李游 貴州省地質(zhì)調(diào)查院
由于大多數(shù)事業(yè)單位的主要收入來源為政府財(cái)政部門撥款,故而其對稅務(wù)管理工作不太重視,一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范不到位,給單位的健康發(fā)展帶來負(fù)面影響,基于此,本文探析了事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控路徑。
事業(yè)單位與一般企業(yè)不相同,其許多涉稅活動(dòng)都不受到本單位的控制,因此所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型也較為復(fù)雜,若風(fēng)險(xiǎn)超出單位本身的負(fù)擔(dān)水平,則容易影響到服務(wù)工作的開展,甚至帶來無法彌補(bǔ)的形象損失。
事業(yè)單位的特殊性質(zhì)使得其稅務(wù)處理過程中容易遇到會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算工作執(zhí)行過程中會(huì)合理區(qū)分收入與支出,收入還會(huì)劃分成自有資金及財(cái)政撥款資金,其中自有資金的增值稅核算時(shí)普遍采用價(jià)外計(jì)稅處理方法,部分增值稅還要遵循抵扣制度,在換算時(shí)難度較高,若核算不準(zhǔn)確,則會(huì)增加對應(yīng)涉稅風(fēng)險(xiǎn),對事業(yè)單位造成一定損失。
在不斷改革下,許多事業(yè)單位稅務(wù)活動(dòng)的外部監(jiān)管機(jī)制也愈發(fā)成熟,使其處于監(jiān)管嚴(yán)格的環(huán)境當(dāng)中,且稅務(wù)工作獨(dú)立開展,與其他部門的溝通較少,尤其是和財(cái)政部門間的信息溝通存在不通暢問題,致使雙方信息不完全對稱,若一方有著信息滯后或是對內(nèi)容理解不當(dāng),就可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),影響到事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。
事業(yè)單位稅務(wù)管理工作也可能面臨稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)是單位稅收籌劃時(shí)對政策內(nèi)容的解讀不到位或未結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展情況所導(dǎo)致的,籌劃后的稅負(fù)成本并沒有降低,使得該項(xiàng)工作失去意義。還有部分單位一味追逐減輕稅負(fù),對相關(guān)法律法規(guī)的要求分析不到位,最終會(huì)使事業(yè)單位出現(xiàn)被監(jiān)管審核的不良風(fēng)險(xiǎn),阻礙其穩(wěn)定發(fā)展。
事業(yè)單位稅務(wù)管理產(chǎn)生的人員行為風(fēng)險(xiǎn)是指,處理稅務(wù)的工作人員本身專業(yè)水平過低或職業(yè)道德有待提升,致使稅務(wù)管理不當(dāng)而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。例如,如今不少事業(yè)單位稅務(wù)管理對人員的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識更新情況都提出很高要求,但實(shí)際工作中,一些稅務(wù)管理人員長期保持著陳舊思維理念,專業(yè)素質(zhì)也始終不高,對稅務(wù)相關(guān)政策的解讀也浮于表面,無法為單位減輕稅務(wù)壓力提供幫助,甚至可能會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)問題。
事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對于完善財(cái)務(wù)管理工作體系有著很大幫助,風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施主要從識別、分析以及應(yīng)對防范等多個(gè)角度著手,全面預(yù)防各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康順利展開,具備一定的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,財(cái)務(wù)工作也能越來越規(guī)范。比如,在財(cái)稅一體化改革的要求下,一些事業(yè)單位促進(jìn)稅務(wù)制度與財(cái)務(wù)制度間相互融合,進(jìn)而為單位創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。同時(shí),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也能提高納稅籌劃的科學(xué)水平,幫助單位節(jié)省納稅資金,對財(cái)務(wù)管理也極為有利。
在社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化過程中,事業(yè)單位要面對更多的外部調(diào)整,其自身的改革深化也要更加積極,其中最重要的是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,尤其是針對稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范,結(jié)合當(dāng)前的全新管理思維觀念,從預(yù)防角度分析稅務(wù)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),再科學(xué)規(guī)避。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好處理下,事業(yè)單位的稅務(wù)管理人員也會(huì)有效促進(jìn)稅務(wù)籌劃與管控的質(zhì)量提高,通過優(yōu)化資金、資源配置來實(shí)現(xiàn),稅務(wù)相關(guān)的一些非必要支出進(jìn)一步減少,將其分配給其他經(jīng)營活動(dòng),促進(jìn)單位綜合效益的提高,實(shí)力也得到增強(qiáng)。
