國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的研究

馮超

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和數(shù)字化，預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的作用越來越重要。然而，預(yù)算管理的應(yīng)用過程中往往會(huì)遇到多種問題。本文從全面預(yù)算管理的基本分析，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的問題，以及全面預(yù)算管理應(yīng)用的策略三個(gè)方面展開，探索提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性和效率的方法。首先，通過分析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的要素和原則，為后續(xù)的問題分析和策略制定提供理論基礎(chǔ)。其次，通過對(duì)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中遇到的問題進(jìn)行深入探究，揭示了預(yù)算制定過程中的不確定性增加，預(yù)算執(zhí)行過程中的靈活性不足，預(yù)算管理過程中的溝通問題，以及預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)接的不足等四個(gè)主要問題。最后，提出了構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算制定機(jī)制，提升預(yù)算執(zhí)行的靈活性和適應(yīng)性，加強(qiáng)預(yù)算管理過程中的有效溝通，以及加強(qiáng)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接等四個(gè)全面預(yù)算管理應(yīng)用策略，以解決這些問題，進(jìn)而提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性和效率。

在全球經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜多變的大背景下，預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要工具，越來越受到各類企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)的重視。全面預(yù)算管理，作為一種較新的預(yù)算管理方式，其科學(xué)性和全面性為企業(yè)提供了一種更有效的資源配置和風(fēng)險(xiǎn)控制手段。然而，實(shí)際應(yīng)用過程中，國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理上依然面臨諸多挑戰(zhàn)。對(duì)于這些挑戰(zhàn)的研究和解決，既是提高國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，也是提升國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)。因此，本文從全面預(yù)算管理的基本分析出發(fā)，深入探討了國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用問題，并針對(duì)這些問題，提出了一系列應(yīng)用策略。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的基本分析

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的要素 第一，目標(biāo)明確性。全面預(yù)算管理需要確立清晰、明確和可衡量的目標(biāo)。這些目標(biāo)既包括長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，也包括短期的經(jīng)萐目標(biāo)。目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)外部資源以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略相匹配，而且需要在企業(yè)各級(jí)部門中進(jìn)行廣泛溝通和共享，確保全體員工對(duì)于目標(biāo)有清晰的認(rèn)識(shí)和共識(shí)。第二，系統(tǒng)的預(yù)算編制過程。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵步驟，需要集合企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理者的意見和建議，通過專門的預(yù)算編制程序和步驟來實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制應(yīng)考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)資源的需求和產(chǎn)出的影響。第三，有效的預(yù)算控制機(jī)制。預(yù)算控制是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和評(píng)估等環(huán)節(jié)。預(yù)算控制需要設(shè)立專門的組織和人員，建立一套包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的綜合評(píng)估體系，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理偏離預(yù)算的情況。第四，良好的預(yù)算文化。全面預(yù)算管理需要在企業(yè)內(nèi)部建立一種積極、開放、透明和公正的預(yù)算文化，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理過程，接受預(yù)算管理的紀(jì)律，提高預(yù)算管理的效果。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的原則 全面預(yù)算管理的實(shí)施應(yīng)遵循以下原則：一是科學(xué)性原則。全面預(yù)算管理的過程應(yīng)基于科學(xué)的方法和技術(shù)，包括科學(xué)的預(yù)測(cè)方法、決策分析方法和評(píng)估方法，確保預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。二是全面性原則。全面預(yù)算管理不僅包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，還應(yīng)包括對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，包括對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)預(yù)算、人力資源預(yù)算、技術(shù)預(yù)算等的全面管理。三是動(dòng)態(tài)性原則。全面預(yù)算管理應(yīng)反映企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化，包括企業(yè)內(nèi)部的變化和企業(yè)外部環(huán)境的變化。預(yù)算的編制和執(zhí)行應(yīng)具有一定的靈活性和適應(yīng)性，能及時(shí)調(diào)整以適應(yīng)環(huán)境的變化。四是參與性原則。全面預(yù)算管理的過程應(yīng)充分鼓勵(lì)和利用企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理者和員工的智慧和經(jīng)驗(yàn)，形成集體的決策力量，提高預(yù)算管理的有效性。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用問題

