崔潔 煙臺市芝罘區(qū)教育裝備與技術(shù)研究中心
事業(yè)單位作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成之一,在社會中占據(jù)重要的地位。事業(yè)單位主要負責(zé)對公共事務(wù)行使監(jiān)督管理的工作,也為公共事務(wù)提供服務(wù),因此在社會中的作用是不可替代的。事業(yè)單位的和諧發(fā)展非常重要,采取有效的管理才可以保證事業(yè)單位的工作有序開展。事業(yè)單位的內(nèi)部控制和事業(yè)單位的預(yù)算績效是密不可分的,在制定預(yù)算績效管理對策的時候必須站在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進行,將預(yù)算績效管理的價值發(fā)揮出來。
事業(yè)單位作為行業(yè)中的特殊單位,對社會也能起到一定的監(jiān)督和管理的效果,事業(yè)單位的發(fā)展對于推動社會和諧進步有重要意義。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是非常重要的內(nèi)容,首先,具有執(zhí)行、監(jiān)督、落實的作用;其次,可以實現(xiàn)對事業(yè)單位風(fēng)險問題的管理、預(yù)防和處理;還可以及時發(fā)現(xiàn)影響事業(yè)單位發(fā)展的風(fēng)險因素;最后,通過內(nèi)部控制有利于保證單位會計資料的真實性,也能促進國家相應(yīng)法律法規(guī)在事業(yè)單位內(nèi)部的落實。
事業(yè)單位內(nèi)部控制開展,需要秉承著以下幾點原則:第一,全面性原則。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制階段的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都有可能對事業(yè)單位工作的開展和目標(biāo)實現(xiàn)造成影響,因此必須保證各個環(huán)節(jié)的工作決策都可以得到有效的落實,秉承著全面性的原則開展內(nèi)部控制工作。第二,重要性原則。對于事業(yè)單位中的高風(fēng)險和重要性的業(yè)務(wù)給予高度關(guān)注,如果組織方式和地區(qū)有所差異,內(nèi)部控制就很難開展有效的風(fēng)險管理工作,因此只有做好對高風(fēng)險和重點業(yè)務(wù)的監(jiān)督才可以避免出現(xiàn)較大的風(fēng)險問題[1]。第三,制衡性原則。內(nèi)部控制的應(yīng)用是為了促進事業(yè)單位的內(nèi)部平衡,各個部門相互牽制則可避免發(fā)生矛盾,也能避免由于監(jiān)督不善造成某個部門的工作效率受到影響,職責(zé)的內(nèi)部平衡是內(nèi)部控制的主要優(yōu)勢。第四,適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制的應(yīng)用也需要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況進行,隨著事業(yè)單位的發(fā)展來進行合理的調(diào)整和優(yōu)化。第五,成本效益原則。內(nèi)部控制的應(yīng)用,最終的目的就是保障事業(yè)單位的經(jīng)濟效益、控制成本的支出,因此需要協(xié)調(diào)好成本和效益之間的關(guān)系。
事業(yè)單位的預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制的關(guān)系非常密切,內(nèi)部控制的應(yīng)用能夠為預(yù)算管理工作鋪設(shè)一條平坦的發(fā)展道路,并且解決道路中會遇到的各種困難,因此,內(nèi)部控制就是預(yù)算績效管理的保障機制。
