論跟蹤審計在我國電力工程審計工作中的應(yīng)用

楊士祺?鄭蕾

跟蹤審計是一種重要的審計方法，用于確認(rèn)操作、交易或過程是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)。跟蹤審計有助于確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，以及組織內(nèi)部控制的有效性。審計人員的工作是核實并報告發(fā)現(xiàn)的問題，從而促使組織采取適當(dāng)?shù)母倪M措施?；诖?，本文對跟蹤審計在我國電力工程審計工作中的應(yīng)用情況進行了研究，以期為相關(guān)人員提供參考。

跟蹤審計（或稱為追蹤審計、審計追蹤）是一種審計方法，旨在驗證特定交易、操作或過程是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、政策或法律法規(guī)。這種審計方法通常用于確認(rèn)一些重要的信息，如財務(wù)數(shù)據(jù)、合規(guī)性和操作效率。跟蹤審計的主要目的是驗證和確認(rèn)特定信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，這些信息可能包括財務(wù)報表、財務(wù)交易、合同執(zhí)行情況、法規(guī)遵守情況等。跟蹤審計通常涉及審計人員追蹤特定交易、操作或記錄的流程，審計人員會比對實際執(zhí)行情況與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或政策的要求，以確定是否存在不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或政策要求的情況。跟蹤審計通常采用抽樣方法，而不是審計所有相關(guān)數(shù)據(jù)或交易。抽樣的目的是檢查樣本是否具有代表性，從而得出整體數(shù)據(jù)的結(jié)論。跟蹤審計的依據(jù)通常是相關(guān)的法規(guī)、政策、合同、標(biāo)準(zhǔn)或內(nèi)部控制程序，審計人員將根據(jù)這些依據(jù)來評估操作的合規(guī)性或交易的準(zhǔn)確性。如果在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)了不符合依據(jù)的情況，審計人員通常會記錄這些不符合依據(jù)的情況，指出其性質(zhì)、范圍和影響，這有助于管理層采取糾正措施。

一、跟蹤審計在電力工程建設(shè)項目中的應(yīng)用特點

跟蹤審計在電力工程建設(shè)項目中具有一些特定的應(yīng)用特點，這些特點主要與電力工程的性質(zhì)、項目規(guī)模和風(fēng)險相關(guān)。電力工程通常是大規(guī)模的項目，涉及多個子系統(tǒng)、設(shè)備安裝和施工階段。跟蹤審計可以確保每個階段都符合規(guī)范和設(shè)計要求，審計人員需要追蹤各種設(shè)備的采購、安裝、測試和維護情況，以確保一切按計劃進行。電力工程項目通常涉及多個承包商、供應(yīng)商和合作伙伴，跟蹤審計需要協(xié)調(diào)不同合作方的工作，確保各方之間的信息傳遞和合作順暢，以確保工程順利進行。電力工程面臨著高電壓、高溫的極端作業(yè)環(huán)境，進行復(fù)雜的電氣設(shè)備安裝，因此安全性至關(guān)重要，跟蹤審計需要確保在項目施工中遵循相關(guān)的安全標(biāo)準(zhǔn)和程序，以減少事故風(fēng)險。電力工程項目通常需要遵守嚴(yán)格的環(huán)境法規(guī)，如排放標(biāo)準(zhǔn)和土地使用規(guī)定，跟蹤審計需要驗證項目是否符合這些法規(guī)，以避免環(huán)境污染和出現(xiàn)法律問題。電力工程項目有緊迫的時間表，因為電力供應(yīng)通常是不可中斷的。跟蹤審計需要關(guān)注項目的進度，以確保工程按計劃進行，避免工程延誤，對電力供應(yīng)造成不利影響。電力工程的質(zhì)量要求非常高，因為電力設(shè)備的故障可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，跟蹤審計需要檢查設(shè)備和工程的質(zhì)量，確保其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

電力工程項目通常需要巨額投資，因此成本控制至關(guān)重要，跟蹤審計需要審查項目的開支，確保它們在預(yù)算范圍內(nèi)，并且合理且符合預(yù)期。電力工程項目通常產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，包括工程圖紙、測試報告、設(shè)備清單等。跟蹤審計需要確保這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，以便后續(xù)的維護和操作。