預(yù)算制定過程中的不確定性增加 在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用中，預(yù)算制定過程中的不確定性增加是一個(gè)常見問題。由于全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變性以及內(nèi)部管理環(huán)境的不確定性，使得預(yù)算制定過程充滿了挑戰(zhàn)。一方面，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性對(duì)預(yù)算制定帶來很大挑戰(zhàn)。例如，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)、行業(yè)政策的變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的調(diào)整以及科技進(jìn)步等，這些因素都可能影響到預(yù)算的準(zhǔn)確性。由于這些因素通常難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，預(yù)算制定過程中對(duì)這些因素的考慮不足可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的偏差。另一方面，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不確定性也會(huì)影響預(yù)算制定。例如，產(chǎn)品或服務(wù)的需求波動(dòng)、生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)成本的變化、管理層決策的調(diào)整等，這些因素都可能影響預(yù)算制定的準(zhǔn)確性。盡管這些因素在一定程度上可以通過內(nèi)部管理進(jìn)行控制，但由于各種原因，這些因素的不確定性往往會(huì)超出預(yù)期，導(dǎo)致預(yù)算的偏差。

預(yù)算執(zhí)行過程中的靈活性不足 在全面預(yù)算管理的應(yīng)用過程中，預(yù)算執(zhí)行過程中的靈活性不足也是一個(gè)重要問題。預(yù)算的固定性可能會(huì)限制企業(yè)的操作空間。由于預(yù)算通常在每年開始時(shí)制定，并在整個(gè)預(yù)算期間內(nèi)相對(duì)固定，這可能會(huì)限制管理者應(yīng)對(duì)突發(fā)事件或利用新的機(jī)會(huì)的能力。例如，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)期外的市場(chǎng)機(jī)會(huì)時(shí)，由于預(yù)算的限制，企業(yè)可能無法及時(shí)投入足夠的資源來利用這些機(jī)會(huì)。此外，預(yù)算的細(xì)節(jié)化可能會(huì)限制企業(yè)的創(chuàng)新能力。由于預(yù)算通常詳細(xì)規(guī)定了企業(yè)的各項(xiàng)收支，這可能會(huì)限制管理者和員工的創(chuàng)新能力。例如，當(dāng)員工有新的想法或建議時(shí)，由于預(yù)算的限制，他們可能無法獲取足夠的資源來實(shí)施這些想法或建議。

預(yù)算管理過程中的溝通問題 在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中，預(yù)算管理過程中的溝通問題是另一項(xiàng)主要挑戰(zhàn)。一方面，預(yù)算信息的不透明可能阻礙有效溝通。預(yù)算制定、執(zhí)行和控制過程中涉及大量的信息，如果這些信息不能充分、及時(shí)地共享給相關(guān)的決策者和執(zhí)行者，可能導(dǎo)致決策失誤和執(zhí)行效率低下。例如，如果管理者無法獲得關(guān)于市場(chǎng)變化、成本波動(dòng)等的及時(shí)信息，他們可能無法制定出符合實(shí)際情況的預(yù)算。另一方面，預(yù)算目標(biāo)的不清晰或不一致可能導(dǎo)致溝通困難。如果預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部沒有得到清晰的表述和一致的理解，各部門和員工可能會(huì)按照自己的理解執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的混亂和效率低下。

預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)接的不足 理想情況下，預(yù)算應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)表達(dá)，并指導(dǎo)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。然而，在實(shí)際操作中，往往存在預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)的情況。有時(shí)，預(yù)算制定更多地依賴于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，而忽略了與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。例如，企業(yè)可能制定了高增長(zhǎng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但預(yù)算卻過于保守，無法支持實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。此外，預(yù)算執(zhí)行過程中也常常出現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致的情況。這可能是因?yàn)轭A(yù)算的執(zhí)行更側(cè)重于短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而忽視了長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，為了達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)可能會(huì)削減研發(fā)投入或其他長(zhǎng)期投資，這可能會(huì)損害企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用策略

構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算制定機(jī)制 首先，引入科學(xué)的預(yù)測(cè)方法。國(guó)有企業(yè)應(yīng)采用統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)等科學(xué)方法，對(duì)未來的市場(chǎng)需求、成本波動(dòng)、外部環(huán)境變化等進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，作為預(yù)算制定的依據(jù)。其次，確立明確的預(yù)算目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定具體、可量化、具有挑戰(zhàn)性的預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算的制定有明確的方向。再次，加強(qiáng)預(yù)算制定過程的參與性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)和引導(dǎo)各級(jí)管理者和員工參與預(yù)算制定過程，充分利用他們的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。最后，建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。由于預(yù)算制定過程中的不確定性，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，當(dāng)預(yù)測(cè)的情況與實(shí)際發(fā)生的情況有較大偏差時(shí)，能及時(shí)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，確保預(yù)算的實(shí)時(shí)性和適應(yīng)性。