預(yù)算績效管理就是對事業(yè)單位的預(yù)算實施管理的工作,通過績效考核結(jié)果能夠確定事業(yè)單位在預(yù)算管理中可能存在的問題,然后制定合理的處理對策,保證事業(yè)單位的預(yù)算管理質(zhì)量不斷提高,為單位內(nèi)部資金安全提供保障,也推動著事業(yè)單位更加和諧穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部控制的目標(biāo)在這一點上是不謀而合的,內(nèi)部控制就是利用事業(yè)單位的各項資源來提高公共服務(wù)質(zhì)量和工作效率,推動事業(yè)單位的發(fā)展。當(dāng)然,預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制在操作手段上會有差異,但是其目標(biāo)是一樣的,這也是為什么事業(yè)單位預(yù)算績效管理需要站在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進行。
目前,事業(yè)單位越來越重視預(yù)算管理工作,全面預(yù)算管理也在單位內(nèi)部得到積極的落實,各個部門的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員都給予預(yù)算管理較高的關(guān)注。在預(yù)算績效管理開展過程中也需要做好嚴(yán)格的監(jiān)督和管理,將績效考核與預(yù)算目標(biāo)設(shè)計、預(yù)算方案制定、預(yù)算管理措施的落實等結(jié)合起來,保證績效考核的結(jié)果可以充分發(fā)揮作用。預(yù)算績效管理秉承著全面性原則也保證了考核結(jié)果的可行性。內(nèi)部控制秉承著全面性的原則從而貫穿在事業(yè)單位各項工作的過程中,實現(xiàn)了事情從開始到完成整個過程的監(jiān)督與控制。秉承著全面性的原則,讓預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制都在提高事業(yè)單位工作質(zhì)量、工作效率中發(fā)揮著積極的作用[2]。
事業(yè)單位的工作性質(zhì)和運營特點決定了預(yù)算績效管理必須由所有人員參與。比如,在制定預(yù)算目標(biāo)的時候需要對各個部門的工作進行調(diào)查,這樣才可以保證制定的目標(biāo)符合事業(yè)單位各部門的實際情況,后續(xù)制定的預(yù)算管理方案也能為各部門開展工作提供充足的資金支持,那么這就離不開各部門工作人員的培訓(xùn)。預(yù)算考核上,也需要全員參與,發(fā)揮監(jiān)督職責(zé),從而保證預(yù)算績效考核結(jié)果的公平公正,也讓績效考核結(jié)果可以為事業(yè)單位的發(fā)展提供依據(jù)。內(nèi)部控制也是一樣,必須得到事業(yè)單位各部門及工作人員的培訓(xùn)才可以保證內(nèi)部控制的各項舉措得到全面的落實,保證內(nèi)部控制在資源配置上發(fā)揮積極的作用。
目前,我國事業(yè)單位的預(yù)算績效管理還存在著規(guī)范性不強、條款不夠完善、可行性不強等諸多問題,這將使我國的預(yù)算績效管理成為流于形式,不能取得預(yù)期的管理效果。盡管一些條文可以在一定程度上進行預(yù)算績效管理,但因適用范圍不夠,條款的可操作性較差,難以發(fā)揮其制約和監(jiān)督作用。
我國社會經(jīng)濟的發(fā)展推動了事業(yè)單位中預(yù)算績效管理工作的進步,但我國的預(yù)算績效管理工作水平依然處于初期階段,很多事業(yè)單位中的人員對于預(yù)算績效管理缺乏足夠的重視、管理思維落后,因此也就無法做好風(fēng)險預(yù)防的工作。缺乏風(fēng)險控制和預(yù)防意識就會給預(yù)算績效管理的開展帶來不小的困難,而且預(yù)算績效管理也無法為內(nèi)部控制機制的完善提供可靠的依據(jù),長此以往就會阻礙事業(yè)單位的發(fā)展和進步[3]。
目前,事業(yè)單位的預(yù)算績效管理體系不夠完善,特別是評估指標(biāo)和評估過程不夠全面,由于過于強調(diào)評價的結(jié)果,因而難以有效地執(zhí)行預(yù)算管理。由于預(yù)算績效評價的“既定性”特征,人們往往忽視了其評價結(jié)果,從而不能有效地指導(dǎo)預(yù)算工作。事業(yè)單位的評價通常是在項目結(jié)束后才進行的,所以,工程預(yù)算和績效管理的關(guān)系并不密切,尤其是當(dāng)項目實施時,如果發(fā)生額外的資金,則給預(yù)算績效管理帶來不小的難度,導(dǎo)致最終預(yù)算結(jié)果不夠準(zhǔn)確[4]。