事業(yè)單位大多為社會(huì)提供著公共服務(wù),所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也較為重要,因而其更要嚴(yán)格防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以此來保證公共服務(wù)的質(zhì)量。比如單位負(fù)責(zé)辦理涉稅項(xiàng)目的人員在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)了解納稅主體的信息,再按照要求進(jìn)行納稅,遵循稅收的基本秩序,對國家財(cái)政的穩(wěn)定發(fā)展提供支持,也能夠助力稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境的宏觀調(diào)控,使得事業(yè)單位的社會(huì)效益更加突出[2]。
事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也有助于強(qiáng)化決策發(fā)展,部分稅務(wù)數(shù)據(jù)對于單位領(lǐng)導(dǎo)層而言,是提出科學(xué)決策的依據(jù),譬如在各項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)的資源分配過程中,稅務(wù)數(shù)據(jù)能夠?yàn)橘Y源分配的優(yōu)先級確定提供參考,故而要切實(shí)確保稅務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性,避免出現(xiàn)錯(cuò)漏風(fēng)險(xiǎn)。
大多數(shù)事業(yè)單位的運(yùn)營都具有非營利性質(zhì),其提供的服務(wù)不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營性收入,這使得單位本身更看重綜合管理,強(qiáng)化服務(wù)機(jī)制建設(shè),對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控卻較為忽視,甚至對稅務(wù)工作的認(rèn)知存在偏差,忽視了其對于單位平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵作用。調(diào)查一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員發(fā)現(xiàn),其認(rèn)為本單位不會(huì)出現(xiàn)較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此投入的精力、資金也往往較少,更多的資源都傾向于其他業(yè)務(wù),致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力不足,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)情況就會(huì)直接阻礙單位活動(dòng)的開展,有時(shí)甚至造成很大經(jīng)濟(jì)損失,阻礙單位健康經(jīng)營和發(fā)展。
任何性質(zhì)的企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中,要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,都需以完善財(cái)稅制度為基礎(chǔ),事業(yè)單位也不例外。然而了解發(fā)現(xiàn),不少事業(yè)單位的財(cái)稅相關(guān)管理制度都存在不夠健全的情況,其內(nèi)控效應(yīng)不強(qiáng),也無法幫助單位規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致單位在其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中,無法準(zhǔn)確預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。部分單位的稅務(wù)管理工作直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),相關(guān)崗位職責(zé)未清晰劃分,甚至出現(xiàn)了一人兼任多個(gè)崗位情況,稅務(wù)處理較為隨意,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別不到位、評估不客觀,缺乏監(jiān)督作用,風(fēng)險(xiǎn)防范的效果不佳,給單位帶來不良影響。此外,一些事業(yè)單位也存在內(nèi)部審計(jì)制度不嚴(yán)謹(jǐn)情況,間接影響到稅務(wù)管理工作,譬如在制度中沒有明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的地位,未劃分稅務(wù)管理的審計(jì)義務(wù),未開展定期的監(jiān)督稽查,審計(jì)結(jié)構(gòu)也缺乏真實(shí)性及可靠性,對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不利[3]。
新時(shí)期事業(yè)單位的發(fā)展速度加快,稅務(wù)工作也變得愈發(fā)復(fù)雜,而事業(yè)單位卻普遍暴露出一項(xiàng)稅務(wù)管理工作弱點(diǎn),導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),即稅務(wù)人員對納稅籌劃的理解存在偏差,不能真正領(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵。納稅籌劃需結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展情況,還要遵循對應(yīng)法律要求,體現(xiàn)出有效性及合理性,如此才能為單位防范稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。但事業(yè)單位不少辦稅人員對納稅籌劃的認(rèn)知模糊,只基本了解其改變,對籌劃的具體內(nèi)容無法理清,更何談?dòng)行Ю?,致使納稅籌劃的方案無法發(fā)揮出實(shí)效作用,這也會(huì)增加單位實(shí)際稅務(wù)支出的負(fù)擔(dān),從而引發(fā)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險(xiǎn),還有部分人員走入了納稅籌劃的誤區(qū),認(rèn)為只要將稅務(wù)成本控制的越低越好,整體稅務(wù)工作管理水平下滑,給單位發(fā)展帶來阻礙。
