事業(yè)單位國庫集中支付管理探析

王艷

在信息化大環(huán)境下形成的國庫集中支付，是一個新的支付體制。當前，國庫集中支付制度作為國家財政體制改革的重要組成部分，所形成的一系列支付制度是事業(yè)單位資金管理的主要手段，國庫集中支付既可以提升事業(yè)單位各部門的工作效率，又可以極大地提升事業(yè)單位資金的使用效率。

事業(yè)單位加強運用國庫集中支付制度，可以提高國家對財政資金的管理水平，降低財政資金使用中出現(xiàn)的問題。但是，受內部和外部條件的限制，有些事業(yè)單位實施國庫集中支付還面臨著一定的困難，進而影響到國庫集中支付功能的充分發(fā)揮。事業(yè)單位應該主動探索自身國庫集中支付管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，并提出行之有效的對策，以推動國庫集中支付的進一步深化改革。

一、事業(yè)單位國庫集中支付的重要性

國庫集中支付方式不但比原來分散式的財政資金支付要好得多，而且還可以避開傳統(tǒng)支付方式存在的資金短缺、資金周轉緩慢等問題。事業(yè)單位實施國庫集中支付制度的重要意義在于：

（一）有助于事業(yè)單位經費的集中化和合理化管理。一個高效的資本管理模型，既可以很好地規(guī)避一系列的資本流轉問題，又可以降低預算超支、項目跟進過程中存在的資金問題等。

（二）有助于事業(yè)單位持續(xù)提升其信息化程度。通過網絡在國庫集中支付體系中的持續(xù)運用，既可以實現(xiàn)資金信息的共享，又可以提高數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)轉化的效率，有利于加強單位內部各個部門之間的聯(lián)系與交流。

（三）有助于提高專項財政資金的使用效益。國庫集中支付方式不但可以極大地簡化原來分散付款的過程，還可以利用集中化的款項分配方式，大幅度減少款項的流轉時間，從而在某種意義上，有效防止款項的占用。

（四）推動觀念的革新。通過實施國庫集中支付制度，能夠使事業(yè)單位更好地適應社會發(fā)展的需要。伴隨著相關支付改革創(chuàng)新工作的開展，我國事業(yè)單位財政資金流通程序在流程與方法上也逐漸出現(xiàn)了全局性的轉變，其賬戶也逐漸由原來的自定賬戶變?yōu)樨斦y(tǒng)一賬戶，對于財政資金賬戶的管理方法也從自身管理，逐漸演變?yōu)楣芾砥髽I(yè)的國庫賬戶。

二、國庫集中支付對事業(yè)單位財務管理的要求

（一）對事業(yè)單位財務人員專業(yè)素質要求較高

在國庫集中支付制度中，對事業(yè)單位財政資金的支付申請辦理、審批、查看與對賬等環(huán)節(jié)，都有明確的規(guī)定，必須嚴格、仔細地按規(guī)定的步驟進行推進。基于此，財會人員不但要跟隨時代的發(fā)展趨勢和腳步，也要逐步提升自身的職業(yè)技能，以滿足國庫集中化規(guī)章制度與標準要求。

（二）對預算管理提出了明確規(guī)定

伴隨著國庫集中支付體制改革的不斷深入，關于預算管理的要求和方法等也逐漸優(yōu)化和精細，事業(yè)單位必須根據(jù)財政部門批準的本年度部門預算，申請辦理相關財政資金的款項，對于比較特殊的財政資金的使用，也要盡可能根據(jù)相關的要求進行，保證財政資金的使用控制在財政批準的支付范圍之內。

（三）對內部控制工作提出了較高的要求

通過調查研究可以看出，在我國事業(yè)單位的內部控制工作中，執(zhí)行與監(jiān)督力度不足等，導致不同崗位分離程度不到位，財務核算系統(tǒng)與集中支付系統(tǒng)很難進行合理對接。在國庫集中支付的情況下，事業(yè)單位的財務管理變得更加困難，尤其是在國庫支付中心和代理銀行對賬不能按時完成等方面。

