基于風(fēng)險導(dǎo)向的建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

王德平

在新的市場環(huán)境中，建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式被改變。為了在未來發(fā)展中強化自身運行水平，因此經(jīng)濟效益成為建筑企業(yè)重點關(guān)注的內(nèi)容?；诖耍燥L(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)，對建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建有關(guān)內(nèi)容進行詳細(xì)的分析，從而明確未來工作開展方向。

建筑企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

投資風(fēng)險 建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免地會遇到各種各樣的風(fēng)險，尤其是現(xiàn)階段，在疫情的影響下，各類業(yè)務(wù)量大幅度降低，市場競爭愈發(fā)激烈。一些企業(yè)為了提升自身的市場競爭力，選擇壓低單價，通過低價競爭的方式來得到更多的項目。盡管這種方式不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，但是通過數(shù)量維持企業(yè)發(fā)展。不過這種低價競爭、低價中標(biāo)的情況對于建筑行業(yè)來說有著嚴(yán)重的影響，許多企業(yè)由于無法承擔(dān)壓力，逐漸退出市場。建筑施工企業(yè)對于項目的依賴性很強，如果在市場競爭中沒有把控投資風(fēng)險，將會出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟損失。與此同時，由于建筑工程項目規(guī)模大、建設(shè)周期長，如果在投資決策階段沒有對后續(xù)工作進行分析并制定相應(yīng)的風(fēng)險管控措施，會給企業(yè)造成生存危機。

在競標(biāo)過程中，一些建筑施工企業(yè)沒有結(jié)合工程項目的實際情況進行預(yù)算，在激烈的市場競爭中盲目壓低價格。盡管在后續(xù)競爭中得到了項目。但是在施工階段，由于預(yù)算的限制，導(dǎo)致成本投入存在嚴(yán)重的不足。大量不符合質(zhì)量、安全要求的材料和設(shè)備被使用在工程施工中，盡管可以完成施工任務(wù)，但是不符合質(zhì)量安全要求，違反合同的規(guī)定。這種情況導(dǎo)致建筑施工企業(yè)面臨賠償問題，同時不斷返工也會出現(xiàn)大量的損失。

合同風(fēng)險 合同不僅關(guān)系著企業(yè)的合法效益，還影響到后續(xù)各項工作開展。所以建筑施工企業(yè)要對合同管理予以高度重視，并結(jié)合建筑工程項目的整體情況來正確開展工作?，F(xiàn)階段，由于一些建筑施工企業(yè)不能正確掌握合同中的內(nèi)容，導(dǎo)致在開展施工的過程中使自身處于被動狀態(tài)，這種情況可以導(dǎo)致相關(guān)工作人員出現(xiàn)較大的工作壓力，并且工作要求也無法有效地落實。除此之外，建筑行業(yè)整體環(huán)境較為惡劣，國家及行業(yè)許多標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范無法有效地施行。在工程施工階段，建筑施工企業(yè)由于多方面因素導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)施工問題，這種情況會導(dǎo)致建筑行業(yè)未來發(fā)展受到影響。對于合同簽訂來說，建筑施工企業(yè)需要對支付工程款方式、結(jié)算方法、材料價格以及違約責(zé)任等條款進行分析，確定是否對自身不利，防止盲目簽訂合同給建筑施工企業(yè)造成潛在的風(fēng)險。而在合同履行過程中，如果沒有按時得到工程款、材料價格出現(xiàn)異常波動、到貨不及時以及工程變更設(shè)計不到位等，都會造成嚴(yán)重的風(fēng)險問題。

成本風(fēng)險 現(xiàn)在的建筑市場越來越活躍，建筑施工企業(yè)的數(shù)量明顯增多，但是整體市場資源有限，因此許多建筑施工企業(yè)會通過壓縮成本來提高自身的競爭力，以便得到工程項目。盡管在短期內(nèi)具有一定的效果，但是從長遠(yuǎn)的角度來看，這種情況會導(dǎo)致某一些工程項目標(biāo)價偏低，使建筑行業(yè)難以穩(wěn)定的發(fā)展，而通過這種盲目壓低經(jīng)營成本的方式來提升競爭力，也會使建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加，要想達(dá)到真正的穩(wěn)定發(fā)展，就要從金融層面進行調(diào)整，而這種情況也造成了更大的經(jīng)營風(fēng)險。

