財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算風(fēng)險防范

李科儀 中國交通建設(shè)股份有限公司北京財(cái)務(wù)共享中心

引言

資金對于集團(tuán)企業(yè)發(fā)展來說是命脈、是根基，其重要性不僅僅反映在集團(tuán)的運(yùn)營方面，而且還反映在戰(zhàn)略發(fā)展的層面，實(shí)際的資金結(jié)算和管理水準(zhǔn)等往往會對企業(yè)的整體運(yùn)作和利潤產(chǎn)生較大的影響。資金結(jié)算能夠通過集中管控的方式科學(xué)調(diào)度集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中分散的資金，使得內(nèi)部資金能夠?qū)崿F(xiàn)高效的配置和利用，對于集團(tuán)的發(fā)展來說具有非常重要的意義。但是其中潛在的風(fēng)險也需要相應(yīng)的工作人員對其進(jìn)行科學(xué)的防范，這樣才能夠有效地發(fā)揮資金結(jié)算的價值作用。

一、集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算風(fēng)險的來源與特點(diǎn)

（一）集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算風(fēng)險的來源和類型

集團(tuán)企業(yè)的資金結(jié)算風(fēng)險主要是來自外部環(huán)境和企業(yè)自身兩個原因，而且外部環(huán)境具有一定的強(qiáng)制性、不確定性和不可控性的特點(diǎn)，因此企業(yè)的發(fā)展往往會受到客觀環(huán)境影響。但是在一定程度上集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員是可以根據(jù)其變化規(guī)律對環(huán)境的變化進(jìn)行跟蹤和預(yù)測，從而能夠在源頭上避免風(fēng)險。

集團(tuán)企業(yè)的投資風(fēng)險類型可以按照財(cái)務(wù)活動進(jìn)行劃分，主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險?；I資風(fēng)險主要是由于借入資金而增加喪失償債的可能，主要是由于籌集資金的使用效益具有較大的不確定性；投資風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)各種不確定的因素，例如投資的項(xiàng)目不能夠產(chǎn)生預(yù)期的收益以及企業(yè)的償債能力不確定等因素而導(dǎo)致難以取得期望的投資報酬；資金回收風(fēng)險是指產(chǎn)品在進(jìn)行售出之后，資金不能夠及時進(jìn)行回收且回收的時間不確定的風(fēng)險：收益分配風(fēng)險是指集團(tuán)企業(yè)在取得一定的收益之后但是再投資分配不均衡的情況，可能會對企業(yè)今后的經(jīng)營活動產(chǎn)生消極的影響。

（二）集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算風(fēng)險的特點(diǎn)和影響因素

集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算風(fēng)險具有廣泛性，主要是集團(tuán)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，涉及較多金融服務(wù)，因此風(fēng)險的分布也比較廣泛；另外，資金的結(jié)算風(fēng)險受政策性和行業(yè)的影響較大，尤其是當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)時，結(jié)算的風(fēng)險也會增大。

資金結(jié)算風(fēng)險的影響因素具體主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是集團(tuán)企業(yè)的定位和目標(biāo)不是較為獨(dú)立，這會導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者難以管控日常的財(cái)務(wù)管理工作，且自身的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，僅對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行處理，就會難以發(fā)現(xiàn)潛在的結(jié)算風(fēng)險，未能夠?qū)Y金的安全形成保障。二是企業(yè)的資金結(jié)算制度不是較為完善，主要體現(xiàn)在工作人員的經(jīng)驗(yàn)不足等，且可借鑒的經(jīng)驗(yàn)也不多。三是集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)控力度不足，即企業(yè)在開展財(cái)務(wù)處理和資金結(jié)算的工作時會時常存在人力資源不足或資源配置不合理等情況，進(jìn)而難以充分發(fā)揮出人力資源的優(yōu)勢，限制了整體的服務(wù)水平。另外，缺乏完善有效的監(jiān)督管理機(jī)制也使得企業(yè)的工作效率不高，使得風(fēng)險難以得到有效的防范。

