建筑施工企業(yè)預算管理的要點分析

郭鵬

作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)為我國實現(xiàn)百年奮斗目標做出了卓越貢獻。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場競爭的日益激烈，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，必須加強內部管理，尤其是預算管理。然而，目前部分建筑施工企業(yè)仍然采用粗放型的內部管理方式，且沒有充分認識到預算管理的重要性?；诖耍疚膹娬{了建筑施工企業(yè)預算管理的重要性，分析了建筑施工企業(yè)預算管理存在的問題，并提出了優(yōu)化預算管理的策略，旨在幫助建筑施工企業(yè)構建合適的預算管理體系，促進其可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)預算管理的重要性

（一）做好事前預算，防控資金風險

在工程項目開工前，建筑施工企業(yè)可以通過深度分析項目建議書，了解項目的需求和特點，從而編制準確的工程造價預算（包括人工、材料、設備等方面），進一步加強造價管理，將資金風險控制在合理范圍內。

（二）整合企業(yè)資源，提高資金使用效率

由于工程項目施工周期較長，因此，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中容易出現(xiàn)資金閑置或周轉不暢等問題。而通過加強預算管理，建筑施工企業(yè)可以綜合考慮各種因素，制訂切實可行的資金使用計劃，規(guī)范資金管理流程，合理規(guī)劃資源配置，有效控制成本，提高資金使用效率，確保工程項目按時按質完成。

（三）優(yōu)化內部管理，推動部門協(xié)同

在傳統(tǒng)的管理模式中，建筑施工企業(yè)的各部門相對獨立，缺乏有效溝通，各部門之間的信息不對稱。而預算管理能夠有效改變這種局面。建筑施工企業(yè)可以通過開展預算編制、執(zhí)行等工作，加強各部門之間的聯(lián)系，引導各部門員工加強溝通與合作，提高部門間的溝通效率，充分發(fā)揮部門協(xié)同效應。

二、建筑施工企業(yè)預算管理存在的問題

（一）對預算管理認識不清

部分建筑施工企業(yè)沒有充分認識到預算管理的重要性，也沒有組建專業(yè)的預算管理團隊來負責預算管理工作，導致預算管理工作缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性。同時，部分建筑施工企業(yè)僅將預算管理視為一種成本控制手段，導致預算執(zhí)行不力，預算管理方向出現(xiàn)偏差。

（二）預算編制質量較低

首先，由于業(yè)務類型相對單一，因此，部分建筑施工企業(yè)往往會采用固定預算法或增量預算法來編制預算。然而，這些預算編制方法忽視了外部市場變化及企業(yè)內部業(yè)務變化，導致預算編制質量較低，與實際情況脫節(jié)。

其次，在一般情況下，企業(yè)的預算編制周期為一年。然而，由于建筑施工企業(yè)承攬的工程項目周期較長，往往大于單個會計年度，因此，企業(yè)整體的年度預算目標與不同業(yè)務單元的預算目標可能會存在沖突，從而導致在合同約定期完成作業(yè)任務的不確定性較大。

最后，部分建筑施工企業(yè)的預算編制流程為自上而下的單向編制，缺乏反饋環(huán)節(jié)。同時，在預算編制過程中，一線業(yè)務人員參與度不足，可能會導致預算編制不合理，預算計劃無法有效執(zhí)行。

（三）預算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差

一方面，為進一步擴大市場份額，部分建筑施工企業(yè)在成熟期仍采用擴張型財務戰(zhàn)略，導致預算方案無法為企業(yè)提供決策依據(jù)和管理指導。在這種情況下，建筑施工企業(yè)可能會面臨資金鏈斷裂、盈利能力下降等風險，甚至陷入債務危機。

另一方面，由于工程項目施工地往往與企業(yè)總部相距較遠，且工程項目周期較長。因此，部分建筑施工企業(yè)通常會委派基層財務人員駐扎一線施工地，負責記錄財務數(shù)據(jù)、審查合同，同時按月度將數(shù)據(jù)匯總后提交至財務部門。然而，這種做法可能會導致預算與實際情況存在較大偏差。

（四）預算預警機制和審批流程不完善

一方面，部分建筑施工企業(yè)的預警機制尚不健全。預警機制能夠在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險。因此，建筑施工企業(yè)可以通過設置預警指標，建立健全預警機制，避免工程項目預算超支，減輕現(xiàn)金流壓力。然而，部分建筑施工企業(yè)尚未建立預算管理預警機制，沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中的問題，導致預算超支。

另一方面，部分建筑施工企業(yè)的審批流程有待改進。在工程項目建設過程中，如果需要追加預算資金，建筑施工企業(yè)就要根據(jù)審批流程，并及時調整預算。然而，很多建筑施工企業(yè)的財務管理模式為“金字塔”結構，再加上財務人員對施工業(yè)務不夠了解，也未深入分析工程項目的特點，只按照固定流程進行審核，導致預算管理缺乏靈活性，進而影響工程項目的施工進度。

（五）預算績效考評機制不健全

第一，部分建筑施工企業(yè)缺乏對預算績效考評機制的了解和重視，沒有認識到其對提高預算執(zhí)行效率的重要性，導致預算績效考評機制不健全。

第二，預算績效考評機制的順利實施需要一套科學、合理的制度來支持。然而，目前部分建筑施工企業(yè)沒有建立相應的制度，或現(xiàn)有的制度存在缺陷和不足，導致預算績效考評機制難以得到有效實施。