總之，跟蹤審計有助于確保電力工程建設(shè)項目按照計劃進行、合規(guī)并符合質(zhì)量、安全和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這種審計有助于管理，有助于利益相關(guān)方對項目的監(jiān)督和控制，以確保項目的成功完成。

二、跟蹤審計在電力審計應(yīng)用中的不足

（一）信息化程度不足影響審計質(zhì)量

電力審計中的信息化程度不足可能會導(dǎo)致一系列問題，影響審計質(zhì)量。缺乏信息化支持可能使數(shù)據(jù)的獲取和處理變得繁瑣和耗時。審計人員可能需要手動整理和分析大量紙質(zhì)或電子文件，這可能會增加錯誤的風(fēng)險并減慢審計的速度。信息化程度不足可能妨礙審計的實時監(jiān)測，導(dǎo)致審計人員難以迅速識別項目中的問題和風(fēng)險。在電力項目中，實時監(jiān)測是至關(guān)重要的，因為及時處理問題可以防止事態(tài)惡化。手動數(shù)據(jù)輸入和處理容易出現(xiàn)錯誤，可能導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性受到影響。缺乏自動化和信息化支持，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致或遺漏，從而影響審計的準(zhǔn)確性。信息化程度不足可能會降低審計的效率，因為審計人員需要花費更多的時間來處理數(shù)據(jù)和文件，這可能導(dǎo)致審計周期延長，增加審計成本。在電力項目中，合規(guī)性問題至關(guān)重要。信息化不足可能使審計人員難以監(jiān)控項目是否符合法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，這可能會導(dǎo)致合規(guī)性問題被忽視。信息化支持有助于對歷史數(shù)據(jù)進行趨勢分析，從而識別潛在的問題和機會。缺乏信息化支持可能妨礙對項目演變的深入理解，并可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)的安全性問題，包括數(shù)據(jù)泄漏和未經(jīng)授權(quán)的訪問。電力審計中的敏感信息需要得到保護，以防止數(shù)據(jù)被濫用。電力項目通常涉及大量的資產(chǎn)和資源，包括設(shè)備、工程材料和人員。信息化不足可能使資產(chǎn)和資源跟蹤效率低下，導(dǎo)致資源浪費或不足的問題。

為克服信息化程度不足，電力審計可以采取一系列措施，包括投資信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施、建設(shè)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、提供團隊培訓(xùn)和教育，從而提高審計的質(zhì)量和效率。

（二）跟蹤審計潛在的風(fēng)險較為明顯

跟蹤審計在電力項目中可能面臨一些潛在的風(fēng)險，這些風(fēng)險可能較為明顯。電力項目通常涉及復(fù)雜的技術(shù)系統(tǒng)和設(shè)備，技術(shù)故障、設(shè)備損壞或不合格的技術(shù)解決方案可能會對項目造成重大影響。電力項目的預(yù)算往往龐大，成本超支是一個常見的風(fēng)險，如果項目預(yù)算不受控制，可能會產(chǎn)生財務(wù)問題，使工程延期交付。電力項目建設(shè)必須符合各種法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。如果項目缺乏合規(guī)性，可能會面臨法律訴訟、罰款和聲譽損害等風(fēng)險。電力項目可能對環(huán)境產(chǎn)生不良影響，違反環(huán)境法規(guī)可能產(chǎn)生法律問題，引起公眾負(fù)面評價。項目需要合適的人員來執(zhí)行和管理。人力資源風(fēng)險包括招聘問題、員工流失和技能缺乏問題。電力項目通常依賴于供應(yīng)鏈中的多個供應(yīng)商和承包商。供應(yīng)鏈中的延遲、質(zhì)量問題或供應(yīng)商破產(chǎn)可能會影響項目進展。項目所在地的地理和氣候條件可能會影響項目的順利實施。自然災(zāi)害、政治不穩(wěn)定或地質(zhì)問題可能會引發(fā)項目風(fēng)險。電力項目運行風(fēng)險高，如電力生產(chǎn)和電力輸送，安全問題可能導(dǎo)致事故、傷害和損失。項目的融資需求可能會隨時間推移發(fā)生變化。金融市場波動、資金不足或利率上升都可能造成項目財務(wù)風(fēng)險。

