財務分析之于企業(yè)經營

張娜

隨著數(shù)智化經濟時代的到來，業(yè)財一體化得到進一步體現(xiàn)，財務分析對企業(yè)經營管理的價值更加深入。文章從財務管理角度出發(fā)，結合N公司實際經營情況，對新時代背景下財務分析對企業(yè)經營的影響、財務分析現(xiàn)狀以及如何做好財務分析，確保企業(yè)立足當下，長遠發(fā)展。

從“移動互聯(lián)網、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網、區(qū)塊鏈”等技術的革新，到ERP、OA、CRM、財務共享中心、智慧稅務等信息系統(tǒng)的層出不窮，預示著由信息時代向數(shù)智化時代的轉變。新時代，新發(fā)展，新理念，新變革。財務管理是企業(yè)經營管理的基礎，財務分析是財務管理的核心，隨著數(shù)智化時代的到來，企業(yè)經營壓力倍增，企業(yè)發(fā)展舉步維艱。高質量的財務分析是企業(yè)應對復雜多變的市場環(huán)境的前提，是企業(yè)管理層調整決策的依據(jù)，是企業(yè)生存的法寶，是確保健康綠色發(fā)展的先決條件。以下是結合N公司實際論述財務分析對企業(yè)經營發(fā)展的影響。

N公司屬于國有控股有限公司，執(zhí)行企業(yè)會計準則，工業(yè)制造業(yè)，增值稅一般納稅人，于2014年5月初建，2016年7月一線設備投料試車運營，2020年12月二線設備投料試車運營，經營范圍“一般項目：建筑材料銷售；非金屬礦物制品制造；非金屬礦及制品銷售；許可項目：水泥生產”。

財務分析的產生背景

企業(yè)的生產運營與戰(zhàn)略發(fā)展離不開科學有效的財務分析，高質量的財務分析是企業(yè)提質增效的關鍵，是企業(yè)夯實核心價值的手段，是企業(yè)蓄力長存的基石。

財務分析概述 財務分析顧名思義就是由財務部門出具的分析、報告等財務資料。因其兼具專業(yè)性和權威性，是公司對外披露信息的主要來源。財務分析的基礎是會計核算，會計核算的基礎是一線業(yè)務數(shù)據(jù)。會計核算是建立業(yè)務與財務的橋梁，財務分析以會計核算數(shù)據(jù)為基礎，以財務會計報表及其他相關資料為依據(jù)，結合公司實際，配合其服務對象，運用專業(yè)技術和分析方法，對企業(yè)進行的一項綜合性評價活動。

財務分析的價值 財務分析始于初創(chuàng)期，終于衰退期，存在于企業(yè)的全生命周期之中，服務于不同的使用對象，發(fā)揮著不一樣的財務職能。對于不同的使用者有其不同的價值，不僅對企業(yè)內部使用者有重大作用，對外部使用者也無可取代。財務分析根據(jù)其財務職能，在計劃、預測、決策、考核、監(jiān)督與評價方面都起著至關重要的作用。

第一，基于內部使用者。完整、準確的財務分析是企業(yè)內部經營管理者的重要材料，有助于企業(yè)管理者根據(jù)當前的分析報告對企業(yè)的經營現(xiàn)狀與基本情況有更清晰的了解，對所管轄的范圍有更充分的認識。把業(yè)務與財務有效融合在一起，以便更進一步地找出管理缺陷、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風險，從而對管理風險進行有效評估，及時調整管理方法規(guī)避潛在風險并對存在的管理問題做出應對策略。方便管理人員對過去進行了解，對當前進行管控，對未來進行規(guī)劃，對企業(yè)管理模式進行優(yōu)化，持續(xù)改進，為企業(yè)長久發(fā)展奠定基石，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。對N公司來說，高效的財務分析可以給企業(yè)各歸口部門中層管理者對其責任范圍內的物資采購、生產運行、市場營銷、質量管理、績效評價與內部控制、資金與全面預算管理、能源與安全環(huán)保等方面帶來正確的方向指引。

第二，基于外部使用者。評判企業(yè)價值高低的標準之一是財務分析報告，供企業(yè)外部使用者使用。股東投資者會根據(jù)公司呈現(xiàn)的財務分析報告資料來決定其投資決策；工商、稅務、環(huán)保及相關部門也會根據(jù)財務分析報告所反映的問題對企業(yè)進行核查，對所發(fā)現(xiàn)的問題進行督促整改；供應商及客戶也會查閱企業(yè)的信息資料，高質量的財務分析資料是與優(yōu)質供應商建立聯(lián)系的橋梁，能夠促使雙方達成一致意見，從而實現(xiàn)互利共贏，促使企業(yè)提質增效。信息時代的快速發(fā)展，帶來了財務信息資料在互聯(lián)網進行信息共享，一份優(yōu)質高效的分析報告的呈現(xiàn)會給企業(yè)帶來積極有效的正面影響；相反，一份籠統(tǒng)的分析報告也會給企業(yè)帶來麻煩，影響企業(yè)信譽，阻礙企業(yè)發(fā)展。