第三，部分建筑施工企業(yè)缺乏有效的激勵機制，導致員工的積極性下降。

第四，部分建筑施工企業(yè)缺乏專業(yè)的預算績效考評人才，現(xiàn)有考評人員的素質和能力不足，導致預算績效考評機制的實施效果不佳。

第五，部分建筑施工企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，導致預算績效考評效果大打折扣。

三、建筑施工企業(yè)優(yōu)化預算管理的策略

（一）加深對預算管理的認識

建筑施工企業(yè)應充分認識到預算管理的重要性，并將預算管理作為提高企業(yè)經(jīng)濟效益、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理工具，納入企業(yè)經(jīng)營管理體系。同時，建筑施工企業(yè)應重視預算管理宣傳培訓工作，營造全員參與預算管理的文化氛圍，增強全體人員的預算管理意識。

（二）建立健全預算管理機制

建筑施工企業(yè)應設立專門的預算管理部門，并明確預算管理部門的重要地位；成立由總經(jīng)理直接領導的預算管理委員會，提高預算管理的權威性，確保預算管理工作的高效開展。同時，建筑施工企業(yè)應在預算管理委員會下設立預算編制小組、預算監(jiān)督小組及預算考核分析小組等，安排專人負責預算編制、監(jiān)督及考核分析工作，以提高預算管理質量。

（三）調整預算編制方案

1.合理編制成本預算

建筑施工企業(yè)在編制成本預算時，應根據(jù)不同工程項目的特點，采取零基預算編制與增量預算編制相結合的方法。例如，在原材料采購方面，建筑施工企業(yè)必須深入調研建筑材料市場，以確保預算編制的準確性。對于常規(guī)材料，建筑施工企業(yè)應采用固定預算編制與增量預算編制相結合的方法；對于新型材料，建筑施工企業(yè)應采用零基預算編制與增量預算編制相結合的方法，避免出現(xiàn)工程造價超預算問題。

2.規(guī)范編制收入預算

規(guī)范編制收入預算是建筑施工企業(yè)預算編制的關鍵。在編制收入預算時，建筑施工企業(yè)不僅需要全面分析和評估工程項目的整體規(guī)模、工程量、工期等因素，還需要考慮工程項目變更、延期等影響收入的風險因素。此外，建筑施工企業(yè)還可以參考過去類似工程項目的相關數(shù)據(jù)，并加強各部門之間的交流與合作，以確保收入預算的準確性和合理性。

3.合理編制費用類預算

準確的費用預算對提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益至關重要。因此，建筑施工企業(yè)應嚴格按照要求做好報價清單中日常項目費用的計算工作，確保計算數(shù)據(jù)的準確性，并在施工完成后匯總費用數(shù)據(jù)，從而為費用類預算編制提供參考。

（四）加強預算執(zhí)行管控

1.定期進行預算考核分析

建筑施工企業(yè)應建立預算考核分析機制，明確企業(yè)資金流向，準確計算資金回報率，從而將有限的資金用于回報率較高的工程項目中。同時，建筑施工企業(yè)應建立預算分析報告機制，要求預算管理人員定期分析工程項目的預算資金使用情況。如果預算與項目實際執(zhí)行情況存在偏差，那么預算管理人員需要分析偏差的成因并及時采取糾偏措施。

2.完善資金預算管理機制

建筑施工企業(yè)應做好資金管理，完善資金預算管理機制，具體措施如下。

首先，建筑施工企業(yè)應加強對資金流動的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)資金周轉不暢或資金緊張問題，并采取有效措施加以解決。

其次，建筑施工企業(yè)應制訂詳細的資金使用計劃，確保資金分配和使用的合理性，提高資金使用效率，避免出現(xiàn)資金浪費和盲目支出等情況。

最后，建筑施工企業(yè)應定期評估與總結資金預算管理情況，不斷改進和完善資金預算管理工作，確保項目資金使用符合預算，從而促進企業(yè)的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。

（五）合理調整預算

1.把控預算總量，加大執(zhí)行力度

建筑施工企業(yè)應適時調整預算，以有效應對工程項目實施過程中的資金風險問題，優(yōu)化項目內部控制；合理把控預算總量，確保各部門相互配合，做好項目數(shù)據(jù)的歸集、分類，加大預算執(zhí)行力度。此外，預算管理部門應及時和采購部、工程部等相關部門保持溝通，動態(tài)跟蹤各部門的預算執(zhí)行情況，以實現(xiàn)預算目標。

2.管控預算支出

由于外界環(huán)境不可控，因此，在預算執(zhí)行過程中，建筑施工企業(yè)應保證預算的可操作性，適當調整預算支出。另外，建筑施工企業(yè)應制訂合理的預算調整方案，提高預算支出管控的有效性；建立健全預算調整審批制度，并根據(jù)資金量及項目重要程度來合理設置預算調整審批權限，有針對性地制定預算調整審批流程。需要注意的是，對于金額較大的工程項目，建筑施工企業(yè)應采用多級聯(lián)合審批的方式，以有效管控預算支出。

（六）建立健全預算績效考評機制

一方面，建筑施工企業(yè)應建立健全預算績效考評機制，在各部門開展績效自評工作。各部門應根據(jù)工程項目績效目標的完成情況、項目管理情況等，判斷資金使用是否符合預期。

另一方面，工程項目一線施工人員應實時向預算管理部門反饋施工情況，從而提高預算績效考評的準確性。同時，預算管理部門應對一些關注度較高、資金量較大的重點工程項目進行二次考評，并將績效考評結果以書面形式提交給企業(yè)管理層，以確保預算績效考評公平、嚴謹。

四、結語

綜上所述，預算管理對建筑施工企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要，不僅能夠有效防控企業(yè)資金風險，提高企業(yè)資金利用效率，還能夠加強企業(yè)各部門之間的協(xié)同合作，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應重視預算管理工作，采用建立健全預算管理機制、調整預算編制方案、加強預算執(zhí)行管控、建立健全預算績效考評機制等策略，提高自身的預算管理水平，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國建筑第二工程局有限公司）