內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及優(yōu)化途徑探討

牛文晉 五凌電力有限公司寧夏分公司

引言

稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的重要體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義。在內(nèi)控視角下開展稅務(wù)管理工作中，需要企業(yè)能夠遵循相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，通過(guò)稅務(wù)政策實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)成本的控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。對(duì)此，企業(yè)要充分重視稅務(wù)管理工作，在立足于企業(yè)發(fā)展特征與實(shí)際發(fā)展基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅收管理制度，提高稅務(wù)管理水平，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供助力。

一、內(nèi)部控制與稅務(wù)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)，通過(guò)一系列的內(nèi)部管理手段，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，側(cè)重于各類控制活動(dòng)的開展，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，而稅務(wù)管理則是企業(yè)內(nèi)控體系中的重要組成部分，是企業(yè)依法納稅的重要依據(jù)，也是企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建下開展的基礎(chǔ)管理工作。

而在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，需要有良好的內(nèi)部控制體系作為保障，才能夠推動(dòng)稅務(wù)管理工作的順利開展。在稅務(wù)管理工作開展中，要基于內(nèi)控體系開展風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并加以處理，保障稅務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

二、內(nèi)控視角下優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平

在企業(yè)發(fā)展中，基于內(nèi)控視角開展稅務(wù)管理優(yōu)化工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展中的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)識(shí)別、預(yù)防與解決，還能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面總結(jié)，從而減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，使涉稅問(wèn)題合規(guī)化。在企業(yè)發(fā)展期間，通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)管理的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅情況的綜合管理，提高稅務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)管控水平，引導(dǎo)企業(yè)朝著正確的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行發(fā)展[1]。

（二）提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中，稅務(wù)支出也是經(jīng)營(yíng)成本中的關(guān)鍵內(nèi)容，在企業(yè)的成本支出中也占據(jù)著比較大的比重。而且企業(yè)稅務(wù)工作存在比較高的風(fēng)險(xiǎn)性，因此企業(yè)要加大對(duì)稅務(wù)管理工作的重視力度，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平。因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)增減在很大程度上會(huì)受到稅務(wù)支出的影響，所以企業(yè)在開展各類稅務(wù)管理策略過(guò)程中，要基于企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況與業(yè)務(wù)開展情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)成本的有效控制，幫助企業(yè)獲得最大化的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）提高企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在基于內(nèi)控工作開展稅務(wù)管理優(yōu)化時(shí)，有助于企業(yè)各類業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化完善，讓企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力得到進(jìn)一步提高。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，要合理應(yīng)用相關(guān)的稅收政策，通過(guò)稅務(wù)管理的方式，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況進(jìn)行優(yōu)化，并能夠以此為依據(jù)對(duì)企業(yè)的投資方向進(jìn)行合理調(diào)整。同時(shí)對(duì)管理技術(shù)進(jìn)行全面改革，提升企業(yè)有限資源的分配率，將資源轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)，從而提升企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀

（一）難以達(dá)到預(yù)期的稅務(wù)管理目標(biāo)

隨著我國(guó)稅務(wù)改革工作的不斷開展，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作的開展重要性也有了深刻的認(rèn)知。部分企業(yè)也針對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)問(wèn)題，實(shí)施了專門的審計(jì)與籌劃工作。但是在稅務(wù)審計(jì)與籌劃工作開展期間，缺乏對(duì)稅務(wù)政策的敏感性，對(duì)于出臺(tái)的稅收政策有著不同的理解，各稅種之間的關(guān)聯(lián)不清晰，在稅務(wù)管理工作開展中存在稅種關(guān)系不夠明確以及權(quán)責(zé)劃分過(guò)于模糊的問(wèn)題，直接影響到了稅務(wù)管理工作的開展效果。比如企業(yè)在開展會(huì)計(jì)處理工作中，會(huì)計(jì)處理的差異性也會(huì)影響到后續(xù)稅務(wù)工作的開展效果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性也會(huì)隨之增加[2]。在納稅申報(bào)工作中，如果沒(méi)有精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算結(jié)果作為支撐，必然會(huì)出現(xiàn)納稅失誤的問(wèn)題，納稅所得額不準(zhǔn)確將會(huì)進(jìn)一步增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)的現(xiàn)金流還會(huì)被占用，影響企業(yè)稅務(wù)信用評(píng)價(jià)，直接影響到稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)管理體系運(yùn)行成本高

