企業(yè)實施全面預(yù)算管理中的問題及對策

邱美云

（福建久策氣體股份有限公司，福建 福州 350108）

企業(yè)在開展內(nèi)部管控時，全面預(yù)算管理屬于一種常用方法。該方法能夠?qū)ζ髽I(yè)面臨的內(nèi)外部客觀環(huán)境實施全面分析，然后對企業(yè)的后期經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果開展決策，并在此基礎(chǔ)上利用信息技術(shù)手段和管理方法，針對企業(yè)今后一段時間的經(jīng)營管理和財務(wù)管理制定詳細(xì)的規(guī)劃和計劃，是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化的新型管理模式。

現(xiàn)階段，各行業(yè)面臨的競爭形勢比較嚴(yán)峻，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中若一招不慎，將會滿盤皆輸，全面預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理的全員性、全面性，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測分析，可有效規(guī)避市場競爭中面臨的種種風(fēng)險[1]。

同時在大數(shù)據(jù)時代下，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到企業(yè)各項管理工作中，并為企業(yè)開展各項管理工作提供數(shù)據(jù)信息資源支持，全面預(yù)算管理也可通過信息技術(shù)提升開展的質(zhì)量，但事實并非如此，企業(yè)在對全面預(yù)算管理實施過程中，仍然會出現(xiàn)一些典型問題，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的開展效果因此受影響。本文為了試著解決這些問題，對這些問題展開分析，并根據(jù)問題分析結(jié)果制定對策予以解決現(xiàn)存問題，使此項工作得以順利、有效的開展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理實施的必要性分析

企業(yè)在參與市場競爭過程中，會制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，確定戰(zhàn)略目標(biāo)，并且還會根據(jù)市場變動而不斷調(diào)整戰(zhàn)略。但戰(zhàn)略實施過程非常重要，如何促使企業(yè)戰(zhàn)略有效落地顯得格外重要。而對全面預(yù)算管理實施便能夠?qū)崿F(xiàn)這一點，對于推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也發(fā)揮了重要作用，這是企業(yè)全面預(yù)算管理實施的必要性因素之一[2]；同時，全面預(yù)算管理還能夠助推企業(yè)開展有效的內(nèi)部控制工作，并通過內(nèi)部控制將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的種種風(fēng)險予以有效防范。

特別是在財務(wù)預(yù)算管理方面，全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容便是財務(wù)預(yù)算管理，同時財務(wù)預(yù)算管理又是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，說明財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的重中之重，其目的在于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，財務(wù)預(yù)算管理會采取相應(yīng)的管控措施，通過有效的管控措施可實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防控，從風(fēng)險防控方面，具有必要性。

此外，全面預(yù)算管理的全員性和全面性能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部部門之間、員工之間、層級之間的溝通協(xié)調(diào)，從而使各部門發(fā)揮各自職能，并實現(xiàn)高效化配合，使各部門的工作效率得到提升，而且可實現(xiàn)各部門資源的協(xié)調(diào)調(diào)動，促使整個企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，還可作為各部門開展責(zé)任考核的重要依據(jù)，進(jìn)而使企業(yè)的整體運營效率得到提升[3]。從這一方面來講，全面預(yù)算管理在企業(yè)中開展也具備突出的必要性。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實施問題分析

全面預(yù)算管理現(xiàn)階段已在大多數(shù)企業(yè)中推廣執(zhí)行，但其中存在相當(dāng)一部分企業(yè)有“跟風(fēng)”表現(xiàn)，這些企業(yè)往往在參與市場競爭中看到競爭對手或者是其他領(lǐng)域企業(yè)采用全面預(yù)算管理后取得了顯著的效果，于是也開始模仿對全面預(yù)算管理展開實施，但是在實施中卻出現(xiàn)明顯的問題，造成此項工作在企業(yè)中實施并未達(dá)到預(yù)期效果，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)并不完全了解全面預(yù)算管理，甚至對全面預(yù)算管理產(chǎn)生錯誤的認(rèn)識，尤其是一些中小企業(yè)在開展預(yù)算管理時，認(rèn)為預(yù)算管理工作只是對項目開展所耗用的資金進(jìn)行預(yù)算，并對項目預(yù)算進(jìn)行控制管理，同時還認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)工作，需要由財務(wù)部門單獨完成，而全面預(yù)算管理只是由財務(wù)部門對預(yù)算管理相關(guān)工作全面化開展而已。