（四）財務管理信息化等要求提高

對財務管理信息化等相關規(guī)定的要求提高，主要是由于國庫集中化支付的各種實踐操作，都是以電子信息技術為基礎逐步展開的，其中包含了財政資金的支付申請辦理、審批、查賬等環(huán)節(jié)，不管是事業(yè)單位還是企業(yè)，都要不斷提升信息化管理水平，才能讓國庫集中化支付系統(tǒng)得到全面支持。

三、事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題

（一）事業(yè)單位預算無法滿足國庫集中支付要求

國庫集中支付使得各級事業(yè)單位的經費與其預算成果之間的關系更加緊密，因此，各級事業(yè)單位預算質量在很大程度上起到了決定性的作用。事業(yè)單位的預算質量較差，主要與下列因素有關：第一，部分事業(yè)單位在編制預算時會出現(xiàn)預算編制不全面的情況。伴隨著社會和經濟的發(fā)展，事業(yè)單位的規(guī)模也在持續(xù)擴張，所面對的財務資料也變得越來越復雜，這就導致了在制定財務預算時，很可能會出現(xiàn)一些問題，比如，預算的綜合性不強、個別經費預算脫離實際而影響財政資金支出。第二，各級事業(yè)單位預算編制隊伍大部分都是由財務管理人員所構成，他們與其他部門缺乏溝通交流，對各部門的項目知之甚少，導致他們不能按照各部門的發(fā)展狀況制定出對應的預算項目，從而對各部門的預算質量產生影響。

（二）國庫集中支付流程有待進一步優(yōu)化

國家實行國庫集中支付已有較長一段時間了，預算單位在運用資金的時候，需要按照有關法規(guī)向有關部門提出用款計劃，在經過有關部門審批后，由國庫支付中心下達付款指示，才能進行正常的支出。然而，在申請、審核等過程中，由于要經過多個環(huán)節(jié)的審批和流轉，既繁瑣又費時，導致資金管理效率低下，也造成財政集中支付系統(tǒng)在有關信息高效、精準傳達方面的優(yōu)勢沒有得到最大程度利用，造成了一些預算管理部門對集中支付系統(tǒng)的效率提出了懷疑。如果沒有足夠的經費支撐，事業(yè)單位項目很難得到及時執(zhí)行，這對單位項目的實施質量與效率都會產生很大的影響。因此，要優(yōu)化國庫集中支付流程，提高政府資金的支付效率。

（三）國庫集中支付的監(jiān)管不到位，動態(tài)監(jiān)控機制不健全

雖然在計劃、支付過程中，國庫集中支付層層設置了審批環(huán)節(jié)，但審核人員在網上辦理業(yè)務時，只能按照預算單位填制的計劃或支付申請來審核，而不能對預算單位的原始單據(jù)進行審核，因此不能對其所填內容的真實性進行審查，也沒有將所有的財政資金都納入監(jiān)管范圍之內，不能充分發(fā)揮監(jiān)督功能。與此同時，大部分內部監(jiān)管人員自身監(jiān)管能力較弱，不能適應各類監(jiān)管工作的需求。比如，在現(xiàn)實的工作過程中，有些部門或單位因為貪圖方便，不嚴格遵守支付流程，私自改變支付用途等，導致集中支付管理制度流于形式，對資金監(jiān)管效率造成了很大的影響。

四、事業(yè)單位國庫集中支付管理措施

（一）規(guī)范支付方式，完善現(xiàn)金管理辦法

事業(yè)單位應進一步優(yōu)化支付方式，不斷明確和拓寬財政資金直接支付的范圍，保證支付方式的科學性、規(guī)范性與合理性。與此同時，要按照“三公”經費的管理規(guī)定，進一步優(yōu)化和改進事業(yè)單位的財務管理方式，制定出一套符合事業(yè)單位財務特點的財務管理系統(tǒng)，并據(jù)此及時撥付所有的財務資金。按照經費的屬性，對經費進行詳細的劃分，如日常公用經費支出、工資福利支出和政府采購等經費支出，采用財政直接撥款的辦法。

（二）完善管理信息系統(tǒng)

