探析園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善

李霄英 鄭州艾美森地景觀設(shè)計(jì)有限公司

隨著城市化進(jìn)程持續(xù)加快，園林綠化企業(yè)的發(fā)展也進(jìn)入了快車(chē)道。同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和資源整合過(guò)程中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，園林綠化企業(yè)必須提升內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)企業(yè)管理能力。而要想更好地實(shí)施內(nèi)部控制，充分利用其優(yōu)勢(shì)提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)城市持續(xù)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)，園林綠化企業(yè)必須采取有效措施切實(shí)完善內(nèi)部控制體系構(gòu)建。

一、園林內(nèi)部控制相關(guān)概述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制旨在確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)能夠順利開(kāi)展，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整，防止和糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，并確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合法和完整。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的管理體系，它不僅涵蓋了授權(quán)和指揮購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式和方法，還包括了收集、處理、分析和傳遞信息的程序和步驟，以及為了保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理有效而制定的規(guī)章制度。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的運(yùn)作至關(guān)重要，既影響著企業(yè)的日常運(yùn)作，也影響著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[1]。

(二)園林企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.為園林企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)推波助瀾

隨著成本效率理論進(jìn)步，內(nèi)部控制體系的目標(biāo)變得更加明確：既要提升經(jīng)營(yíng)效率，又要獲得更多的收益。因此，需要仔細(xì)檢查執(zhí)行的決策，評(píng)估其可行性，同時(shí)也要確保決策過(guò)程公平、合理，而且可以有效執(zhí)行，最終的決策結(jié)果也會(huì)對(duì)整個(gè)結(jié)果產(chǎn)生重大影響。園林企業(yè)在審核內(nèi)部控制方面需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力，并且必須依靠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督來(lái)實(shí)施。除了對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估外，還需要定期實(shí)施一些審核和檢查措施，并記錄相關(guān)信息，以便科學(xué)地評(píng)估企業(yè)內(nèi)控實(shí)施情況，確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)[2]。

2.財(cái)會(huì)信息專(zhuān)業(yè)性

內(nèi)部控制是園林企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部控制體系。會(huì)計(jì)是管理經(jīng)濟(jì)的重要工具，主要負(fù)責(zé)審核和記錄信息，并通過(guò)報(bào)告和分析來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為了確保園林企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的有效性，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和分工進(jìn)行細(xì)致調(diào)整，并且在核算過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督，以便更準(zhǔn)確地估算會(huì)計(jì)信息。

3.園林企業(yè)資產(chǎn)要有保障

隨著園林企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制機(jī)制，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、可靠已成為其發(fā)展的一個(gè)重要目標(biāo)。然而，要達(dá)到此目標(biāo)，除了確保資產(chǎn)穩(wěn)定外，還需要建立一套有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，將記錄與保管職責(zé)分開(kāi)，從而更有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)[3]。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到任何一種會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的情況，確保制度合理和完善，并制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。

二、加強(qiáng)園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

實(shí)施內(nèi)部控制可以提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控的各項(xiàng)流程，加強(qiáng)監(jiān)督與管理，也能確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)遵循法律法規(guī)，達(dá)到國(guó)家及相關(guān)部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，高效的內(nèi)部控制還可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的信息，支撐管理者制定科學(xué)的決策與戰(zhàn)略規(guī)劃，從而確保企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和穩(wěn)定。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于解決企業(yè)內(nèi)部各種復(fù)雜的問(wèn)題，提高各項(xiàng)工作的完成質(zhì)量效果，并增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為未來(lái)的園林綠化工程建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

三、園林綠化企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)存的問(wèn)題

(一)對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺乏重視，專(zhuān)業(yè)內(nèi)控人才稀缺

實(shí)施內(nèi)部控制可能會(huì)由于控制環(huán)境不完善而降低內(nèi)部控制的有效性。一方面，園林綠化企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有充分重視內(nèi)部控制，缺乏完善的控制制度和流程，同時(shí)也缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理人才；另一方面，內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力量不足，未制定合理的權(quán)責(zé)分配機(jī)制。

