新時期地方經(jīng)濟責(zé)任審計的思考與探索

余文霞 淮安市審計局

引言

經(jīng)歷了十幾年的奮斗發(fā)展歷程，中國的整體經(jīng)濟發(fā)展水平已經(jīng)得到了大幅度提升。但是現(xiàn)階段不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平仍然存在一定差距。究其原因，地方政府宏觀管理與經(jīng)濟責(zé)任審計工作創(chuàng)新性不足是其原因之一?；诖?，如何在新時期背景下組織開展好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，已經(jīng)成為地方審計機關(guān)所面臨的重點工作內(nèi)容[1]。組織開展好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作與提高國家綜合治理水平、帶動地方經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。因此，地方審計機關(guān)應(yīng)該全面掌握好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展意義及審計內(nèi)容，從實際出發(fā)切實開展好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，為我國社會建設(shè)與長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、新時期下推進地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義

地方經(jīng)濟責(zé)任審計，主要是指審計機關(guān)依照現(xiàn)行法律法規(guī)對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間擔(dān)任的對本地區(qū)、本部門及單位的財政收支、相關(guān)經(jīng)濟活動所承擔(dān)的職責(zé)、業(yè)務(wù)情況進行審計。其本質(zhì)是地方審計機關(guān)代表中央政府部門對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)履行情況進行全面審查與監(jiān)督。地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求對公共資金、國有資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實施審計全覆蓋。

（一）可以從源頭預(yù)防和遏制貪污腐敗問題

新時期背景下，組織開展好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作，可以從源頭上有效預(yù)防和治理各類貪污腐敗問題[2]?；趪抑卫砉ぷ鲗?dǎo)向下，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)該立足于財政財務(wù)收支情況審計，其審計目標(biāo)在于查清各級黨委機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的公共經(jīng)濟責(zé)任履職情況。其中需要對各級黨委領(lǐng)導(dǎo)干部整個任職期間都進行嚴(yán)格審計，從而及時發(fā)現(xiàn)和處理好各類傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計問題，這樣就可以及時揭露和嚴(yán)懲不法分子。此外，新時期組織開展好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作，審計報告一般會呈送到國家相關(guān)主管部門中，針對黨政干部的違法違紀(jì)行為，地方審計機關(guān)甚至可以將其直接移交給司法部門。

由此可見，經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有較強的威懾力，新時期背景下組織開展好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作，可以加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅處理那些無視財經(jīng)紀(jì)律、違法亂紀(jì)的工作人員，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)、反腐敗斗爭工作等，促進國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。

（二）可以推進依法行政，促進依法治國

新時期背景下，審計機關(guān)組織開展好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作，需要重點審計地方領(lǐng)導(dǎo)干部在實際工作中是否遵循國家法律法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了黨和國家政策，是否依法辦事、依法決策、依法解決實踐工作中遇到的問題[3]。地方經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果直接反映領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的工作能力與專業(yè)化水平。因此，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作在一定程度上關(guān)乎依法治國方略能否實現(xiàn)。依法治國的關(guān)鍵就是依法行政，組織開展好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作，是社會主義法治建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容

（一）社會經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任審計

社會經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任審計是現(xiàn)階段地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要內(nèi)容，該項工作主要圍繞以下幾個方面展開：

（1）統(tǒng)計地方經(jīng)濟總量（GDP）增長速度、人均總量、年均增長速度。

（2）統(tǒng)計地方財政收入總量、收入結(jié)構(gòu)、人均財政收入情況、本級可利用財政資金總量、財政風(fēng)險類型及發(fā)生概率。

（3）嚴(yán)格審查財政預(yù)算收支目標(biāo)執(zhí)行情況，統(tǒng)計增加值能耗及年均降低率情況。

（4）統(tǒng)計地方第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況及發(fā)展形勢。

（5）計算地方國有企業(yè)固定資產(chǎn)投資總額、構(gòu)成比率、增長效率。

（6）統(tǒng)計地方工業(yè)化發(fā)展速率、城鎮(zhèn)化建設(shè)進度[4]。

（7）核查地方消費品零售總額、進出口總額等主要經(jīng)濟與社會發(fā)展指標(biāo)執(zhí)行情況。

（二）重要經(jīng)濟事項決策責(zé)任審計

該項工作主要圍繞以下幾個方面開展：

（1）嚴(yán)格審查領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間重大經(jīng)濟事項決策內(nèi)容、決策行為等是否合理、合法、合規(guī)，審計決策程序是否具備民主性、實效性。

（2）嚴(yán)格審查地方政府在公共投資、國有資產(chǎn)處理、國有企業(yè)改革、土地征收與管理、生態(tài)環(huán)境保護、產(chǎn)業(yè)發(fā)展幫扶政策制定、社會民生等領(lǐng)域是否建立健全了經(jīng)濟決策制度規(guī)范與合理的實施程序[5]。