財務分析對企業(yè)經營管理的影響

反映企業(yè)經營現(xiàn)狀，揭露存在的問題 財務報表分析可以快速透視企業(yè)當前的經營現(xiàn)狀，反映企業(yè)存在的問題。比如，N公司執(zhí)行的“三降一減一提升”工作方案、“一利五率”經營指標分析、管理效益提升工作方案等，都是通過綜合性的財務分析進而找出企業(yè)經營面臨的問題，結合公司實際設定的企業(yè)管理方案。

監(jiān)督企業(yè)的管理運營，有效控制風險 財務分析可以對企業(yè)的經營管理進行有效的監(jiān)督和控制。通過實際與預算對比分析，可以找出企業(yè)實際經營情況與企業(yè)制定預算的差距；通過日常的財務分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)已存在或者潛在風險，給企業(yè)管理者提供有效的數(shù)據(jù)支撐，及時對風險采取相應的措施，把風險控制在企業(yè)容忍度范圍內。

提供經營決策方案，強化內部管理 隨著供給側改革的穩(wěn)步推進，淘汰落后產能政策的實施，以及低碳、雙減目標的設定。企業(yè)的發(fā)展方向也逐步多元化、創(chuàng)新化。不同維度的財務分析，有利于企業(yè)經營者揚長避短，發(fā)揮優(yōu)勢，改變劣勢，努力抓住機遇，規(guī)避風險，從而可以更加明確決策的方向，及時調整經營策略，更好地做出下一步決策和投資規(guī)劃，最終實現(xiàn)企業(yè)經營戰(zhàn)略目標。N公司近年受新冠疫情反復無常及國際環(huán)境多變復雜影響，水泥行業(yè)處于低迷狀態(tài)，產品銷量嚴重受挫，售價下滑，盈利困難。國內執(zhí)行新冠乙類乙管政策后，國家經濟整體逐步向好，但是受后疫情時代影響，房地產行業(yè)仍處于疲軟狀態(tài)，水泥市場恢復緩慢，公司經營舉步維艱。公司領導定期、不定期安排財務結合生產、質檢，物資、銷售對公司現(xiàn)有情況進行多項分析，執(zhí)行月度、季度、半年度經營預測，滾動測算，以此為抓手，快速發(fā)現(xiàn)問題，及時做出應對方案，強化企業(yè)管理。

強化會計信息系統(tǒng)建設，提升財務職能 通過對財務各類主附表及其相關業(yè)務報表分析的質量高低，可以反映企業(yè)財務基礎管理工作的好壞。財務分析的數(shù)據(jù)出自會計信息系統(tǒng)核算，數(shù)據(jù)核算的準確性直接影響財務分析的質量。同時，通過精準的財務分析，也可以反映出會計核算信息系統(tǒng)的先進與優(yōu)劣，進而促進會計信息系統(tǒng)的規(guī)范與完善。水漲船高，先進、規(guī)范化的財務信息系統(tǒng)，可促使財務人員更加注重提升自己的專業(yè)技術能力，訓練財務人員的洞察力與數(shù)字敏感性，激發(fā)其潛能。

完善績效考核指標，促使企業(yè)高質量發(fā)展 隨著市場經濟競爭的日益激烈，企業(yè)要想頂住壓力，立于不敗之地，唯有奮力拼搏。那么面對當前嚴峻形勢，如何絕地反擊，又如何實現(xiàn)設定任務目標，如何實現(xiàn)任務目標，都離不開精細化的財務分析。N公司所屬企業(yè)集團隸屬北京國資委，嚴格執(zhí)行國有企業(yè)制度，年度績效任務指標明確，擁有一套規(guī)范化的績效考核體系。集團的發(fā)展離不開完善的評價體系，而完善的評價體系離不開科學的財務分析，而可靠的財務分析為績效考核制度的完善保駕護航。另外績效考核制度的建立，也可以激勵企業(yè)經理人為任務目標的實現(xiàn)而努力，利于企業(yè)高質量發(fā)展。

