企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

陳銀麗

在金稅四期全面普及數(shù)電發(fā)票的背景下，國(guó)家進(jìn)入了“以數(shù)治稅”的時(shí)代，這些變革直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)管非稅業(yè)務(wù)、申報(bào)納稅等諸多方面。國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)不斷完善，稅費(fèi)全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的智能辦稅，從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理提出了更高的要求。

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

企業(yè)的稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主要包含資金的統(tǒng)籌管理、生產(chǎn)、投資以及利潤(rùn)整合四大方面。企業(yè)必須順應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，積極認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義和作用，從而更好地面對(duì)國(guó)家稅務(wù)改革帶來(lái)的新挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一、有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)要經(jīng)營(yíng)發(fā)展，稅務(wù)管理起著舉足輕重的作用，經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)稅務(wù)管理。稅務(wù)管理的合規(guī)性和透明性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要基礎(chǔ)，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)管理，可以保證企業(yè)納稅合規(guī)、合理、及時(shí)，確保企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化和企業(yè)投資者利益最優(yōu)化。同時(shí)，稅務(wù)管理能夠幫助企業(yè)了解與轉(zhuǎn)化自身的經(jīng)營(yíng)管理成果。若經(jīng)營(yíng)管理工作缺少稅務(wù)管理，則容易導(dǎo)致罰款、稅務(wù)稽查等一系列問(wèn)題，既會(huì)降低企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)、增加企業(yè)稅收成本，又會(huì)使企業(yè)形象與聲譽(yù)受損。只有不斷地加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，才能規(guī)范企業(yè)的納稅行為，避免不必要的稅務(wù)糾紛和損失，更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)和諧的稅務(wù)氛圍，確保企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的平穩(wěn)性，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增強(qiáng)。

二、有助于企業(yè)稅收成本投入的減少

首先，通過(guò)對(duì)各種相關(guān)稅務(wù)政策的研究和使用，可以合法且有效地減少稅收成本。其次，通過(guò)研究企業(yè)投資資金來(lái)源的稅收差異，選擇資金來(lái)源成本較低的資金，從而降低稅收成本。最后，合理地利用減稅降費(fèi)的各種政策，可以使企業(yè)的費(fèi)用支出最大化地在稅前扣除，從而降低企業(yè)的稅收成本。

三、有助于科學(xué)配置企業(yè)內(nèi)資源

不斷提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，能夠?qū)?guó)家實(shí)施的一系列稅收政策有一個(gè)及時(shí)把握與領(lǐng)悟，以此為基礎(chǔ)提高投資的合理性，加強(qiáng)技術(shù)改造，改進(jìn)企業(yè)資源配置。提升企業(yè)稅務(wù)管理能力能夠幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)講，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收違法、信譽(yù)政策損失、稅款負(fù)擔(dān)等多種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，既讓企業(yè)稅收成本大幅增加，又給企業(yè)的發(fā)展與生存帶來(lái)威脅。借助有效的稅務(wù)管理，充分處置、評(píng)價(jià)、剖析和策劃不同類(lèi)型的涉稅問(wèn)題，使企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有效降低。

企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

一、稅務(wù)管理觀念不足

“非稅”觀念深深地扎根于一部分民眾的內(nèi)心。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受這種傳統(tǒng)思想的影響，加上自身知識(shí)水平的局限，一方面，只重視市場(chǎng)的開(kāi)拓、產(chǎn)品的更新、資金的籌集；另一方面，納稅意識(shí)的薄弱，對(duì)自身的納稅義務(wù)無(wú)法正視，對(duì)稅務(wù)管理工作的漠視，費(fèi)盡心機(jī)逃避稅款，完全對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不加考慮，導(dǎo)致很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出錯(cuò)誤的決策，當(dāng)稅收支出和項(xiàng)目效益發(fā)生矛盾的時(shí)候，盲目避稅，甚至偷逃稅款。