我國步入信息化社會后,各個行業(yè)都充分利用大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)等開展工作。事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)開展中也積極地采用信息技術(shù)作為輔助,但預(yù)算績效管理上的信息化建設(shè)程度較差,依然秉承著傳統(tǒng)的管理思維和理念,無法提高工作效率,給事業(yè)單位的發(fā)展帶來一定的阻礙。
從內(nèi)部控制角度上,事業(yè)單位的工作人員必須具備完善的風(fēng)險防控意識,提高自身在面對風(fēng)險問題中應(yīng)對的積極性,還要對可能發(fā)生的風(fēng)險問題進行提前的預(yù)判,從而保證預(yù)算績效管理工作有序開展。受到各種因素的影響,事業(yè)單位預(yù)算績效管理人員的工作責(zé)任心較差,無法保證工作質(zhì)量,從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外部風(fēng)險管理工作無法發(fā)揮積極的作用。
為了保證事業(yè)單位可以在社會發(fā)展進程中不斷地進步,就要重視提高單位內(nèi)部工作人員的預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制的意識。事業(yè)單位要積極轉(zhuǎn)變工作人員傳統(tǒng)的思維和認(rèn)識,為工作人員進行預(yù)算管理思維的培養(yǎng)并且鼓勵員工積極創(chuàng)新,不僅有利于優(yōu)化預(yù)算績效管理的工作思維,還能保證工作行為更加規(guī)范、可靠。對于傳統(tǒng)的預(yù)算績效管理思維,需要取其精華去其糟粕,在預(yù)算管理工作中,要主動地開展宣傳工作,不僅能夠保證預(yù)算績效管理的質(zhì)量,還能保證事業(yè)單位可以達到預(yù)算績效管理的目標(biāo),事業(yè)單位也要結(jié)合自身實際情況開展培訓(xùn)和宣傳活動。培訓(xùn)的內(nèi)容包括:(1)在事業(yè)單位的行政教育過程中開展預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn),保證所有員工都有機會進行學(xué)習(xí),并且也能對兩者的概念、關(guān)系、作用等有更加深入的了解。(2)工作中要有意識地將學(xué)習(xí)到的相關(guān)知識應(yīng)用在具體操作中,將理論知識與實際工作結(jié)合起來。(3)組織員工積極探討預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制的關(guān)系,營造一個良好的探討氛圍,促進兩者更好地融合并且在事業(yè)單位中得到落實。
事業(yè)單位在運營中評估風(fēng)險項目的時候,為了保證評估的準(zhǔn)確度來保障事業(yè)單位的運營不會受到影響,就必須結(jié)合風(fēng)險管理來進行評估工作。第一,事業(yè)單位要重視培訓(xùn)全體員工的風(fēng)險意識,對每一階段的潛在風(fēng)險進行評估,并制定相應(yīng)的應(yīng)急計劃。一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題則可啟動預(yù)先準(zhǔn)備好的方案,保證問題可以得到快速、有效的解決。第二,事業(yè)單位要構(gòu)建風(fēng)險評估小組,招聘專業(yè)的風(fēng)險評估人員保證項目風(fēng)險評估的準(zhǔn)確度,從而保證事業(yè)單位的各項運營項目都可以順利進行。第三,內(nèi)部控制的工作人員要積極分析事業(yè)單位運營中存在的問題,為單位中的資金提供保障,提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益[5]。
預(yù)算管理中要想提高風(fēng)險防范和控制水平,就要提高監(jiān)督管理的針對性,根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險類型制定對應(yīng)的處理對策。第一,事業(yè)單位要結(jié)合自身情況構(gòu)建預(yù)算追蹤機制,讓財務(wù)部門可以充分掌握事業(yè)單位的預(yù)算落實情況,對提高預(yù)算管理有重要意義。財務(wù)人員也要做好相關(guān)事宜的記錄和分析,保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確度。第二,構(gòu)建完善的單位通報機制,保證各個項目的績效運營和預(yù)算落實情況可以更快地公布。第三,構(gòu)建預(yù)算績效管理信息分析機制,對預(yù)算中存在的問題進行分析并且快速制定合理的解決對策。