該錯誤認(rèn)識既無法將各部門高效化協(xié)作予以實現(xiàn)，又在思想層面未高度重視全面預(yù)算管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在企業(yè)中形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其實際作用[4]。企業(yè)對全面預(yù)算管理一旦缺乏正確的認(rèn)識，將會導(dǎo)致企業(yè)無法開展有效的預(yù)算管理工作，從而導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不科學(xué)，造成企業(yè)的計劃和規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略之間相互脫離，最終無法實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算管理工作失敗，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。

（二）預(yù)算管理缺乏全面性

之所以稱之為全面預(yù)算管理，其主要特征之一便是該預(yù)算管理方法具有全面性，這里所指的“全面性”，不僅僅是指預(yù)算管理的內(nèi)容具有全面性，而且還指參與全面預(yù)算管理的人員具有全面性，即全員參與。

當(dāng)前很多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，將此項工作劃定到企業(yè)財務(wù)部門，并認(rèn)為全面預(yù)算管理與非財務(wù)部門不相干，甚至對預(yù)算編制工作不配合，在實際參與方面，各部門對此項工作不參與或者是較少參與，同時各部門以及每一名員工之間均缺乏必要的協(xié)調(diào)，從而造成此項工作開展的效果比較差，企業(yè)沒有開展過程監(jiān)控，預(yù)算管理并不能與企業(yè)長期發(fā)展要求相適應(yīng)，造成企業(yè)經(jīng)營中無法將全面預(yù)算管理的全面作用發(fā)揮出來。

此外，當(dāng)前很多企業(yè)缺乏完善的預(yù)算體系。在開展全面預(yù)算管理之前，并未開展前期實地調(diào)查活動，在全面預(yù)算制度的建設(shè)也不完善，預(yù)算目標(biāo)不合理，這些均會對預(yù)算體系的完善建設(shè)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理可能無法在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)方面以及績效考核評價工作促進(jìn)方面發(fā)揮有效作用。

（三）缺乏全面的管理機(jī)制

企業(yè)在開展實際工作之中，大部分企業(yè)并未對預(yù)算考核機(jī)制、獎懲機(jī)制以及激勵機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，或者是預(yù)算考核、獎懲以及激勵的實際方案已經(jīng)初步制定，但并未將這些方案予以落實，缺乏激勵機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算考核實施起來比較困難。

在對預(yù)算執(zhí)行完成之后，很多企業(yè)并未根據(jù)部門的表現(xiàn)進(jìn)行獎勵和懲罰，并且通過對預(yù)算和實際對比后，無論是超支還是節(jié)約，企業(yè)均未對企業(yè)預(yù)算管理計劃做出調(diào)整，也未能根據(jù)超支以及節(jié)約給予必要的獎懲措施，即便有些企業(yè)已經(jīng)制定了相應(yīng)的獎懲制度，未能積極落實的情況下，獎懲制度只是一紙空文，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未能得到有效落實，甚至有時決策者還會對預(yù)算執(zhí)行直接忽視[5]。

此外，還有一些企業(yè)在制定預(yù)算考核指標(biāo)時，并沒有形成嚴(yán)密的考核標(biāo)準(zhǔn)，決策者并不了解考核標(biāo)準(zhǔn)，對考核指標(biāo)測算模糊不清，在對各部門進(jìn)行考核時，均是隨著自身的主觀意識來進(jìn)行理解的，無法實現(xiàn)考核分配的公平公正。

例如，一些企業(yè)決策者在對各部門進(jìn)行考評時，主要獎勵的對象是中高層管理人員，對于基層管理人員以及一線人員的獎勵微乎其微，不僅有失考評的公平公正性，而且也無法將全員參與預(yù)算管理的積極性提升，從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理的推行受到影響，甚至一些基層管理者以及一線人員對獎勵不滿而辭職或是對全面預(yù)算管理產(chǎn)生反感抵制意識，造成人才外流，并嚴(yán)重阻礙全面預(yù)算管理的開展。