我國目前實行的是以互聯(lián)網為基礎的國庫集中支付制度，要使其更好地實現(xiàn)信息化，就必須加強對財政資金管理體系的監(jiān)管，使其更加穩(wěn)定、更加高效地運行。第一，提高財政信息化水平，與研發(fā)部門密切配合，按照不同部門的要求，適時更新現(xiàn)行的財政體制，及時對現(xiàn)有的金融系統(tǒng)進行升級。不斷整合各個部門的信息，加強構建財政資源信息安全體系，保障信息傳輸?shù)陌踩耘c準確性，使財政資金實現(xiàn)統(tǒng)一管控和分配，提高資金使用和運行效率。第二，加強對互聯(lián)網的安全監(jiān)管。強化網絡信息安全，把相關的財務數(shù)據(jù)和外界數(shù)據(jù)分離，以避免重要的數(shù)據(jù)被竊取。網絡維修員應當定期對網絡設備進行維護，一旦發(fā)現(xiàn)有危害網絡安全的惡劣行為，應當予以堅決打擊，確保能夠更好地發(fā)揮信息系統(tǒng)的功能。

（三）規(guī)范公務卡支出

事業(yè)單位要對公務卡支出加以重視，遵循“厲行節(jié)約、反對浪費”基本原則，從源頭上防止腐敗問題的發(fā)生，有效規(guī)范報銷流程，降低單位現(xiàn)金的使用和提取。對預算單位公務卡使用加強指導和宣傳，合理安排財政支出的管理程序。認真學習《公務卡強制結算目錄》中的內容，本單位工作人員嚴格按照公務卡強制結算目錄要求規(guī)范使用公務卡，以促進公務卡的廣泛使用。

（四）提升預算質量

首先，注重業(yè)財一體化的實施和推進，與事業(yè)單位不同發(fā)展時期相結合，獲得更為完整、精確的財務數(shù)據(jù)。其次，注重信息交流平臺的構建，方便事業(yè)單位與其他機構之間的信息交流；在進行預算工作之前，預算人員應該跟各個部門的工作人員進行深入交流，對該單位的經濟情況和發(fā)展趨勢有充分認識，并對各種經濟數(shù)據(jù)進行綜合分析，確保預算與單位發(fā)展現(xiàn)實及國庫集中支付保持一致。

（五）建立動態(tài)管理機制

事業(yè)單位要構建動態(tài)管理機制，注重在動態(tài)安全管理中融入電子驗章、自動對賬、全程跟蹤等。在推進國庫集中支付電子化管理過程中，積極采用先進技術，如電子憑證庫、身份認證等，建立完善的資金支付體系，并對標準化、可視化等技術進行完善和改進。另外，事業(yè)單位還要對互聯(lián)網安全管理加以重視起來，保障國庫集中支付管理工作的有效實施和開展。

（六）加強人員隊伍建設

國庫集中支付實施過程中，執(zhí)行主體是各個部門的財務人員，因此，要想進一步提高國庫集中支付管理的效率，就要對財務人員加強培訓，并制定有效的培訓計劃和方案，提高財務人員工作水平和質量，保證國庫集中支付工作的成功開展。第一，各部門應當建立一支具有高度職業(yè)素養(yǎng)的會計人才隊伍，會計工作人員應當具備良好的綜合素質，以提高會計核算的科學合理性，提高財務管理效率和水平。單位建立財務人員的隊伍時，要著重提高業(yè)務水平和綜合素質，加強宣傳和訓練，同時還要讓其具有很強的法制觀念，確保每一項工作都符合相關法規(guī)，讓每一項工作都變得更加規(guī)范、合理。第二，要對各部門的會計工作進行細化。事業(yè)單位工作人員應當根據(jù)自身工作內容與崗位要求開展相關工作，加強提高工作人員的專業(yè)技能，避免工作中發(fā)生違規(guī)操作。第三，聘請專業(yè)人士，對財務人員進行針對性培訓，促進會計工作向更好的方向發(fā)展，進而提升會計工作水平，為事業(yè)單位提供決策支持。

結語：

隨著市場經濟快速發(fā)展，事業(yè)單位財務管理工作越來越重要。加強國庫集中支付在事業(yè)單位財務管理中的推行和實施，可以有效提升事業(yè)單位財務管理工作效率，為事業(yè)單位帶來新的機遇和挑戰(zhàn)，事業(yè)單位要更新管理理念，通過加強對人才培養(yǎng)和信息化建設等的研究，促進事業(yè)單位財務管理工作良好發(fā)展。