財務分析現(xiàn)狀

企業(yè)管理層重視程度低，財務分析流于形式 受行業(yè)影響，工業(yè)制造業(yè)企業(yè)管理層一般多出身于生產一線，更加注重企業(yè)的生產經營，對財務部、辦公室等職能部門的管理缺乏足夠的精力，導致財務分析更多地體現(xiàn)在表面，多流于形式。隨著企業(yè)集團對績效考核的進一步深化，企業(yè)管理層更多地關注其業(yè)績指標的完成情況，而忽視其他。財務部門在企業(yè)中承擔的更多地是記賬與核算的職能，財務分析職能匱乏，未能發(fā)揮其應有的作用。

財務人員專業(yè)素質有待提高，財務分析質量不能保證 眾所周知，財務工作的職業(yè)特性敏感且謹慎。財務工作不僅僅是簡單的記賬、收付款，逐步邁向財務管理方向。至此更加要求財務人員進行自我提升，才能勝任日益進步的時代。而多數(shù)財務人員，自我認識不足，眼高手低，安于現(xiàn)狀，處于“停擺”的狀態(tài)。有些財務人員不是科班出身，且存在輪崗或者兼職情況，財務專業(yè)基礎知識欠缺。大部分財務人員對其崗位職責不清晰，導致財務分析工作的內容不明朗，財務分析質量難以達到企業(yè)管理層的要求。

財務分析體系不健全，信息化程度低 目前，多數(shù)企業(yè)為追求低成本戰(zhàn)略，只配備簡單的財務核算軟件，以供日常辦公之需。但是新的時代，新的變革，需要新的創(chuàng)新?？萍几淖兩?，信息系統(tǒng)是基礎，是先決條件。單一的財務核算軟件已經無法跟上大數(shù)據(jù)時代的進步，信息化水平的提升刻不容緩。另外，企業(yè)信息設備陳舊，有些已提足折舊已達報廢年限，但仍然堅持使用，系統(tǒng)配置低、硬件質量差等導致財務分析效率不能保證，阻礙企業(yè)競爭力的提升。

業(yè)財融合性低，財務分析缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐 企業(yè)存在財務部門和業(yè)務部門各自為政，財務部門對公司生產經營參與度低，對市場行情了解不深，與業(yè)務溝通不暢。加上業(yè)務部門提供數(shù)據(jù)資料不準確、不完整，從而導致財務分析與企業(yè)實際情況偏離，時效性差，不能準確反映企業(yè)的根本問題，財務分析失去其意義。

解決對策

提高對財務分析重要性的認識，強化意識形態(tài) 公司領導層要轉變觀念，要對財務管理有更新的認識，提高財務分析意識形態(tài)，充分認可財務分析的重要性。從而提升財務分析在財務管理工作中的地位，對財務人員的崗位配備與工作安排應充分考慮，予以重視，恰當安排。讓財務分析發(fā)揮其在企業(yè)經營管理中的應有作用，服務于企業(yè)的戰(zhàn)略目標，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

提升財務人員的專業(yè)技術，加強財務隊伍建設 財務經理也要轉變管理理念，重視對財務分析人員的培養(yǎng)，整合團隊，精細化財務隊伍。充分利用財務人員的財務分析能力，給領導決策賦予更有力的數(shù)據(jù)支撐，提升企業(yè)的核心競爭力。

完善財務分析體系，加強財務信息化建設 隨著數(shù)智化時代的到來，企業(yè)財務職能也在慢慢地發(fā)生轉變，企業(yè)財務管理正進行一場財務管理變革。信息化的財務系統(tǒng)是促使財務分析發(fā)揮其職能的基石。N公司也在集團的帶領下完善信息化建設，逐步加入財務共享服務中心，使企業(yè)的信息化發(fā)展上了一個新臺階。

建立溝通機制，加強業(yè)財融合 制定管理辦法建立定期報送機制，對日常工作需要定期匯報的事項明確日期要求準確及時提供，執(zhí)行常態(tài)化管理。對領導下達的臨時性要求，各部門及時溝通，協(xié)同合作。統(tǒng)一目標管理，強化團隊意識。

走在時代前沿，引領企業(yè)發(fā)展。時代的變革促使財務管理的革新，財務分析的職能與地位倍加重要。轉變觀念，提升自我，強化意識，加強融合，通過信息化建設，建立科學的分析機制，以業(yè)務數(shù)據(jù)為基礎，精準核算，結合企業(yè)經營有效分析，提升財務分析質量，協(xié)助企業(yè)管理層高效應對風險，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：煙臺冀東潤泰建材有限公司）