（四）信息化建設(shè)不足

目前，國內(nèi)很多企業(yè)為了實現(xiàn)一站式辦公，配置了OA系統(tǒng)，該系統(tǒng)的應(yīng)用使企業(yè)辦公自動化、信息化水平得到提升，改變了傳統(tǒng)辦公模式的重復(fù)操作，更加高效地對業(yè)務(wù)信息進(jìn)行處理，同時也為企業(yè)管理工作的開展創(chuàng)造了條件，提升了各部門之間的協(xié)調(diào)協(xié)作。

但目前OA系統(tǒng)的功能主要是應(yīng)用于日常辦公，沒有預(yù)算管理相關(guān)功能，很多企業(yè)在對此項工作實施時，若要實現(xiàn)此項工作的信息化、數(shù)據(jù)化，必須另起爐灶，開發(fā)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，即便OA系統(tǒng)中缺乏預(yù)算管理相關(guān)模塊，但也可以通過辦公模塊與全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)互聯(lián)，但當(dāng)前一些已經(jīng)配置了全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的企業(yè)并未與OA系統(tǒng)互聯(lián)，導(dǎo)致企業(yè)全員參與預(yù)算管理的效率非常低。

同時，也有一些企業(yè)并未配置全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，仍采取手工編寫的方式開展預(yù)算編制工作，這種情況根本無法與OA系統(tǒng)互聯(lián)，對于一些出現(xiàn)偏差的預(yù)算數(shù)據(jù)也不能夠快速進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略及財務(wù)的指引作用無法得到充分發(fā)揮。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理問題的解決措施

企業(yè)全面預(yù)算管理問題的出現(xiàn)不僅會導(dǎo)致此項工作無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，而且還會導(dǎo)致企業(yè)的各類資源出現(xiàn)浪費，與資源優(yōu)化配置的目標(biāo)背道而馳，因此，必須采取有效的解決措施將現(xiàn)存全面預(yù)算管理問題予以解決，具體解決措施如下。

（一）提升全員認(rèn)識

全面預(yù)算管理在實施中，屬于一種全員、全面的預(yù)算管理模式，不僅需要決策者對其支持，而且也同樣需要企業(yè)所有部門的管理者以及企業(yè)的基層員工予以全面支持，因此，企業(yè)全員能夠?qū)θ骖A(yù)算管理進(jìn)行深刻的認(rèn)識，并全身心地參與到此項管理工作之中非常關(guān)鍵。

首先，決策層必須加深對此項管理工作的認(rèn)識，并通過會議將全面預(yù)算管理的作用和內(nèi)容全面介紹給各部門管理者，然后由各部門管理者負(fù)責(zé)將會議內(nèi)容傳達(dá)給基層員工，企業(yè)也可以通過全員大會將全面預(yù)算管理的內(nèi)容、方法及作用全面?zhèn)鬟_(dá)給全體員工。

其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)以及企業(yè)培訓(xùn)，企業(yè)各部門管理者可以組織部門學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)理論知識和內(nèi)容，同時定期開展企業(yè)培訓(xùn)，將全面預(yù)算管理最前沿的技術(shù)方法和內(nèi)容傳達(dá)給員工，使員工能夠具備此項工作的意識和能力，并通過全面認(rèn)識其內(nèi)容能夠更好地實現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，使全面預(yù)算管理得到有效的落實。

最后，企業(yè)可以借助各行業(yè)開展此項管理工作的成功案例，將這些案例展示給企業(yè)全員，提升企業(yè)全員對其認(rèn)識。例如，國投集團(tuán)在2021年度獲得“全面預(yù)算管理優(yōu)秀單位”稱號，企業(yè)可以將該集團(tuán)企業(yè)開展此項工作的具體做法以及產(chǎn)生的效果傳達(dá)給全員，通過參與內(nèi)部學(xué)習(xí)增長認(rèn)識。

（二）構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系

全面預(yù)算體系具體是由預(yù)算周期、主體、指標(biāo)以及維度等各種要素綜合構(gòu)成，企業(yè)之所以對全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位，主要是因為企業(yè)并未構(gòu)建完善的預(yù)算體系。