體系意義

建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其管理方法與其他類型企業(yè)具有明顯的差異。一般情況下，建筑工程項目建設(shè)區(qū)域較為分散，而建筑施工周期過長，這種情況導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金回流速度緩慢，很容易受到危險因素的影響出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營問題。而建筑企業(yè)在參與工程項目的過程中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會造成嚴(yán)重的風(fēng)險，從而造成經(jīng)濟損失，使企業(yè)出現(xiàn)虧損問題。不過構(gòu)建完善、有效的內(nèi)控體系可以提升建筑施工企業(yè)的抗風(fēng)險能力，對各項工作進行嚴(yán)格的管控，使工作要求能夠落實到位。建筑施工企業(yè)以穩(wěn)定、安全的狀態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營，從而創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。對于建筑施工企業(yè)資金流動等進行管控，也是內(nèi)控體系的關(guān)鍵內(nèi)容，同時工程量作為建筑施工企業(yè)結(jié)算的重要依據(jù)，也需要內(nèi)控體系來提供保障。

建筑施工企業(yè)在參與工程項目的前期需要墊付大量的資金，這種情況會造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，并且對后期工作埋下隱患。尤其是結(jié)算違規(guī)問題會使建筑施工企業(yè)出現(xiàn)虧損。建立科學(xué)、有效的內(nèi)控體系可以有效地解決這些問題，預(yù)防和規(guī)避資金風(fēng)險，同時通過內(nèi)控體系建設(shè)，還可以促進建筑施工企業(yè)的未來發(fā)展，提升管理水平，來使其在參與市場競爭過程中占據(jù)優(yōu)勢。內(nèi)控體系是建筑施工企業(yè)日常管理的核心，所以要明確各類影響因素，從而保證利用體系建設(shè)的全面和科學(xué)，為工作人員提供明確的指導(dǎo)。通過權(quán)利、責(zé)任的劃分，來使相關(guān)工作人員履行工作內(nèi)容和工作流程，重點做好財務(wù)管理工作，建筑施工企業(yè)必須結(jié)合自身風(fēng)險類型以及生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求來進行權(quán)責(zé)分配，并且優(yōu)化組織架構(gòu)建設(shè)，使內(nèi)部審計、財務(wù)審計、報告分析等工作達(dá)到更準(zhǔn)確、更科學(xué)的水平。

內(nèi)控體系構(gòu)建問題

缺乏完善的風(fēng)險管控機制 現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，重視經(jīng)濟效益而忽視規(guī)避風(fēng)險。這種情況也嚴(yán)重影響了自身的發(fā)展，并且阻礙了風(fēng)險防范機制的建設(shè)和完善。由于缺乏科學(xué)、有效的風(fēng)險機制，建筑施工企業(yè)整體抗風(fēng)險能力較弱，一旦受到外界因素影響就會使其出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。與此同時，這種情況也會對有關(guān)財務(wù)審計等工作受到的各類風(fēng)險無法得到有效的控制。例如在財務(wù)工作人員進行風(fēng)險防范的過程中，存在著許多盲目性、隨機性的問題，而建筑施工企業(yè)為了節(jié)約成本投入，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)忽略了對財務(wù)工作流程的規(guī)范和梳理。這種問題增加的相關(guān)工作人員的工作壓力，而財務(wù)風(fēng)險預(yù)防機制建設(shè)無從開展。尤其是在參與工程項目的過程中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，并且沒有開展市場調(diào)查，建筑施工企業(yè)的各項成本投入缺乏相應(yīng)的支撐依據(jù)。這種隨意性的問題也導(dǎo)致投資風(fēng)險較大，在以往的工程建設(shè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)建筑施工企業(yè)在結(jié)算完成后發(fā)現(xiàn)虧損的問題。