對于電力項目潛在的風(fēng)險，項目管理團隊?wèi)?yīng)采取風(fēng)險管理措施，包括風(fēng)險評估、風(fēng)險緩解計劃和持續(xù)監(jiān)測措施。此外，跟蹤審計也可以用于監(jiān)測和評估潛在的風(fēng)險，以及確保能夠及時采取適當(dāng)?shù)拇胧?yīng)對風(fēng)險。

三、電力跟蹤審計工作的改進策略

（一）完善電力企業(yè)的信息化建設(shè)

改進電力跟蹤審計工作并完善電力企業(yè)的信息化建設(shè)是一個有前景的策略。

引入先進的數(shù)字化技術(shù)，使得電力工程項目建設(shè)各個階段的數(shù)據(jù)能夠以電子形式進行采集和存儲，這包括使用傳感器、物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備等技術(shù)來實時監(jiān)測設(shè)備狀態(tài)、工程進度等。建立一個集成的信息平臺，將各個子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合在一起，以便跟蹤審計人員能夠在一個統(tǒng)一的界面上查看和分析項目的運營狀況，這可以包括項目管理軟件、實時監(jiān)測系統(tǒng)等。利用數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，對采集的數(shù)據(jù)進行深入分析，以便提前識別潛在的問題或風(fēng)險，這有助于在問題發(fā)生前采取預(yù)防措施，提高項目的整體效率和質(zhì)量。將電力企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲遷移到云平臺，利用云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)更靈活、可擴展的數(shù)據(jù)處理，這有助于提高數(shù)據(jù)的存儲容量和處理速度，支持更復(fù)雜的跟蹤審計需求。建立實時監(jiān)測系統(tǒng)，能夠迅速捕捉到項目執(zhí)行中的異常情況，這可以通過實時報警系統(tǒng)、儀表盤和自動化反饋系統(tǒng)來實現(xiàn)，使審計人員能夠及時做出反應(yīng)。隨著信息化水平的提高，確保數(shù)據(jù)的安全性和進行隱私保護變得尤為重要，采用先進的加密技術(shù)、訪問控制措施等來確保數(shù)據(jù)的安全性，同時遵守相關(guān)的隱私法規(guī)和政策。為跟蹤審計團隊提供必要的培訓(xùn)，使其能夠靈活運用新技術(shù)和工具，這可以包括對數(shù)據(jù)分析工具、信息系統(tǒng)的培訓(xùn)，以及了解電力工程領(lǐng)域最新的技術(shù)發(fā)展情況。

通過這些改良策略，電力企業(yè)可以更好地利用信息化技術(shù)來支持跟蹤審計工作，提高項目的監(jiān)控和管理水平，從而確保項目的順利進行和符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）營造良好的審計環(huán)境