（3）嚴(yán)格檢查國有企業(yè)股權(quán)變動情況、產(chǎn)權(quán)交易及資源性國有資產(chǎn)處理行為是否合規(guī)合理。地方審計機關(guān)應(yīng)該全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間國有企業(yè)的股權(quán)變動情況、產(chǎn)權(quán)交易行為、資源性國有資產(chǎn)處理資金總量等，重點把控好資金處理的合理性與規(guī)范性。

（三）重要經(jīng)濟事項管理責(zé)任審計

這一項工作主要圍繞以下幾點開展：

（1）在審計地方領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財政收支、預(yù)算管理情況過程中，審計機關(guān)需要以本級預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計情況為審計重點，同時重點關(guān)注地方政府各部門財政收支完整性、真實性、效益性，以及相關(guān)部門管理工作的規(guī)范性。

（2）全面收集中央政府和地方政府的土地資源利用規(guī)劃、年度用地計劃、用地批復(fù)文件資料等，審計上級政府簽訂的耕地保護責(zé)任書、相關(guān)會議紀(jì)要，進一步檢查決策部署是否符合上一級土地利用總體規(guī)劃，是否按照規(guī)定了履行相應(yīng)義務(wù)。

三、新時期地方經(jīng)濟責(zé)任審計的工作新思路

（一）及時轉(zhuǎn)型升級審計理念，確保審計成效

地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作主要是以地方財政財務(wù)收支情況為審計重點，但是這并不意味著經(jīng)濟責(zé)任審計工作等同于財政財務(wù)收支審計工作。地方審計機構(gòu)工作人員需要充分認識到這一點，在審計工作中進一步明確好審計重點及審計整體方向，確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果可以如實反映地方領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利運用情況、地方發(fā)展政策的落實情況等，從而提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用效率，發(fā)揮好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用[6]。筆者認為新時期背景下，地方經(jīng)濟責(zé)任審計理念的升級轉(zhuǎn)變應(yīng)該從三個方面進行。

（1）從審計“事”轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嫛叭恕?。即，將地方?jīng)濟責(zé)任審計重點從審計經(jīng)濟建設(shè)項目情況轉(zhuǎn)移到審計相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作能力、專業(yè)化水平上。

（2）從審計“財政財務(wù)收支”轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嫛肮ぷ髀氊?zé)和權(quán)利運用情況”上。即，將經(jīng)濟責(zé)任審計工作重點從經(jīng)濟項目建設(shè)情況、項目資金使用情況轉(zhuǎn)變?yōu)榈胤筋I(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履職情況、建設(shè)資金規(guī)劃與使用行為上。

（3）從審計“問題”轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嫛柏?zé)任”上[7]。即，將地方經(jīng)濟責(zé)任審計重點從項目建設(shè)存在的資金使用問題、不規(guī)范操作行為、廉政問題上逐步轉(zhuǎn)移到問題背后的主體經(jīng)濟責(zé)任追究上，從而切實發(fā)揮好經(jīng)濟責(zé)任審計作用。

（二）明確經(jīng)濟責(zé)任審計各項目標(biāo)，提高審計質(zhì)量

（1）任何工作的順利開展都需要借助明確的工作目標(biāo)指引，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作也是如此。具體而言，地方審計機關(guān)在組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程中，應(yīng)該對各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、相關(guān)政策執(zhí)行情況、項目投資決策情況、黨風(fēng)廉政建設(shè)情況等進行重點審計，注重深化經(jīng)濟責(zé)任審計效益性。這就要求地方審計機關(guān)明確好審計對象及審計目標(biāo)，在其任期內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟審計。與此同時，地方審計機關(guān)還應(yīng)該建立區(qū)域性各部門、各單位關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部輪流審計機制。但在值得注意的是，針對地方國有企業(yè)中即使不擔(dān)任法定責(zé)任代表但實際行使了相應(yīng)職權(quán)的董事會、總經(jīng)理、黨委書記等主要領(lǐng)導(dǎo)人，同樣需要進行經(jīng)濟責(zé)任審計。

（2）地方審計機關(guān)需要將地方領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的決策活動所產(chǎn)生的社會效益、環(huán)境效益，任期內(nèi)負責(zé)的自然資源管理、生態(tài)環(huán)境保護、社會民生改善、科技創(chuàng)新等工作納入經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)中[8]。地方審計機關(guān)需要注重細化領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，從而確保地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作實效性。

（三）合理優(yōu)化審計環(huán)境，嚴(yán)格把控審計關(guān)口

審計機關(guān)在組織開展地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，需要結(jié)合實際情況嚴(yán)格把控好審計力度，確保地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅可以客觀反映地方領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作成績，為領(lǐng)導(dǎo)干部升職調(diào)任提供數(shù)據(jù)支持。同時還應(yīng)該合理規(guī)避經(jīng)過“技術(shù)處理”的財政資金使用賬目，考核地方領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的工作思想、工作態(tài)度、工作行為規(guī)范性，真正做到“防患于未然”。基于此，地方審計機關(guān)可以從以下幾個方面順利推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作：