在“營(yíng)增改”政策實(shí)施之后，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也變得更加復(fù)雜，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提出了更高的要求。對(duì)于太陽(yáng)能、風(fēng)力等新能源發(fā)電企業(yè)而言，近年來(lái)也出臺(tái)了一系列優(yōu)惠稅收政策，對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展造成了一定影響。很多企業(yè)在稅務(wù)管理工作開展中，專門組建內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者邀請(qǐng)第三方管理機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)的管理與籌劃工作，并且進(jìn)行了稅務(wù)事項(xiàng)的咨詢工作，稅務(wù)管理工作質(zhì)量與效率得到了進(jìn)一步提高。但是在實(shí)際稅務(wù)管理工作中，因?yàn)榈谌綑C(jī)構(gòu)參與其中，在稅務(wù)管理中的權(quán)限與職責(zé)變得模糊，在稅務(wù)管理工作權(quán)責(zé)的設(shè)定時(shí)會(huì)出現(xiàn)工作權(quán)責(zé)重疊的問(wèn)題，不僅影響到稅務(wù)管理工作的開展效率，還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理成本進(jìn)一步增加。另外，部分企業(yè)在現(xiàn)有稅務(wù)管理體系中，各管理系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性欠缺，在稅務(wù)管理工作中還需要人工額外的轉(zhuǎn)換信息，稅務(wù)管理的運(yùn)行成本增加，影響到稅務(wù)管理工作開展效果。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不當(dāng)

目前，很多企業(yè)在稅務(wù)管理工作開展期間，因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)管理理念的影響，多是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與稅務(wù)支出的降低作為重要內(nèi)容，但是并沒(méi)有做好對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)管理工作的平衡性，容易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系下，稅務(wù)管理只是企業(yè)內(nèi)控體系中的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，要求將稅務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制中的重要內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)控視角下，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與稅務(wù)管理工作中與其他管理活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性開展綜合性評(píng)價(jià)工作。還有些企業(yè)因稅務(wù)管理觀念落后，片面地追求低稅收，不惜出現(xiàn)鉆政策空子或者法律漏洞的情況，容易誘發(fā)一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不僅導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)支出成本增加，對(duì)良好企業(yè)形象的塑造也造成了諸多不利影響[3]。而且部分企業(yè)在開展內(nèi)控工作時(shí)，只是一味地降低人力成本，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理工作的管理難度多報(bào)以忽視態(tài)度，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作在開展期間存在人手不足的問(wèn)題，對(duì)于部分稅務(wù)管理工作的開展細(xì)節(jié)無(wú)法有效把控，誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題發(fā)生，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了一定阻礙。

（四）管理職責(zé)過(guò)于混亂

在現(xiàn)有稅務(wù)管理模式持續(xù)改進(jìn)的大背景下，企業(yè)提高了對(duì)稅務(wù)管理工作的重視程度，并且通過(guò)全面稅收規(guī)劃的方式，開展預(yù)期的稅務(wù)管理工作。但是因?yàn)槎悇?wù)管理工作會(huì)涉及多個(gè)部門的工作內(nèi)容，在實(shí)際管理工作期間容易面臨職責(zé)混亂的情況，稅務(wù)管理工作的實(shí)際管理效用無(wú)法得到保障。而且在現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作體系下，存在信息化管理水平欠缺的問(wèn)題，在各類稅務(wù)管理工作開展中產(chǎn)生一定的“信息孤島”問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算工作的全面性與準(zhǔn)確性不足，不僅無(wú)法充分發(fā)揮出新能源電力稅收政策的優(yōu)勢(shì)，還可能誘發(fā)一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響到稅務(wù)管理工作的開展效果。