二、財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算風(fēng)險

（一）流程相關(guān)風(fēng)險

流程風(fēng)險是最值得重視起來的，集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式之下，能夠?qū)Y金核算集中化、統(tǒng)一化，但是這也需要一定的時間來完成，因此在這個過渡期就可能會出現(xiàn)一些流程上的風(fēng)險而給企業(yè)帶來資金風(fēng)險。在規(guī)范化的FSSC 建立之后，集團(tuán)企業(yè)會重新調(diào)整資金結(jié)算、會計(jì)檔案以及相應(yīng)的檢查工作等，并采用新型、合適的方法進(jìn)行處理，如業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造，但是由于人員綜合素質(zhì)以及其他因素的差異，就會需要一個培訓(xùn)期，在不斷提升優(yōu)化的過程也會出現(xiàn)新的風(fēng)險。而這些風(fēng)險主要體現(xiàn)在對外服務(wù)的窗口資金結(jié)算方面，財(cái)務(wù)管理人員自身的資金結(jié)算風(fēng)險意識不強(qiáng)，結(jié)算業(yè)務(wù)不規(guī)范、發(fā)起付款申請存在嚴(yán)重的不均衡以及未做好日清月結(jié)的工作等，都使得其存在一定的資金安全隱患[1]。

（二）操作相關(guān)風(fēng)險

集團(tuán)企業(yè)在開展資金結(jié)算的操作方面存在一定的風(fēng)險，多數(shù)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員未能夠按照既定的規(guī)章制度開展工作，容易出現(xiàn)工作人員無法交接到位、操作頻繁、操作重復(fù)等情況，甚至部分人員“有章不循、有法不依”；又如，財(cái)務(wù)人員在處理憑證、承兌票據(jù)、劃撥資金的過程當(dāng)中出現(xiàn)錯賬、延壓結(jié)算資金等風(fēng)險，甚至?xí)霈F(xiàn)一人多崗或者是一崗多人的情況，長此以往就會導(dǎo)致資金結(jié)算工作較為混亂，實(shí)際的交接工作內(nèi)容不清楚等情況，進(jìn)一步增大結(jié)算的風(fēng)險。

（三）人員相關(guān)風(fēng)險

人員的風(fēng)險主要體現(xiàn)在三個方面：一是財(cái)務(wù)操作人員。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)操作人員應(yīng)當(dāng)具備完備的財(cái)務(wù)專業(yè)知識以及謹(jǐn)慎細(xì)致的工作作風(fēng)，能夠明確財(cái)務(wù)單據(jù)的具體要求，然后進(jìn)行資金結(jié)算，但是不同的操作人員對于單據(jù)要求的解讀各不相同，難以統(tǒng)一，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部容易發(fā)生誤審、錯審等情況導(dǎo)致資金安全支付存在較大的風(fēng)險。二是關(guān)鍵技術(shù)人員。主要負(fù)責(zé)的是對于財(cái)務(wù)共享模板以及各項(xiàng)目支出之間的邏輯關(guān)系的把控，這對于企業(yè)整體的資金結(jié)算是至關(guān)重要的，如果構(gòu)建的模板有誤，那么就會和實(shí)際的業(yè)務(wù)安排有所出入，進(jìn)而導(dǎo)致資金支付延誤的風(fēng)險。三是稽核檢查人員。主要負(fù)責(zé)的是審核工作，即從企業(yè)全局的角度對操作人員的操作單據(jù)進(jìn)行審核，并不定時講解新的制度要求等，及時糾正監(jiān)督操作人員以及關(guān)鍵技術(shù)人員的具體工作，以確保資金結(jié)算的正確性。

（四）信息安全性風(fēng)險

當(dāng)前，各個行業(yè)都已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)信息化、現(xiàn)代化的發(fā)展，尤其體現(xiàn)在資金結(jié)算這項(xiàng)工作當(dāng)中，持續(xù)優(yōu)化電子式設(shè)備等，能夠給日常的結(jié)算工作帶來較高的便利性，但是信息安全性風(fēng)險也不容忽視。例如，在和商業(yè)銀行以及客戶進(jìn)行對接時的準(zhǔn)確性都是需要注意的，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，規(guī)避潛在的安全風(fēng)險。

另外，較多大型集團(tuán)企業(yè)在全國各個地區(qū)都設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，但是分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)管理要求可能還和總部存在著差距，而且企業(yè)的信息管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)由專業(yè)的人員進(jìn)行管理，以避免一旦出現(xiàn)緊急情況或者是專業(yè)性很強(qiáng)的問題，能夠第一時間得到解決，但是大部分企業(yè)卻忽視了這一點(diǎn)，因此一旦發(fā)生緊急事件可能就會對企業(yè)的結(jié)算進(jìn)度和營業(yè)結(jié)算數(shù)據(jù)安全等造成威脅，從而給企業(yè)帶來較大的安全隱患。

部分企業(yè)集團(tuán)的清算系統(tǒng)當(dāng)中沒有相應(yīng)的交易清算號碼，因此日常的資金結(jié)算是需要銀行等建立直聯(lián)系統(tǒng)，這對于企業(yè)的資金結(jié)算非常重要，要是信息系統(tǒng)不安全、不穩(wěn)定，那么在結(jié)算的過程中就會產(chǎn)生較大的資金結(jié)算風(fēng)險。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的資金結(jié)算風(fēng)險防范措施