（1）將需要審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處單位的基礎(chǔ)設(shè)備作為經(jīng)濟責(zé)任審計重點。審計工作人員應(yīng)當(dāng)進行實地調(diào)查，確保審計結(jié)果真實性與精準(zhǔn)度。

（2）審計機關(guān)需要重視執(zhí)行被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策的相關(guān)工作人員的論述，并對其進行全方位、多角度詢問，確保可以全面、客觀地了解地方施政情況。

（3）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策行為等進行重點審計，將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召集起來開展座談會，全面收集干部領(lǐng)導(dǎo)在職期間的履職信息，確保經(jīng)濟責(zé)任審計全面性，提高審計工作精細化程度。

（4）努力創(chuàng)造良好的經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境，不斷提高審計工作人員的政治業(yè)務(wù)素養(yǎng)，規(guī)范其審計行為。這樣就可以進一步提高地方經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量與效果，為地方經(jīng)濟建設(shè)、國家治理提供真實可靠的審計報告[9]。

（四）建立完整的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范體系

地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作所涉及的審計主體及審計內(nèi)容較為寬泛，這就要求審計工作人員具備較高的專業(yè)能力及業(yè)務(wù)素養(yǎng)，方可確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果精準(zhǔn)度及最終審計效果?；诖耍聲r期背景下地方審計工作人員在組織推進地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，應(yīng)該避免帶有“主觀色彩”。由于不同審計人員看待問題的角度及專業(yè)能力各不相同，因此即使在審計同一對象過程中仍然會出現(xiàn)不同審計結(jié)果。針對這一情況，地方審計機關(guān)應(yīng)該結(jié)合實際情況建立健全地方經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系。

（1）地方審計機關(guān)需要從國家政府宏觀管理角度出發(fā)，制定適合區(qū)域社會經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展的分類型、分層次、分主體的地方經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)則、審計工作操作指引等。從整體上為地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則、協(xié)調(diào)組織、審計內(nèi)容、審計實施、審計評估與審計結(jié)果運用等工作環(huán)節(jié)提供有效指導(dǎo)。

（2）地方審計機關(guān)需要積極響應(yīng)政府政策號召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定切實可行、適合區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)濟責(zé)任審計操作標(biāo)準(zhǔn)，確保所有審計工作人員可以在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下開展審計工作，不斷提高地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量與成效。

（五）提高審計結(jié)果利用率，加強監(jiān)督管理

新時期背景下，審計機關(guān)組織開展的地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作，應(yīng)該根據(jù)中央政府對經(jīng)濟責(zé)任審計工作指示進行統(tǒng)籌規(guī)劃[10]。其中，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)該是始終貫徹落實好中央八項規(guī)定精神、厲行節(jié)儉與反對浪費精神、國務(wù)院制定的“約法三章”、黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)工作。在地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，審計機關(guān)需要嚴(yán)肅揭露和查出重大違法違紀(jì)行為、重大責(zé)任失職問題、重大決策失誤、國有資產(chǎn)及資源損失浪費等問題。而這些工作的順利開展都需要借助經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的合理運用。這不僅是最大限度上發(fā)揮好地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作作用的重要舉措，同時也是實現(xiàn)審計目標(biāo)、彰顯地方經(jīng)濟責(zé)任審計權(quán)威性的有效路徑。

基于此，地方審計機關(guān)應(yīng)該緊緊響應(yīng)國家政策號召，堅持將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部政績審核、任免、獎懲的重要依據(jù)。借助經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果強化和監(jiān)督好整改工作、問責(zé)工作。除此之外，地方審計機關(guān)還應(yīng)該建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報機制、審計整改與責(zé)任追究一體化管理的審計結(jié)果運用機制，最大限度上確保地方經(jīng)濟責(zé)任審計作用可以發(fā)揮出來，避免出現(xiàn)權(quán)利“尋租”行為。

結(jié)語

綜上所述，伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制持續(xù)深化改革及政治體制優(yōu)化創(chuàng)新，地方各級審計機關(guān)對各種類別、不同層次的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任開展了審計工作，并加大了審計監(jiān)管力度，旨在確保各級領(lǐng)導(dǎo)干部可以履行好自身的工作職能，確保各項社會公共事業(yè)建設(shè)質(zhì)量，促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。基于此，地方審計機關(guān)應(yīng)該緊跟新時期發(fā)展步伐，轉(zhuǎn)型升級經(jīng)濟責(zé)任審計理念，明確經(jīng)濟責(zé)任審計各項目標(biāo)。然后在此基礎(chǔ)上通過優(yōu)化審計環(huán)境、完善審計方法、利用審計結(jié)果等措施，順利推進地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量與效率，從而帶動地方經(jīng)濟蓬勃發(fā)展。