二、稅法宣傳不到位

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的宣傳不夠深入、宣傳形式少、方法簡(jiǎn)單，只重形式不重效果，納稅人準(zhǔn)確了解和經(jīng)常性了解稅法的渠道不夠通暢，沒(méi)有就相關(guān)的涉稅信息和企業(yè)進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，導(dǎo)致納稅人對(duì)納稅知識(shí)知之甚少，當(dāng)企業(yè)涉嫌違法時(shí)，相關(guān)稅法沒(méi)有嚴(yán)厲的處罰行為，沒(méi)有相關(guān)的執(zhí)法部門(mén)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，這些因素都將導(dǎo)致相關(guān)的納稅人無(wú)視稅務(wù)管理，認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)管理可有可無(wú)。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的主動(dòng)適應(yīng)能力不強(qiáng)

稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)附屬指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)管理的職責(zé)兼顧起來(lái)，許多財(cái)務(wù)人員只是被動(dòng)地依據(jù)時(shí)間要求去繳納稅款，一些財(cái)務(wù)人員想方設(shè)法少繳納稅款，因?yàn)榇蟛糠止芾砣藛T認(rèn)為只有懂得少繳納稅款的財(cái)務(wù)人員才對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有利。該思想盡管在短期內(nèi)能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約資金，然而站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，卻難以科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資，在一定程度上阻礙了公司價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。有些財(cái)務(wù)人員為了節(jié)稅甚至違反稅法規(guī)定，這樣的行為反而會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成更大的損失。

四、稅務(wù)管理制度體系不完善

我國(guó)很多企業(yè)的稅務(wù)工作都是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中忙于核算，對(duì)各項(xiàng)財(cái)稅政策了解不夠，有的甚至不了解，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理工作大打折扣。同時(shí)，稅務(wù)管理制度不夠完善，稅務(wù)管理工作紛繁而復(fù)雜，不同的業(yè)務(wù)情況適應(yīng)不同的稅務(wù)制度，如果稅務(wù)管理制度不夠細(xì)致，稅務(wù)政策理解不夠透徹，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作找不到所依照遵行的憑據(jù)，導(dǎo)致不合理的企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)層出不窮，甚至存在錯(cuò)誤地、盲目地開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)工作，最終造成企業(yè)被罰款，增加了企業(yè)的稅收支出成本等困境。

五、缺乏足夠的資金支持

企業(yè)的稅務(wù)管理建設(shè)不是一蹴而就的，在這個(gè)建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)需要不斷地投入資金培養(yǎng)綜合人才和加強(qiáng)信息化建設(shè)。然而大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，他們寧愿選擇花錢(qián)辦事而不愿意進(jìn)行自身稅務(wù)管理的建設(shè)。

六、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理人員的缺乏

很多企業(yè)一是沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收管理部門(mén)，二是未聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅收管理人員。財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)管理工作，專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)都欠缺和落后，無(wú)法將稅收制度、法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度相融合，這樣在日常稅務(wù)管理工作中，就會(huì)造成很多不合規(guī)的情況，形成一種稅務(wù)管理混亂的局面。

企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的對(duì)策建議

一、提高管理層的稅務(wù)管理意識(shí)

企業(yè)管理層在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行中，應(yīng)當(dāng)率先提出企業(yè)的稅務(wù)管理這一概念并付諸實(shí)施。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍極具多元化，擁有稅務(wù)管理的企業(yè)普遍為大中型企業(yè)。作為中小型企業(yè)的管理者可以找到和自身經(jīng)營(yíng)類(lèi)型相似的企業(yè)，學(xué)習(xí)它們的稅務(wù)管理制度，然后根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行調(diào)整和改良，制定符合自己的稅務(wù)管理制度。同時(shí)，培養(yǎng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅人員，遇到涉稅事項(xiàng)多探討多學(xué)習(xí)，不斷增加自己的稅務(wù)管理知識(shí)，這樣才能讓企業(yè)從上而下建立比較完善的納稅意識(shí)。