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)

（1）資金流程管理。集團(tuán)企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)自身的實(shí)際需求，優(yōu)化資金流程管理，構(gòu)建符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)的資金流程管理體系，確保資金流程管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。正確配置硬件和軟件，能夠準(zhǔn)確核對賬戶等，通過業(yè)務(wù)驅(qū)動資金流程管理，將業(yè)務(wù)類型和資金結(jié)算進(jìn)行關(guān)聯(lián)，在提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時，降低資金結(jié)算的出錯率，確保其安全性和有效性。

另外，資金支出時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)界定好審批標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)人員的審批權(quán)限，嚴(yán)格按照審批及預(yù)算進(jìn)行開支。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資金管理與結(jié)算管控的管控要求開展資金結(jié)算工作，內(nèi)部各類資金結(jié)算必須通過，保證資金結(jié)算管理職責(zé)的進(jìn)一步落實(shí)。

（2）財(cái)務(wù)人員權(quán)限管理。對于財(cái)務(wù)人員的權(quán)限管理要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)化每一崗位的具體職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部完善并切實(shí)落實(shí)好崗位制度，禁止在開展資金結(jié)算工作出現(xiàn)串崗、兼職的情況。其風(fēng)險也充分體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的任用方面，企業(yè)在開展資金結(jié)算工作時，應(yīng)當(dāng)重視選人、識人、用人、育人等工作，不僅重視其專業(yè)素質(zhì)，還有其風(fēng)險意識、責(zé)任心和信息的應(yīng)用能力。此外，還可以構(gòu)建獎懲機(jī)制和考核機(jī)制等，將員工的資金結(jié)算工作和績效考核掛鉤，以在資金結(jié)算工作中充分展現(xiàn)出企業(yè)的人力優(yōu)勢[2]。

（3）內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險評估。既然資金結(jié)算的風(fēng)險是無法避免的，那么企業(yè)就應(yīng)當(dāng)做好審計(jì)工作，具備強(qiáng)烈的風(fēng)險防范意識并采取適當(dāng)?shù)氖侄伪M量避免風(fēng)險。首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)找到自身合理定位，保持好內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在總經(jīng)理部的領(lǐng)導(dǎo)下，在業(yè)務(wù)方面向董事會負(fù)責(zé)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終保持這種獨(dú)立性，確定企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)和范圍，制定具體的審計(jì)計(jì)劃完成業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集工作；對收集到的數(shù)據(jù)和信息等進(jìn)行分析，合理開展風(fēng)險評估工作，能夠準(zhǔn)確地識別潛在的風(fēng)險和弱點(diǎn)，確保風(fēng)險評估系統(tǒng)的有效性和合規(guī)性，最后將審計(jì)結(jié)果形成報告進(jìn)行匯總。其中，風(fēng)險評估不僅能夠幫助企業(yè)有效地識別潛在的風(fēng)險，還能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供重要的信息，在其制定戰(zhàn)略決策時起到關(guān)鍵性的作用。

（二）外部監(jiān)管與合規(guī)要求

（1）遵守相關(guān)的法律法規(guī)。對于集團(tuán)企業(yè)的外部監(jiān)管，國家已經(jīng)出臺了各項(xiàng)法律法規(guī)等，這能夠有效地保護(hù)投資者的利益、維護(hù)社會金融安全?；诖?，各集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合相關(guān)規(guī)定，以及時發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)漏洞或者不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為，避免集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐或者是金融失信行為等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《證券法》相關(guān)規(guī)定，積極接受專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部的監(jiān)管審計(jì)并公開披露審計(jì)結(jié)果，獨(dú)立對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，定期向金融監(jiān)管部門上報財(cái)務(wù)狀況。

（2）外部審計(jì)和風(fēng)險評估。集團(tuán)企業(yè)的外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)程序大致相同，主要是監(jiān)管主體的不同，此時企業(yè)身為被監(jiān)管審計(jì)的對象。首先，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供所需要審計(jì)的資源等，確保審計(jì)過程的及時性和有效性。其次，風(fēng)險評估以及內(nèi)部控制評估，這為審計(jì)過程提供深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)。最后，開展實(shí)證審計(jì)以及會計(jì)評估等相關(guān)工作，包括對于無形資產(chǎn)的評估、資產(chǎn)清算等。值得注意的是，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視，審計(jì)工作的順利開展有利于提升企業(yè)的透明度和公眾的信任度，有利于吸引更多的投資，防止存在內(nèi)部潛在的財(cái)務(wù)漏洞和不正當(dāng)行為，推動自身健康發(fā)展[3]。

