財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

鄭艷 貴州日報(bào)當(dāng)代融媒體集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析和處理，可以反映企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，還能對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行分析預(yù)測，為企業(yè)管理層做出科學(xué)的決策提供支持[1]?？梢姡?cái)務(wù)報(bào)表分析工作是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入的分析和研究，以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的情況，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策支持和參考。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是幫助企業(yè)決策者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的情況，進(jìn)而制定更加科學(xué)、合理的經(jīng)營策略和管理措施。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容具體可以見表1 所示。

表1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要包括以下幾種：

1.水平分析法

水平分析法是一種對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行橫向分析的方法。它將財(cái)務(wù)報(bào)表本期項(xiàng)目與同一時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行對比，得出這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和變動情況。通過水平分析法，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變化和不尋常項(xiàng)目，進(jìn)而揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化情況。

2.垂直分析法

垂直分析法是一種對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行縱向分析的方法。它通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目與總體之間的關(guān)系進(jìn)行分析，以了解各項(xiàng)目的構(gòu)成比例和重要程度。通過垂直分析法，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵項(xiàng)目和重要因素，進(jìn)而評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的質(zhì)量[2]。

3.比率分析法

比率分析法是一種通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目之間進(jìn)行比較和分析，以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的質(zhì)量及效率的方法。通過比率分析法，可以評估企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和成長能力等指標(biāo)，進(jìn)而為企業(yè)決策者提供全面的決策支持和參考。

4.趨勢分析法

趨勢分析法是一種通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中連續(xù)數(shù)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以了解數(shù)據(jù)的變化趨勢和未來發(fā)展方向的方法。通過趨勢分析法，可以預(yù)測企業(yè)的未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而為企業(yè)決策者提供決策支持和參考。比如，分析企業(yè)近5 年的營業(yè)利潤趨勢，得出企業(yè)營業(yè)利潤的波動情況。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用體現(xiàn)

（一）評估財(cái)務(wù)狀況

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的首要作用是評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。通過對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用和現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可以反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債水平，以及經(jīng)營的穩(wěn)定性和成長性。通過對這些數(shù)據(jù)的比較和分析，可以幫助企業(yè)決策者評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而制定相應(yīng)的經(jīng)營策略和管理措施。

（二）識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的另一個(gè)重要作用是識別企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和潛在問題。例如，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，可能意味著企業(yè)在銷售和收款環(huán)節(jié)存在問題，需要采取相應(yīng)的措施加以解決。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)[3]。通過對這些風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析，可以幫助企業(yè)決策者制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和應(yīng)對措施。

（三）評估盈利能力

財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)決策者評估企業(yè)的盈利能力。通過分析利潤表和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的利潤來源、成本構(gòu)成和盈利水平等信息。通過對這些信息的比較和分析，可以幫助企業(yè)決策者評估企業(yè)在市場中的競爭地位和盈利能力，進(jìn)而制定相應(yīng)的經(jīng)營策略和管理措施。

（四）優(yōu)化資源配置

財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)決策者優(yōu)化資源配置。通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)分布、資金使用和投資情況等信息，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資源配置方面存在的問題和不足。通過對這些問題的分析和研究，可以幫助企業(yè)決策者優(yōu)化資源配置，提高資源的使用效率和投資回報(bào)率。

（五）監(jiān)控業(yè)績表現(xiàn)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)決策者監(jiān)控企業(yè)的業(yè)績表現(xiàn)。通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)的收入、費(fèi)用、利潤和現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況，進(jìn)而評估企業(yè)的經(jīng)營成果和業(yè)績表現(xiàn)。通過對這些數(shù)據(jù)的比較和分析，可以幫助企業(yè)決策者發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理方面存在的問題和不足，進(jìn)而制定相應(yīng)的改進(jìn)方案和管理措施。如：企業(yè)將各部門營業(yè)收入和利潤作為部門經(jīng)營績效考核目標(biāo)等。

（六）協(xié)助決策制定

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中可以協(xié)助企業(yè)決策者制定相應(yīng)的經(jīng)營策略和管理措施。通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和盈利能力等方面的信息，進(jìn)而為企業(yè)決策者制定經(jīng)營策略提供重要的參考依據(jù)和支持。例如：企業(yè)在制定下年度經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為企業(yè)決策者提供有用信息，從而做出更加科學(xué)合理的經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)。

三、企業(yè)經(jīng)營管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的難點(diǎn)

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，然而，其也存在一些難點(diǎn)。首先，資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和科目可能比較復(fù)雜，需要進(jìn)行分類和理解。例如，企業(yè)的非流動資產(chǎn)和流動資產(chǎn)可能存在不同的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行分類和分析。其次，資產(chǎn)負(fù)債表中的科目可能存在歷史遺留問題和技術(shù)性錯(cuò)誤，需要進(jìn)行修正和調(diào)整。例如：因?yàn)橛?jì)算方法不正確、疏忽等原因，導(dǎo)致某一資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算錯(cuò)誤，需要修正和調(diào)整。