與其他建筑企業(yè)相比，園林綠化具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，能夠更快地完成項(xiàng)目，并且投入的資金也更少，回報(bào)周期也更短，因此，吸引了眾多企業(yè)參與到園林綠化工程投資項(xiàng)目中。但由于缺乏內(nèi)控意識(shí)，小規(guī)模園林綠化企業(yè)在技術(shù)水平、質(zhì)量、服務(wù)水平等方面都無(wú)法達(dá)到招標(biāo)要求，為了達(dá)到中標(biāo)的目的，常常會(huì)出現(xiàn)違規(guī)掛靠或者圍標(biāo)等情況。這種情況的根源在于這些企業(yè)內(nèi)控管理不到位，未能進(jìn)行有效的成本預(yù)算招標(biāo)，從而使得材料價(jià)格和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變得不穩(wěn)定，嚴(yán)重阻礙了園林施工項(xiàng)目的實(shí)施。

雖然部分園林綠化企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但由于缺乏專(zhuān)業(yè)人才，也很難有效地執(zhí)行內(nèi)部控制管理。由此可見(jiàn)，園林綠化企業(yè)必須擁有一支專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)，以確保內(nèi)部控制管理工作的有效性。此外，還有部分園林綠化企業(yè)擁有豐富的內(nèi)部控制流程、理論知識(shí)以及實(shí)踐技能，但仍存在著嚴(yán)重的人才匱乏問(wèn)題。在此情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作通常由高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)或者財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)，但是他們專(zhuān)業(yè)能力有限，很可能會(huì)出現(xiàn)許多實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部控制問(wèn)題[4]。

(二)缺乏完善的內(nèi)控體系，內(nèi)控成效不佳

相較而言，園林綠化類(lèi)企業(yè)的管理水平遠(yuǎn)低于其他建筑行業(yè)，大多數(shù)仍處于落后狀態(tài)。雖然很多企業(yè)都制定了一系列內(nèi)部管理制度，但由于缺乏針對(duì)性，并不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求，從而無(wú)法起到有效的約束作用。此外，大多數(shù)園林綠化企業(yè)都著眼于制定內(nèi)控基本規(guī)章制度，未能從實(shí)際出發(fā)考慮多方面影響因素，使得內(nèi)部控制體系存在漏洞，無(wú)法達(dá)到期望效果[5]。

(三)缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督力度較弱

當(dāng)前，如何落實(shí)內(nèi)部評(píng)估和監(jiān)督是園林綠化企業(yè)面臨的一個(gè)重要挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制的變化是一個(gè)棘手的問(wèn)題，而且內(nèi)部管理方式方法也可能存在不合理之處，由于缺乏有效的內(nèi)控評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督力度不足，企業(yè)很難獲得關(guān)于內(nèi)部控制的實(shí)際情況、內(nèi)控方法有效性等信息，從而導(dǎo)致選擇的內(nèi)部控制策略無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

(四)內(nèi)控會(huì)計(jì)處理、成本控制存在不足

園林綠化企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)，會(huì)計(jì)處理尤為重要。而在工程建設(shè)中，由于部分企業(yè)未能建立有效的苗木收發(fā)存制度，導(dǎo)致虛假采購(gòu)行為出現(xiàn)，從而嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。此外，會(huì)計(jì)處理不到位也影響了苗木使用效率，甚至部分苗木擱置，無(wú)法高效利用，最終使得成本居高不下，工程成本大幅提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)負(fù)面變化，威脅企業(yè)發(fā)展。

四、優(yōu)化園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效對(duì)策

(一)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)