（三）技術(shù)手段與風(fēng)險管理工具

（1）財(cái)務(wù)共享平臺的選擇與應(yīng)用。針對財(cái)務(wù)共享平臺的選擇，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照自身的發(fā)展需求和水準(zhǔn)選擇合適的財(cái)務(wù)共享信息平臺，并在搭建的過程當(dāng)中實(shí)時掌握財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)功能，一旦出現(xiàn)問題，如實(shí)際的資金結(jié)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差且存在泄露等時，應(yīng)當(dāng)及時反饋到集團(tuán)總部，解決現(xiàn)有的問題。

在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，集團(tuán)企業(yè)的資金結(jié)算工作較為集中，能夠?qū)崿F(xiàn)資金結(jié)算以及財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一規(guī)范化的操作，在能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享的同時也統(tǒng)一審核界面以及數(shù)據(jù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，極大地降低結(jié)算風(fēng)險。另外，除了數(shù)據(jù)操作的統(tǒng)一，整體內(nèi)部工作流程也進(jìn)行了優(yōu)化，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管和績效考評等相關(guān)工作，這樣一來就能夠做到從內(nèi)而外雙管齊下開展工作，實(shí)現(xiàn)集中、統(tǒng)一、高效，降低資金集中風(fēng)險，提高結(jié)算的效率。

（2）數(shù)據(jù)加密與防護(hù)措施。對于資金數(shù)據(jù)的安全防護(hù)措施，應(yīng)當(dāng)首要深化集團(tuán)企業(yè)的資金結(jié)算信息化建設(shè)，通過應(yīng)用資金結(jié)算系統(tǒng)軟件，進(jìn)一步完善日常的運(yùn)行和數(shù)據(jù)存儲等工作，做好資金數(shù)據(jù)的備份工作，定期進(jìn)行匯總和分析。在運(yùn)行生產(chǎn)的過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備約束機(jī)制，并建立數(shù)據(jù)的應(yīng)急恢復(fù)機(jī)制，避免由于數(shù)據(jù)緊急丟失而對企業(yè)造成較大的損失。針對資金管理控制失靈等風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)有效的安全加密技術(shù)，嚴(yán)格進(jìn)行密碼管理，并落實(shí)好責(zé)任的界限，對于數(shù)據(jù)可進(jìn)行多種途徑的安全保管，提高資金結(jié)算安全系數(shù)[4]。

（3）風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)。建立科學(xué)、有效的風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確分析出資本投資、流動、效率等關(guān)鍵性指標(biāo)的變化情況，提前對可能發(fā)生的資本風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，從而提升企業(yè)對于風(fēng)險的應(yīng)對能力，具體可以從以下幾個方面進(jìn)行完善：

一是進(jìn)行系統(tǒng)動態(tài)控制，即實(shí)現(xiàn)全覆蓋、全過程關(guān)注監(jiān)控資金使用情況，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算的動態(tài)跟蹤控制；二是把握資金的流程，能夠通過系統(tǒng)的控制跟蹤資本支出的動向，將企業(yè)的資金控制系統(tǒng)和綜合財(cái)務(wù)系統(tǒng)相聯(lián)系起來，超前分析資金的使用情況；三是對資金的使用控制，可以經(jīng)常將資金賬戶數(shù)據(jù)和動態(tài)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以充分反映出資金的分配、支付以及控制資金使用的全過程；四是要確保賬目相符，即財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期組織檢查資金的預(yù)警情況，和上級財(cái)務(wù)以及內(nèi)部財(cái)務(wù)部門建立健全的對賬機(jī)制，很好地規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，確保各類項(xiàng)目準(zhǔn)確、一致。

結(jié)語

在新時代背景之下，集團(tuán)企業(yè)要想在行業(yè)競爭當(dāng)中占據(jù)一席之地，強(qiáng)化資金結(jié)算工作的風(fēng)險管控對于自身發(fā)展是非常重要的，作為集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)，結(jié)算效率的高低直接決定了資金服務(wù)質(zhì)量的好壞?；诖?，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)高度重視，具有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、遵守外部監(jiān)管的各項(xiàng)要求以及完善風(fēng)險管控工具等各個方面有效規(guī)避資金結(jié)算的風(fēng)險，完善集團(tuán)企業(yè)的支付結(jié)算體系，保障資金安全同時取得預(yù)期的效益，推動集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。