四、內(nèi)控視角下稅務(wù)管理工作的優(yōu)化策略

（一）明確稅務(wù)管理工作目標(biāo)

就目前企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展情況進(jìn)行分析，依舊存在稅務(wù)效益和預(yù)期不符的問(wèn)題。為了在企業(yè)內(nèi)控視角下開展稅務(wù)管理工作，首先要進(jìn)行稅務(wù)管理工作目標(biāo)的明確，推動(dòng)后續(xù)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展。良好的內(nèi)控體系是企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，要基于企業(yè)內(nèi)控工作的開展情況，嚴(yán)格遵循“依法納稅”的原則，將企業(yè)稅務(wù)管理效率的提升與稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低作為目標(biāo)，優(yōu)化開展稅務(wù)管理工作模式，提高稅務(wù)管理工作效果。在稅務(wù)管理工作開展中，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)管理工作之間的關(guān)系進(jìn)行明確，在確定稅務(wù)管理目標(biāo)之后，要對(duì)具體的管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，構(gòu)建預(yù)期的目標(biāo)管理體系，還要將具體的管理目標(biāo)細(xì)分到相關(guān)崗位與部門。通過(guò)該體系開展稅務(wù)籌劃與管理工作時(shí)，能夠提高稅務(wù)管理工作的開展規(guī)范性，盡可能減少外界因素對(duì)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的影響，最大限度地保障企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（二）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

在企業(yè)內(nèi)控視角下進(jìn)行稅務(wù)管理工作中，要將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制作為重要內(nèi)容，最大限度地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。因此現(xiàn)代企業(yè)要基于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展需求，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系，推動(dòng)稅務(wù)管理工作的順利開展。首先，需要成立專門稅務(wù)管理小組，在小組成員中要包含企業(yè)業(yè)務(wù)人員、人力資源管理成員與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員等，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理權(quán)限的集成化管理。在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平基礎(chǔ)上，對(duì)信息交流障礙等問(wèn)題也能夠起到良好的規(guī)避效果。而且在現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作中，要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)與人力資源的優(yōu)化配置，在推動(dòng)稅務(wù)管理活動(dòng)順利開展基礎(chǔ)上，避免對(duì)稅務(wù)管理工作產(chǎn)生的工作負(fù)荷，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。其次，需要建立完善的稅務(wù)管理信息化預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)管理流程的優(yōu)化，通過(guò)信息技術(shù)梳理稅務(wù)管理流程基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)發(fā)展中海量的稅收信息進(jìn)行整合分析，讓企業(yè)各部門主動(dòng)參與到稅務(wù)管理活動(dòng)中，拉近各業(yè)務(wù)部門之間的溝通與聯(lián)系，配合開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作[4]。最后，則要求企業(yè)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類管理資源的循環(huán)利用，在降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)進(jìn)行自身經(jīng)營(yíng)成本的有效控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)也有著重要意義。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

在稅務(wù)管理工作開展中，需要將各項(xiàng)管理工作貫穿到企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程中。因此現(xiàn)代企業(yè)要基于內(nèi)控管控工作的開展目標(biāo)與原則，建立完善的稅務(wù)評(píng)價(jià)體系以及監(jiān)督機(jī)制，形成完全的稅務(wù)管理工作評(píng)價(jià)體系和定期報(bào)告體系，為稅務(wù)管理工作的開展提供幫助。為了提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警水平，要應(yīng)用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)管理工作的分析與統(tǒng)計(jì)，采取科學(xué)合理的量化方式，讓稅務(wù)管理工作的開展透明性與公平性進(jìn)一步提高。針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展要點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)可以憑借企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，實(shí)施各項(xiàng)評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作。通過(guò)估算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性進(jìn)行評(píng)估，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源，提供針對(duì)性的優(yōu)化管理意見，對(duì)崗位職責(zé)與管理程序進(jìn)行明確，不斷提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作水平。另外，企業(yè)在內(nèi)部要構(gòu)建完善的溝通渠道，讓各部門在實(shí)際工作中可以主動(dòng)反映稅務(wù)管理工作在開展中存在的問(wèn)題，讓企業(yè)能夠隨時(shí)更新與調(diào)整稅務(wù)管理的相關(guān)工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作水平。