為了提高園林綠化企業(yè)的內(nèi)部控制水平，應(yīng)該從管理意識(shí)的角度出發(fā)，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)工作的監(jiān)督和管理，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)一步創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境。為此，某園林企業(yè)在投標(biāo)前期采取了多項(xiàng)措施，包括經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)部牽頭、工程管理部、財(cái)務(wù)管理部和采購(gòu)中心，共同完成投標(biāo)前預(yù)算分析以及成本預(yù)招標(biāo)，以確保投標(biāo)造價(jià)合理，上下游合作伙伴的利益得到有效分配，最終實(shí)現(xiàn)中標(biāo)。在項(xiàng)目啟動(dòng)之前將根據(jù)預(yù)算進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，并結(jié)合企業(yè)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)確定最佳的考核指標(biāo)。在項(xiàng)目后期階段會(huì)重點(diǎn)關(guān)注工程質(zhì)量和施工進(jìn)度，并運(yùn)用“以收定支”的管理原則來(lái)控制成本，以便減少企業(yè)存貨，并促進(jìn)資源合理分配[6]。企業(yè)管理的核心是制度，而人才管理則是其重點(diǎn)。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提升內(nèi)部控制能力有助于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)外部因素影響，并增強(qiáng)人才隊(duì)伍的實(shí)力。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，園林企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，積極探索新的理論、方法和手段來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制。

為了更好地提高內(nèi)部控制效率，園林綠化企業(yè)應(yīng)重視培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，他們既要掌握復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理分析技巧，又要擁有出色的企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，更重要的是，還要深入了解企業(yè)的內(nèi)部控制理論、企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)定位。園林綠化企業(yè)可定期組織培訓(xùn)會(huì)議，幫助員工掌握最新的內(nèi)部控制規(guī)章制度。同時(shí)，通過(guò)培訓(xùn)，還能夠總結(jié)企業(yè)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，并分析目前存在的問(wèn)題，以便更好地完善內(nèi)部控制流程和制度，并積極加強(qiáng)職業(yè)道德教育，努力培養(yǎng)一支具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。

(二)制定完善的內(nèi)控體系，增強(qiáng)內(nèi)控約束力

新時(shí)期，園林綠化企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控制度的建立，完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化其約束力，以確保內(nèi)控管理工作的有效執(zhí)行和落實(shí)。然而，隨著企業(yè)發(fā)展，一些制度可能存在漏洞，因此必須定期檢查和修正，完善工作流程，以實(shí)現(xiàn)規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制管理。

首先，應(yīng)該定期審查并完善企業(yè)的規(guī)章制度，確保制度能夠及時(shí)有效地執(zhí)行。如果發(fā)現(xiàn)有員工違反企業(yè)的內(nèi)控制度，立即采取必要的懲戒措施確保制度嚴(yán)謹(jǐn)合理，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的控制能力。其次，為了更好地控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，及早發(fā)現(xiàn)可能存在的危機(jī)，制定完善的應(yīng)急預(yù)案，以期盡快解決問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)可能性。最后，除了落實(shí)內(nèi)部控制五項(xiàng)基本原則，還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施。例如，“三重一大”事項(xiàng)應(yīng)該實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，以確保運(yùn)營(yíng)效率，并有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)制度、業(yè)務(wù)流程以及人力資源政策，建立一個(gè)相互制衡和相互監(jiān)督的機(jī)制。

(三)完善內(nèi)部控制流程，加大監(jiān)督力度，落實(shí)獎(jiǎng)罰機(jī)制

為了確保園林綠化企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，必須根據(jù)公司的內(nèi)部控制情況和實(shí)際需求，制定監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督力度，建立一套完善的評(píng)估與監(jiān)管體系。

1.設(shè)置項(xiàng)目層級(jí)內(nèi)部控制流程

針對(duì)園林綠化項(xiàng)目，要想進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能，則應(yīng)從項(xiàng)目本身出發(fā)，設(shè)置完善的內(nèi)控流程，針對(duì)每一個(gè)流程予以監(jiān)督管控，更好地體現(xiàn)出監(jiān)督的作用。首先，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇優(yōu)秀的供應(yīng)商，將明確工程預(yù)算的編制方法，并建立設(shè)計(jì)變更管理制度，嚴(yán)格遵守相關(guān)程序，依據(jù)合同和工程進(jìn)度對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核和批準(zhǔn)。其次，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)的管理和監(jiān)督，確保工程的順利完成。可以采用集中采購(gòu)的方法，確定最佳的供應(yīng)商，并建立一個(gè)完善的供應(yīng)商庫(kù)，以便更好地管理和控制項(xiàng)目的進(jìn)度。最后，及時(shí)組織設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理，并編寫(xiě)竣工決算報(bào)告，進(jìn)行審計(jì)。