提升預(yù)算執(zhí)行的靈活性和適應(yīng)性 國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理中，提升預(yù)算執(zhí)行的靈活性和適應(yīng)性也是關(guān)鍵的一步。以下是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的幾種策略。一是設(shè)立靈活的預(yù)算決策機(jī)制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立靈活的預(yù)算決策機(jī)制，賦予管理者在一定范圍內(nèi)調(diào)整預(yù)算的權(quán)限，以便于他們根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行決策。二是引入滾動(dòng)預(yù)算的管理模式。滾動(dòng)預(yù)算是一種動(dòng)態(tài)的預(yù)算模式，它根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算始終保持在一定的未來期間，提高預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。三是建立與戰(zhàn)略一致的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立與戰(zhàn)略一致的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)既考慮短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，也要考慮長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，以此鼓勵(lì)管理者和員工在執(zhí)行預(yù)算的同時(shí)，也能夠關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

加強(qiáng)預(yù)算管理過程中的有效溝通 對(duì)于國(guó)有企業(yè)，加強(qiáng)預(yù)算管理過程中的有效溝通是提高預(yù)算執(zhí)行效率和效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，建立開放透明的預(yù)算信息平臺(tái)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個(gè)共享預(yù)算信息的平臺(tái)，使各級(jí)管理者和員工都能獲得所需的預(yù)算信息，提高預(yù)算的透明度，減少信息不對(duì)稱帶來的問題。這種信息共享不僅可以提高預(yù)算制定的準(zhǔn)確性，也可以加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的效率。其次，進(jìn)行有效的預(yù)算溝通和培訓(xùn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期舉辦預(yù)算溝通會(huì)議，讓各級(jí)管理者和員工了解預(yù)算制定的原則、方法和目標(biāo)，增強(qiáng)他們的預(yù)算意識(shí)并提高參與度。同時(shí)，通過培訓(xùn)提高他們的預(yù)算知識(shí)和技能，使他們能更好地參與預(yù)算制定和執(zhí)行過程。再次，加強(qiáng)跨部門的預(yù)算協(xié)調(diào)。由于預(yù)算涉及企業(yè)的各個(gè)部門，需要各部門之間的協(xié)調(diào)才能制定出一個(gè)符合企業(yè)整體目標(biāo)的預(yù)算。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立有效的跨部門預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制，如定期的預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，提高預(yù)算制定的效率和效果。最后，確保預(yù)算目標(biāo)的清晰性和一致性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)確保預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部得到清晰的表述和一致的理解，減少由于預(yù)算目標(biāo)理解不一致而帶來的執(zhí)行混亂。

加強(qiáng)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接 第一，將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的指南，預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體、可度量的預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算的實(shí)施能推動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。第二，建立戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算制定機(jī)制。在制定預(yù)算時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)考慮戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算與戰(zhàn)略的一致性，而不僅僅依賴歷史數(shù)據(jù)。例如，如果企業(yè)戰(zhàn)略是擴(kuò)大市場(chǎng)份額，預(yù)算制定時(shí)應(yīng)增加市場(chǎng)開發(fā)和廣告宣傳的預(yù)算。第三，加強(qiáng)戰(zhàn)略與預(yù)算的跟蹤和評(píng)估。國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，如通過平衡記分卡等工具，看是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是否需要對(duì)戰(zhàn)略或預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。第四，加強(qiáng)戰(zhàn)略和預(yù)算的溝通。國(guó)有企業(yè)應(yīng)通過會(huì)議、培訓(xùn)等方式，讓管理者和員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，增強(qiáng)他們的戰(zhàn)略意識(shí)和預(yù)算意識(shí)。通過上述措施，國(guó)有企業(yè)可以有效地加強(qiáng)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接，使預(yù)算管理成為推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要工具。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的研究和實(shí)踐，展示了深厚的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐價(jià)值。這種管理模式不僅能優(yōu)化資源分配，提高運(yùn)營(yíng)效率，也有助于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位。然而，實(shí)踐過程中的一些挑戰(zhàn)也不容忽視。因此，未來的研究和實(shí)踐應(yīng)繼續(xù)探索這些問題，尋找更有效的解決策略?？偟膩碚f，隨著國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的深入理解和廣泛應(yīng)用，預(yù)計(jì)其運(yùn)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力將有大幅度提升，同時(shí)對(duì)全面預(yù)算管理的理論研究也將有更大的發(fā)展。

（作者單位：江蘇京滬高速公路有限公司）