由上述對事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況得知,不少單位都存在管控意識薄弱問題,其直接影響到單位對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避水平,導(dǎo)致各種稅務(wù)問題的出現(xiàn)。因此,現(xiàn)階段事業(yè)單位要想平穩(wěn)運(yùn)行,就要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理入手。首先要增強(qiáng)管理人員防范風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)意識,使其工作態(tài)度更加端正,保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效方案順利落實(shí)。比如,事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)對整個(gè)單位的工作都有著管控能力,其對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的態(tài)度在很大程度上影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行,因此,要重視這類人員的意識強(qiáng)化,使其正確認(rèn)識單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,并主動(dòng)規(guī)范各項(xiàng)機(jī)制,對稅務(wù)管理的工作給予充分支持,其自身要革新觀念,引進(jìn)創(chuàng)新型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式;事業(yè)單位稅務(wù)管理的主要負(fù)責(zé)人,也應(yīng)積極學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)處理知識,借鑒其他企業(yè)或單位的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟經(jīng)驗(yàn),保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。對此,事業(yè)單位可以采用加大宣教力度的措施來提升人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識,比如可以從外部邀請一些稅務(wù)專家到單位定期開辦講座,為稅務(wù)工作人員答疑解惑,也讓整個(gè)單位各級員工都能認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對單位平穩(wěn)運(yùn)營的重要意義,自覺在工作中注意稅務(wù)相關(guān)問題,協(xié)助配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控計(jì)劃,尤其是稅務(wù)部門直接負(fù)責(zé)的員工,要使其明確自身職責(zé),對各種管理任務(wù)的開展都能保證規(guī)范,防止因違規(guī)行徑造成漏稅風(fēng)險(xiǎn)[4]。
事業(yè)單位在新時(shí)期社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場中起到宏觀調(diào)控和支持建設(shè)的作用,而為了有效發(fā)揮這些作用,其本身也要具備健全的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系,維持單位良好的稅務(wù)管控水平。對此,要完善單位稅務(wù)管理工作機(jī)制,相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案則要保證具有可操作性,一切涉稅項(xiàng)目都要謹(jǐn)慎處理、規(guī)范推進(jìn),搭建標(biāo)準(zhǔn)化要求,使工作流程秩序穩(wěn)定,比如事業(yè)單位的不少經(jīng)營性業(yè)務(wù)都會(huì)涉及對應(yīng)稅務(wù)和財(cái)務(wù)管控,對此要進(jìn)行票據(jù)的規(guī)范管理,自制票據(jù)區(qū)分財(cái)務(wù)與稅務(wù)的類型,杜絕混用行為,指導(dǎo)一些錯(cuò)誤使用的習(xí)慣糾正過來,確保非稅收人對財(cái)政做到及時(shí)上繳,票據(jù)的核銷以及購買都要遵循規(guī)范要求,以防止稅務(wù)管控出現(xiàn)漏洞。除了日常管理要注意之外,事業(yè)單位稅務(wù)管理工作還要切實(shí)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī),并依據(jù)內(nèi)部需求搭建財(cái)稅管控制度,同時(shí)還要專門安排人員搜集并整理本單位稅務(wù)信息,使其流轉(zhuǎn)傳遞的速度更快速,方便財(cái)務(wù)分析中使用,及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患,稅務(wù)部門人員還要基于國家稅收優(yōu)化政策開展稅務(wù)籌劃工作,享受政策帶來的利益,可以在保證稅務(wù)管控合理的情況下減少單位支出,提高綜合效益。
目前,國內(nèi)不少事業(yè)單位的稅務(wù)管理工作人員素質(zhì)偏低,這也會(huì)限制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效應(yīng)。對此,要配備更加專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才,改善上述存在的不足情況,具體在人才隊(duì)伍建設(shè)方面建議從以下幾個(gè)方向出發(fā)。