（四）構(gòu)建高素質(zhì)的人才隊(duì)伍

在企業(yè)內(nèi)控視角下進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)，因?yàn)槎悇?wù)管理工作涉及的內(nèi)容非常多，還有著技術(shù)要求高、影響因素多的特點(diǎn)，如果沒(méi)有完善的人才儲(chǔ)備作為支撐，勢(shì)必影響到稅務(wù)管理工作開展效果。在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，要求企業(yè)能夠基于內(nèi)控視角的稅務(wù)管理工作需求，構(gòu)建一支高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍，為稅務(wù)管理工作的順利開展保駕護(hù)航。首先，要求企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)有工作人員開展崗位評(píng)估工作，并且基于稅務(wù)管理工作開展需求開展各項(xiàng)教育培訓(xùn)活動(dòng)，滿足稅務(wù)管理工作的專業(yè)化開展需求。對(duì)于部分工作能力不足的職工要考慮給予換崗或者辭退等處理方法。其次，在人才隊(duì)伍建設(shè)期間，要對(duì)人才建設(shè)的具體工作內(nèi)容、工作職責(zé)進(jìn)行分析明確，在實(shí)際管理工作中能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范來(lái)進(jìn)行。近年來(lái)，隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，一些高新理念和方法在企業(yè)稅務(wù)管理工作中獲得了良好的應(yīng)用效果。對(duì)于一些無(wú)法適應(yīng)新理念與新要求的職工，還可以通過(guò)強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)、進(jìn)行換崗處理的方式，在管理崗位內(nèi)注入新鮮血液，提高整體管理工作質(zhì)量[5]。最后，則要完成人才隊(duì)伍組建工作，通過(guò)完善現(xiàn)有績(jī)效評(píng)估制度與現(xiàn)有獎(jiǎng)懲體系的方式，讓稅務(wù)管理人員都能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)工作規(guī)范進(jìn)行作業(yè)，自覺約束自身在稅務(wù)管理工作中的開展行為，為后續(xù)稅務(wù)管理工作的高效與規(guī)范化開展提供保障。

（五）做好稅收籌劃工作

就企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)際開展需求進(jìn)行分析，很多工作人員對(duì)稅務(wù)管理工作的了解過(guò)于片面，在稅收籌劃工作期間會(huì)受到較多因素的影響，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作質(zhì)量低下，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了一定阻礙，還會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展效果。為了保障稅務(wù)管理工作的開展質(zhì)量，要求企業(yè)內(nèi)部員工樹立起良好的稅務(wù)管理意識(shí)，在實(shí)際工作中要進(jìn)行各類稅收政策的合理應(yīng)用，提高稅務(wù)籌劃工作開展的合法性與合理性。在企業(yè)內(nèi)控視角下要基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展需求，做好稅收籌劃工作，對(duì)稅收方案進(jìn)行合理制定，在合理避稅的基礎(chǔ)上，為企業(yè)爭(zhēng)取到最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。在企業(yè)內(nèi)控視角下，企業(yè)要加大對(duì)稅務(wù)管理工作的重視力度，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)支出情況的有效控制，同時(shí)建立健全稅務(wù)管理制度，不斷提高相關(guān)員工對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和防范，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)與健康發(fā)展。