2.設(shè)置企業(yè)層面內(nèi)部控制流程

為了提高決策的準(zhǔn)確性，園林綠化企業(yè)應(yīng)通過(guò)集體討論或協(xié)商來(lái)實(shí)現(xiàn)，還需要建立一個(gè)完整的組織結(jié)構(gòu)，清楚地界定每個(gè)部門(mén)的職責(zé)范圍，并制定內(nèi)部控制規(guī)范，更好地管理業(yè)務(wù)流程，執(zhí)行工作指南。另外，充分利用財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行全面評(píng)估，并發(fā)揮會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，確保企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定和可靠，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制流程的監(jiān)管

園林綠化工程企業(yè)需要建立一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。第一，園林綠化企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免在監(jiān)督工作中受到領(lǐng)導(dǎo)層的干預(yù)，并且可以獲得更大的監(jiān)督權(quán)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，并給出有效的改進(jìn)措施，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第二，建立完善的監(jiān)管機(jī)制，并且加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力，加大對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督力度，從而確保內(nèi)部控制流程能夠順利推進(jìn)、內(nèi)部監(jiān)督職能能夠順利落地。

4.落實(shí)內(nèi)部控制獎(jiǎng)罰機(jī)制

園林綠化企業(yè)還應(yīng)建立一套完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制。這套機(jī)制既要符合企業(yè)的實(shí)際情況，又要滿足其發(fā)展的需求，包括：明確的考核主體、考核對(duì)象、考核時(shí)限、考核指標(biāo)以及相關(guān)的獎(jiǎng)懲指標(biāo)。為了提高內(nèi)控工作效率，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控管理的實(shí)效，定期對(duì)內(nèi)控工作的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，確保評(píng)估客觀、公正和透明，以確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。同時(shí)，還應(yīng)將所有執(zhí)行部門(mén)和員工納入考核范圍，并將考核與獎(jiǎng)罰機(jī)制相結(jié)合，以激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

(四)重視內(nèi)控預(yù)算管理，加強(qiáng)成本管理

園林綠化企業(yè)需要重視內(nèi)控預(yù)算管理，嚴(yán)格控制資金支出，并利用預(yù)算管理工具制定合理的預(yù)算計(jì)劃，以確保工程建設(shè)進(jìn)度與資金投入一致，從而實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和有效管理。通過(guò)加強(qiáng)綜合預(yù)算的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保資金有序配置，充分利用現(xiàn)有的人力、物力，實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、杜絕資金浪費(fèi)的目標(biāo)。

園林綠化企業(yè)還應(yīng)擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，不斷更新施工技術(shù)，通過(guò)技術(shù)升級(jí)來(lái)縮短施工周期，以達(dá)到成本控制的目的。為了確保工程利潤(rùn)，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，可設(shè)立項(xiàng)目成本控制部門(mén)，與各部門(mén)人員建立聯(lián)系，共同參與成本管理工作，并通過(guò)“成本定額”及“以收定支”等方式，實(shí)施有效的成本控制，以確保項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展。在工程完成后，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行效益分析，將成本核算和質(zhì)量控制作為重點(diǎn)，編制項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告，為后續(xù)的成本管理提供有力的依據(jù)。為了更好地管理園林綠化項(xiàng)目，園林綠化企業(yè)還可建立一個(gè)基金管理委員會(huì)，定期召開(kāi)基金計(jì)劃會(huì)議，嚴(yán)厲打擊體外循環(huán)資金，杜絕“小金庫(kù)”等違規(guī)活動(dòng)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，以確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著城市化進(jìn)程加快，園林綠化企業(yè)也迅速崛起，但是由于內(nèi)部控制缺失，使得企業(yè)的管理水平無(wú)法得到有效提升。因此，園林綠化企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究，深入挖掘企業(yè)內(nèi)部控制潛力，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>