隨著我國步入信息化時代,大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)被廣泛應(yīng)用在各個行業(yè)中。事業(yè)單位的工作中也離不開信息技術(shù)的應(yīng)用,預(yù)算績效管理通過結(jié)合信息技術(shù)來發(fā)展,管理效率、管理質(zhì)量都得到大幅度的提升。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況,遵循相關(guān)的原則,建立一個健全的預(yù)算績效管理體系,以促進預(yù)算績效管理的信息化。第一,通過預(yù)算績效管理系統(tǒng)的構(gòu)建可以結(jié)合事業(yè)單位的實際情況,滿足事業(yè)單位發(fā)展的需求。第二,重視在單位內(nèi)部宣傳信息技術(shù)在預(yù)算績效管理中應(yīng)用的意義,事業(yè)單位及各地政府部門可以通過官網(wǎng)、公眾號等平臺進行預(yù)算績效管理信息化系統(tǒng)的宣傳,與此同時也要積極的優(yōu)化預(yù)算績效管理系統(tǒng),讓預(yù)算績效管理工作可以平穩(wěn)、有效地展開[6]。第三,事業(yè)單位需要針對工作人員開展全面的預(yù)算績效管理信息化建設(shè)的培訓(xùn),重視提高工作人員的信息化技能,為事業(yè)單位各項工作的信息化開展奠定基礎(chǔ)。
事業(yè)單位中的預(yù)算績效管理涉及很多專業(yè)的內(nèi)容,因此預(yù)算績效管理就要與內(nèi)部控制結(jié)合起來構(gòu)建完善的制度,并且結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展水平對制度進行不斷的完善,保證全面預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度等都可以得到積極的落實,讓事業(yè)單位內(nèi)部有限的資源得到合理優(yōu)化配置,推動事業(yè)單位在社會中的穩(wěn)定發(fā)展。預(yù)算績效管理及內(nèi)部控制的工作人員要積極參與預(yù)算計劃的制定、完善管理流程,各單位應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,健全預(yù)算績效管理的有關(guān)規(guī)定:(1)從財政預(yù)算績效管理中的不足之處進行完善;(2)通過獎懲機制來調(diào)動員工對工作認(rèn)真負責(zé)的態(tài)度,確保預(yù)算績效管理能夠有條不紊地開展;(3)健全預(yù)算績效管理評價制度,持續(xù)引入專業(yè)人士,讓他們參與到事業(yè)單位的預(yù)算績效管理之中[7]。
在建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的前提下,應(yīng)加強對事業(yè)單位實施預(yù)算管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)。第一,可以采取請專家來單位講課或聘請專業(yè)教師的方法,對職工進行理論知識的培訓(xùn),在教學(xué)過程中,可通過實例的講解,使職工體會到理論聯(lián)系實際的方法,從而增強職工的實操能力。第二,事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)員工的實際能力,制定有針對性的培訓(xùn)計劃,培訓(xùn)過程不可急于求成,需要穩(wěn)扎穩(wěn)打的進行理論知識、管理技巧的培訓(xùn),提高工作人員的綜合水平。
事業(yè)單位中的內(nèi)部控制、預(yù)算績效管理都有非常好的不良行為預(yù)警的作用,要保證預(yù)算績效管理可以發(fā)揮作用,那么必須從內(nèi)部控制開始入手,促進兩者融合、協(xié)調(diào)發(fā)展,從而為事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。