信息的前提下，企業(yè)要明確資金管控重點，結(jié)合重點事宜強化資金管控嘗試，從而明確資金管控的方向性和目的性。

各類型企業(yè)在整個發(fā)展過程中都要進行財務管理，也必然涉及資金管控。因此，企業(yè)除了要加深對資金管控與財務管理關(guān)系的理解，給予資金管控事宜足夠重視，也應當積極進行資金管控實踐。值得注意的是，動態(tài)的資金管控活動中，往往存在一些不足，很容易出現(xiàn)一些問題，因此，企業(yè)要在財務內(nèi)控視角下做好資金管控狀況的評價，然后基于具體評價方式發(fā)現(xiàn)并妥善解決各種問題。通過這條途徑積累更為成熟的經(jīng)驗，并依托強有力的資金管控實踐，可以為企業(yè)財務管理有效性的提升提供更多支持。