改進電力跟蹤審計工作并營造良好的審計環(huán)境是至關(guān)重要的，可以提高審計工作的效率和有效性。明確電力跟蹤審計的目標(biāo)，以便審計團隊了解他們需要追蹤和審計的內(nèi)容，明確的目標(biāo)有助于指導(dǎo)審計工作的方向；確保審計團隊有足夠的人力資源、技術(shù)工具和財務(wù)支持，以執(zhí)行有效的跟蹤審計工作，這包括培訓(xùn)審計人員、提供必要的技術(shù)設(shè)備和工具；維護審計團隊的獨立性和中立性，以確保他們能夠獨立地開展審計工作，不受干擾或承受壓力，這有助于確保審計結(jié)果的客觀性和可信度；建立開放和透明的溝通機制，以便審計團隊可以與各利益相關(guān)方進行有效的信息交流，定期報告審計進展和發(fā)現(xiàn)，確保各方都了解審計的狀態(tài)和結(jié)果；確保審計團隊遵守相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計的合規(guī)性，這包括隱私法規(guī)、倫理準(zhǔn)則和審計法規(guī)等。在進行跟蹤審計之前，進行風(fēng)險評估，以識別潛在的審計風(fēng)險和挑戰(zhàn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，減輕風(fēng)險可能的影響；利用技術(shù)來支持審計工作，包括數(shù)據(jù)分析工具、審計軟件等。自動化工具能夠提高審計效率，減少手工工作的時間和錯誤；對審計人員進行培訓(xùn)和繼續(xù)教育，以確保他們能跟上行業(yè)和新技術(shù)的發(fā)展步伐，提高審計的專業(yè)水平；定期對跟蹤審計的方法和流程進行回顧，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和經(jīng)驗教訓(xùn)改進審計工作，這有助于不斷提高審計工作的質(zhì)量和效率；給予審計團隊適當(dāng)?shù)募詈驼J(rèn)可，以激勵他們積極參與審計工作，并提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。

通過采用以上策略，電力企業(yè)可以改進電力跟蹤審計工作，同時創(chuàng)造一個有利的審計環(huán)境，有助于確保審計的有效性和可信度，從而更好地滿足企業(yè)和監(jiān)管部門的需求。

（三）加強對審計風(fēng)險的預(yù)判和防范

加強對電力跟蹤審計工作的風(fēng)險預(yù)判和防范，是確保審計工作順利進行的關(guān)鍵。在跟蹤審計開始之前，進行全面的風(fēng)險評估，識別潛在的風(fēng)險因素，將風(fēng)險進行分類，包括技術(shù)、合規(guī)性、運營等方面的風(fēng)險；制定一個明確的風(fēng)險管理框架，其中包括識別、評估、監(jiān)測和應(yīng)對風(fēng)險的具體步驟；建立一個專門的風(fēng)險管理團隊，負(fù)責(zé)監(jiān)控和應(yīng)對可能的風(fēng)險；引入早期警示系統(tǒng)，通過實時監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析來發(fā)現(xiàn)潛在的問題，這有助于在問題變得嚴(yán)重之前采取及時的糾正措施。確保電力項目在所有階段都符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，確定合規(guī)性檢查點，確保所有操作和決策都符合法律法規(guī)，減少合規(guī)性風(fēng)險；加強內(nèi)部控制措施，確保項目各個環(huán)節(jié)都有適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，這包括制定清晰的工作流程、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)安全措施等；提高團隊成員審計風(fēng)險意識，并提供相關(guān)培訓(xùn)，確保審計人員了解項目中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并能夠有效地應(yīng)對。利用先進的技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)分析、人工智能和機器學(xué)習(xí)，來識別和預(yù)測潛在的審計風(fēng)險，這有助于提高審計的效率和準(zhǔn)確性。為潛在的風(fēng)險制定詳細(xì)的應(yīng)對計劃，包括緊急處理程序、溝通計劃和糾正措施，確保團隊在面對風(fēng)險時能夠快速而有序地行動；定期審查風(fēng)險管理計劃，并根據(jù)項目的變化和以往的經(jīng)驗進行更新。風(fēng)險是動態(tài)的，因此需要不斷地調(diào)整和完善風(fēng)險管理策略；建立一個開放的風(fēng)險反饋機制，鼓勵團隊成員和利益相關(guān)方報告潛在的風(fēng)險，及時處理和回應(yīng)反饋，以促進風(fēng)險的管理。

通過采用以上策略，電力企業(yè)可以更好地預(yù)判和防范審計風(fēng)險，提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性，確保項目在合規(guī)性和質(zhì)量方面達到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)語：

對于電力項目中的潛在風(fēng)險，項目管理團隊?wèi)?yīng)采取有效的風(fēng)險管理措施，包括風(fēng)險評估、風(fēng)險緩解計劃和風(fēng)險持續(xù)監(jiān)測措施。此外，跟蹤審計也可以用于監(jiān)測和評估潛在風(fēng)險，以及確保采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣響?yīng)對。