（二）利潤表分析

利潤表作為財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，對于企業(yè)經(jīng)營管理具有重要意義。然而，利潤表分析也存在一些難點(diǎn)。首先，利潤表數(shù)據(jù)通常比較復(fù)雜，涉及多個(gè)科目和計(jì)算方法。因此，準(zhǔn)確解讀利潤表數(shù)據(jù)需要對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有一定的了解，同時(shí)還需要掌握財(cái)務(wù)知識。此外，利潤表數(shù)據(jù)可能存在人為調(diào)整和粉飾的情況，進(jìn)一步增加了解讀的難度。其次，利潤表中的重要項(xiàng)目包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利、凈利潤等。這些項(xiàng)目的分析對于了解企業(yè)的盈利能力、成本控制能力和市場競爭力具有重要意義[4]。然而，這些項(xiàng)目的分析需要綜合考慮多個(gè)因素，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境、行業(yè)競爭等，因此具有一定的難度。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)現(xiàn)金流量的流入和流出情況，對于評估企業(yè)的償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義。然而，其也存在一些難點(diǎn)。首先，現(xiàn)金流量表的科目和分類可能比較復(fù)雜，需要進(jìn)行準(zhǔn)確的解讀和理解。例如，企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和投資活動現(xiàn)金流量可能存在不同的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，需要正確地分類，否則會導(dǎo)致對現(xiàn)金流量表的分析出現(xiàn)偏差。其次，現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)可能受到人為因素的影響，需要進(jìn)行鑒別和調(diào)整。例如，企業(yè)的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)可能受到人為操縱或會計(jì)處理的影響，需要進(jìn)行修正和調(diào)整。

四、企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析作用的策略和建議

（一）建立分析框架

為了進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，企業(yè)需要建立一套完善的分析框架。該框架應(yīng)該包括這些內(nèi)容：其一，財(cái)務(wù)健康狀況分析，通過對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，包括關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評估，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否健康。其二，經(jīng)營效率分析，通過對營業(yè)成本、營業(yè)收入、毛利率、凈利率等分析評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營效率。其三，償債能力分析，通過流動比率、速動比率、負(fù)債結(jié)構(gòu)等分析，及時(shí)掌握企業(yè)的償債能力。其四，成長性分析，通過對營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率等進(jìn)行分析，評估企業(yè)的成長能力和成長潛力。其五，非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。除了財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還需要關(guān)注一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析。這些指標(biāo)可以包括市場占有率、客戶滿意度等方面的情況，以幫助企業(yè)更全面地了解自身的經(jīng)營狀況和市場地位。通過建立財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架，以確保企業(yè)決策者能夠全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。

（二）定期分析和關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)

企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，以便及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。分析的頻率可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定，例如每月、每季度或每年進(jìn)行分析。此外，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入、利潤、現(xiàn)金流等。通過對這些指標(biāo)的分析，企業(yè)可以了解自身的盈利能力、償債能力和經(jīng)營效率等方面的情況。如果企業(yè)希望評估其盈利能力，那么財(cái)務(wù)報(bào)表分析就應(yīng)該關(guān)注利潤表中的關(guān)鍵指標(biāo)，如毛利率、凈利率等。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力

提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力是發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析作用的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，包括會計(jì)原理、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等方面的內(nèi)容。企業(yè)可以組織定期的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，幫助財(cái)務(wù)人員不斷更新和擴(kuò)展他們的專業(yè)知識。財(cái)務(wù)報(bào)表分析也需要財(cái)務(wù)人員具備一定的分析能力，能夠識別出數(shù)據(jù)背后的意義和趨勢[5]。企業(yè)可以通過案例分析、實(shí)戰(zhàn)演練等方式，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的分析能力和判斷力，使他們能夠更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果需要向企業(yè)決策者和其他相關(guān)部門傳達(dá)，因此需要財(cái)務(wù)人員具備良好的溝通能力。企業(yè)可以組織溝通技巧的培訓(xùn)活動，提升財(cái)務(wù)人員的溝通水平，使他們能夠更好地傳遞分析結(jié)果和建議。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅是對數(shù)據(jù)的分析和解讀，還需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供支持。企業(yè)可以引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員更多地了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、市場環(huán)境、行業(yè)趨勢等，培養(yǎng)他們的戰(zhàn)略思維和綜合分析能力。

結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中具有重要的應(yīng)用價(jià)值，能夠幫助企業(yè)決策者更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而為制定更加有效的經(jīng)營策略提供參考。然而，財(cái)務(wù)報(bào)表分析也存在一定難題，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分析等方面，需要在實(shí)際工作中，通過建立分析框架、定期分析和關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)以及提升財(cái)務(wù)人員綜合能力等措施，確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升作出更大的貢獻(xiàn)。