第一,事業(yè)單位要提高稅務(wù)部門管理崗位的選聘標(biāo)準(zhǔn),采用公開招聘手段,要客觀考察應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì),除了稅務(wù)工作處理的能力和經(jīng)驗(yàn)外,重點(diǎn)考察其職業(yè)道德,預(yù)防人員因素引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,妥善處理各項(xiàng)涉稅項(xiàng)目,人員資質(zhì)審核流程要規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn),確保選拔的人才可勝任工作。
第二,事業(yè)單位原本的稅務(wù)部門人員也要定期開展培訓(xùn),組織其學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理論和規(guī)避技巧,促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高。事業(yè)單位也要鼓勵(lì)稅務(wù)人員在日??臻e時(shí)間自學(xué),以物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)其考取高級執(zhí)業(yè)證書,以此來為單位的稅務(wù)管理工作提供更大助力。
第三,事業(yè)單位要搭建稅務(wù)工作問責(zé)、監(jiān)督的機(jī)制,針對稅務(wù)工作出錯(cuò)的人員要切實(shí)問責(zé)并采取一定的處罰手段,使其能更加端正稅務(wù)工作態(tài)度,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控放在心上,還要監(jiān)督工作人員日常中的各方面表現(xiàn),及時(shí)指出人員的不足[5]。
對于事業(yè)單位的稅務(wù)工作人員來說,其需要掌握高效溝通技巧,這不僅利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對,更利于單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步推進(jìn)。當(dāng)前,許多事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有專業(yè)性、隱蔽性、突發(fā)性等特征,一旦管控不慎,就可能遇到稅務(wù)糾紛事故,這時(shí)便要求單位稅務(wù)人員和稅務(wù)局就爭端情況進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通,在機(jī)構(gòu)人員的協(xié)助下妥善處理糾紛問題,以防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。同時(shí),事業(yè)單位和稅務(wù)局在獲取稅收政策上渠道不同,當(dāng)政策發(fā)生變化時(shí),許多單位無法第一時(shí)間準(zhǔn)確獲取到變更的稅務(wù)信息,這種信息差會(huì)給其稅務(wù)管理工作開展帶來一些阻礙,故而事業(yè)單位稅務(wù)部門需搭建與稅務(wù)局快速溝通的機(jī)制,基于自身發(fā)展經(jīng)營情況來交流各方面稅務(wù)信息。另外,事業(yè)單位也可專門組建一個(gè)負(fù)責(zé)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅爭端事件的團(tuán)隊(duì),團(tuán)隊(duì)人員要保證專業(yè)素質(zhì)扎實(shí),對最新稅收政策了解,具有良好的反應(yīng)能力,可以在發(fā)生糾紛時(shí)及時(shí)制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃,盡量避免稅務(wù)工作的負(fù)面影響給單位形象帶來損害。
新時(shí)期事業(yè)單位在運(yùn)營中,其產(chǎn)生的會(huì)計(jì)核算量有了巨大增長,涉稅管理的項(xiàng)目也變得越來越多,盡管不少單位的稅務(wù)管理工作人員數(shù)量較多,但仍然面臨著較大的稅務(wù)處理壓力,因此,有必要盡快提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)水平,主要是引進(jìn)云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建滿足本單位稅務(wù)工作需求的信息管理系統(tǒng),該系統(tǒng)具有信息采集、票據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評估等多項(xiàng)功能,可以統(tǒng)一整理各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)信息,及時(shí)挖掘稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患并進(jìn)行控制。同時(shí),基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的信息管理系統(tǒng)也能夠在網(wǎng)上進(jìn)行稅款申報(bào),提高工作效率,確保稅務(wù)管理的規(guī)范化發(fā)展,預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述,要保證事業(yè)單位的平穩(wěn)經(jīng)營和發(fā)展,必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控,以防止出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失,規(guī)范單位各項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)的開展。由本文分析可知,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施包括:增強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識、健全財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系、配備專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才、強(qiáng)化事業(yè)單位溝通能力、提高信息化建設(shè)水平等。