首先，企業(yè)在正式開展此項管理工作之前，需要明確其參與主體以及周期，此項管理工作需要全員參與其中，而預(yù)算周期則應(yīng)該始于預(yù)算編制直至決算，具體需結(jié)合企業(yè)的實況確定。

其次，需要構(gòu)建完善的、合理的預(yù)算指標(biāo)，全面預(yù)算指標(biāo)主要包括營銷、生產(chǎn)、研發(fā)、行政管理、人力資源、資本性支出、財務(wù)這些方面的預(yù)算指標(biāo)，這七項指標(biāo)下還包括若干明細(xì)指標(biāo)，企業(yè)必須根據(jù)自身實際情況設(shè)置全面預(yù)算指標(biāo)，構(gòu)建完善的預(yù)算指標(biāo)體系。

再次，要確定全面預(yù)算管理的維度，即全員、全過程、全方位三個維度，要求企業(yè)整個經(jīng)營過程和所有的經(jīng)營項目均需要納入全面預(yù)算管理之中。

最后，企業(yè)必須加強(qiáng)監(jiān)管部門的構(gòu)建工作，對此項工作的實施進(jìn)行全面監(jiān)管，保證企業(yè)相關(guān)政策和制度的全面落實，為全面預(yù)算管理工作的開展提供保障。

（三）完善企業(yè)推行全面預(yù)算管理的機(jī)制

該機(jī)制主要包括預(yù)算考核機(jī)制、獎懲機(jī)制以及激勵機(jī)制，三種機(jī)制之間存在密切的關(guān)聯(lián)性，企業(yè)在完善全面預(yù)算管理機(jī)制時，需要明確三者關(guān)系。

首先，應(yīng)該對預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，在考核標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行構(gòu)建時，必須將預(yù)算考評體質(zhì)以及激勵機(jī)制作為基礎(chǔ)，同時為了保證全面預(yù)算管理機(jī)制得以高效實施，必須制定考評標(biāo)準(zhǔn)，確保嚴(yán)格開展考核工作，將考評標(biāo)準(zhǔn)硬性實施，還要重視考核必須與企業(yè)的年終考核實現(xiàn)聯(lián)合。

其次，企業(yè)全面預(yù)算管理實施時，必須確保各部門能夠?qū)崿F(xiàn)高效協(xié)調(diào)，從而在此基礎(chǔ)上達(dá)到考核指標(biāo)的合理編制，必須將全面預(yù)算管理工作的開展與管理者和基層員工每個人的利益均聯(lián)系在一起，合理編制并實施獎懲制度，并在企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)責(zé)制全面協(xié)調(diào)的形式，促使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管以及財務(wù)核算更加公平公正。

最后，企業(yè)還要對考核方法進(jìn)行適當(dāng)篩選，要兼顧全面，不要帶有主觀色彩，保證考核工作不帶任何感情色彩。

（四）重視全面預(yù)算管理的數(shù)字信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理的數(shù)字信息化建設(shè)工作已成為目前企業(yè)開展經(jīng)營發(fā)展的一項重要工作，也是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)方面的內(nèi)部需求。

現(xiàn)階段，一些企業(yè)已完成全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建，但并未連接OA系統(tǒng)，導(dǎo)致該信息系統(tǒng)的實際應(yīng)用效果并不理想，因此，企業(yè)應(yīng)該將該系統(tǒng)與現(xiàn)使用的OA系統(tǒng)互聯(lián)，一方面方便各部門預(yù)算數(shù)據(jù)的傳輸共享，另一方面還可以實現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通。

企業(yè)還可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點和類型選擇ERP軟件或是專業(yè)應(yīng)用于預(yù)算管理的軟件，也可對企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，將辦公系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)以及其他系統(tǒng)集成化，從而有利于企業(yè)從多維度開展預(yù)算管理工作，將全面預(yù)算管理的質(zhì)效全面提升，從而達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理的實施具有強(qiáng)烈的必要性，企業(yè)管理者應(yīng)該意識到此項管理工作實施的必要性，加強(qiáng)對其認(rèn)識，并牽頭將此項工作開展使用的模式內(nèi)容、方法以及效用傳遞給各部門，使各部門、全員均能夠參與到此項工作中，并將此項工作與企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)之間形成連接，達(dá)到全過程、全方位以及全員開展的管理目標(biāo)，從而切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持。