二、全員參與稅務(wù)管理

稅務(wù)管理不應(yīng)該是某個(gè)部門(mén)或某個(gè)人的事情，而是全員參與的事情。企業(yè)的稅負(fù)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是由企業(yè)不同崗位的員工集體完成的。因此，稅務(wù)管理是全體員工的共同任務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)繳納稅款。企業(yè)管理層以及各個(gè)員工都要樹(shù)立稅務(wù)管理概念，強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、提升稅務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)管理相關(guān)人員能力的培養(yǎng)和提升開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)工作，促使相關(guān)財(cái)稅人員以積極主動(dòng)的態(tài)度和熱情投入稅務(wù)相關(guān)知識(shí)和政策的學(xué)習(xí)中，深入了解稅法中的各項(xiàng)法律條文和規(guī)定，讓財(cái)稅人員自身的法律意識(shí)和納稅意識(shí)得以提升。要求財(cái)稅人員對(duì)新出現(xiàn)的法規(guī)及時(shí)地更新和匯總，洞察稅法的變化，對(duì)近期的稅收政策要準(zhǔn)確理解。與此同時(shí)，定期組織他們培訓(xùn)學(xué)習(xí)稅務(wù)政策和相關(guān)知識(shí)，將最新的財(cái)稅政策傳達(dá)給相關(guān)財(cái)稅人員，不斷地提升他們對(duì)稅務(wù)政策的理解和技能運(yùn)用。只有不斷地深入學(xué)習(xí)，充分掌握財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加大業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理的融合

企業(yè)財(cái)稅相關(guān)人員除了應(yīng)具備扎實(shí)的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)外，還要積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能認(rèn)識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的產(chǎn)生稅的行為，才能知道該活動(dòng)相關(guān)的稅種和稅率等。企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，從合同的訂立，不同的合同條款對(duì)稅收產(chǎn)生不同的影響，發(fā)貨時(shí)間影響開(kāi)票時(shí)間，收款條款影響納稅時(shí)間，等等，只有對(duì)相關(guān)的稅法熟悉于心，才會(huì)靈活處理企業(yè)所遇到的各種情況。

五、建立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)

將稅務(wù)管理職責(zé)從財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)，成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，以會(huì)計(jì)核算為紐帶，在企業(yè)信息化、智能化管理中建立新型的財(cái)稅管理體系。獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)可以積極開(kāi)展內(nèi)部稅務(wù)檢查工作，做好事前納稅評(píng)估、事中納稅控制，以及事后稅收稽查等各項(xiàng)工作。

通過(guò)建立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)，可以制訂科學(xué)合理的稅務(wù)管理籌劃方案。將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)政策的剖析，從稅務(wù)合法的角度制定符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)流程，達(dá)到稅收籌劃的目的。

現(xiàn)在金稅四期的落地，各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)直接被上傳到國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)，這些數(shù)據(jù)是否合規(guī)，是否會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，我們需要有自己的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，充分了解國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的底層邏輯，進(jìn)而避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過(guò)建立健全稅務(wù)管理部門(mén)，有助于企業(yè)積極主動(dòng)地研究稅收法律制度，讓各種涉稅事項(xiàng)不是被動(dòng)地去應(yīng)付，而是積極主動(dòng)地去研究和解決。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代的開(kāi)啟，傳統(tǒng)的輕納稅重業(yè)務(wù)的理念已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在這個(gè)紛繁復(fù)雜的社會(huì)中擁有競(jìng)爭(zhēng)力，就需要正視企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中所缺失的稅務(wù)管理行為，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理在企業(yè)中存在的問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立一個(gè)符合時(shí)代需求的稅務(wù)管理系統(tǒng)，引領(lǐng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的浪潮中走得更遠(yuǎn)。（作者單位：廈門(mén)市順和成貿(mào)易有限公司）