缺乏高效的信息管理體系 在科技的推動下，信息技術(shù)應(yīng)用非常關(guān)鍵，而對于內(nèi)控體系建設(shè)也有著非常積極的影響。通過信息化技術(shù)可以有效提升內(nèi)控工作水平，不過一些建筑施工企業(yè)在參與工程項目的過程中，依舊使用傳統(tǒng)的垂直管理方法，信息共享水平無法達(dá)到理想效果。這種情況也影響了風(fēng)險防控以及內(nèi)控要求的落實，尤其是隨著建筑工程項目規(guī)模越來越大，增加了財務(wù)信息收集管理的難度，財務(wù)工作人員在數(shù)據(jù)獲取方面遇到的嚴(yán)重的問題，普遍存在滯后性的情況。例如在進行合同風(fēng)險管理的過程中，由于建筑施工企業(yè)不能對現(xiàn)場的實際情況進行判斷，導(dǎo)致合同的執(zhí)行和現(xiàn)場出現(xiàn)偏差，因此無法按規(guī)定履行合同。這對于建筑施工企業(yè)的決策造成了嚴(yán)重的影響。而對于財務(wù)內(nèi)控來說，建筑施工企業(yè)缺乏對財務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，監(jiān)督管理機制落實不到位，并且無法有效地規(guī)范財務(wù)管理工作，阻礙財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與優(yōu)化。

缺乏全面的監(jiān)管機制 建筑施工企業(yè)在進行內(nèi)控管控的過程當(dāng)中，整體表現(xiàn)出來的效果并不理想，尤其是在績效評估指標(biāo)制定等方面，存在著明顯的科學(xué)、合理性不足問題。這種問題的出現(xiàn)是因為建筑施工企業(yè)對績效評估的重視程度較低，降低評價管理機制的指導(dǎo)作用。建筑工程項目涉及龐大的資金投入，建筑施工企業(yè)缺乏對資金流動實驗有效的監(jiān)督和管理，各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)機制不完善，使賬戶、資金使用存在的混亂問題，尤其是在材料采購各方面等方面，預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督機制落實不到位，使建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了巨大的經(jīng)濟損失。

內(nèi)控體系構(gòu)建與完善對策

建立完善的風(fēng)險管理制度 建筑施工企業(yè)在進行風(fēng)險管控的過程中，必須對各類風(fēng)險進行相應(yīng)的研究，明確其來源以及涉及范圍，以此為基礎(chǔ)建立內(nèi)部管控制度才具備更好的作用。建筑施工企業(yè)要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及財務(wù)管理等方面的工作進行系統(tǒng)的分析，明確風(fēng)險管理主體以及主要工作開展方向。在具體工作中，應(yīng)注意以下幾個方面內(nèi)容：第一，建筑施工企業(yè)必須增強風(fēng)險意識，將風(fēng)險意識融入企業(yè)所有內(nèi)控管理過程中，并且使用科學(xué)系統(tǒng)的方法來進行風(fēng)險管理宣傳，使各崗位工作人員都具備相應(yīng)的思想認(rèn)識，從而使各項工作開展更加順利；第二，建筑施工企業(yè)要面對現(xiàn)階段主要存在的問題進行查找和剖析，從而明確問題的成因，找到風(fēng)險源頭并制定科學(xué)有效的防控措施，避免在后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中這些問題造成損失；第三，加強對內(nèi)控管理各個環(huán)節(jié)的梳理，規(guī)范工作流程，創(chuàng)新工作方法，提升管理水平；第四，提升專項工作制度建設(shè)。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要明確面臨的風(fēng)險類型，并結(jié)合自身實際情況有針對性地制定控制措施，并將其形成工作制度。

建立完善的信息化管理體系 內(nèi)控體系建設(shè)需要大量的數(shù)據(jù)進行支持，建筑施工企業(yè)要想對工作所需的數(shù)據(jù)信息進行全面收集、分析、管理具有較大的難度。因此要對人、財、物等資源進行合理配置，在這個過程中涉及一些管理流程的重組，不可避免地會導(dǎo)致一些部門和工作人員發(fā)生排斥。因此建筑施工企業(yè)在開展內(nèi)控體系構(gòu)建和完善的過程中，要注意以下幾個方面內(nèi)容：第一，企業(yè)高層管理者必須充分地認(rèn)識到內(nèi)控管理信息化建設(shè)的意義，在推行過程中采取相應(yīng)的保障措施；第二，建筑施工企業(yè)要結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況以及財務(wù)管理工作的具體需求來重新組建工作流程，構(gòu)建簡單、清晰、實用的框架，以此來對各項工作進行梳理，實現(xiàn)高質(zhì)量、高水平的信息融合，為未來發(fā)展建設(shè)提供保障；第三，合理選擇信息化管理軟件，在這個過程中建筑施工企業(yè)要和供應(yīng)商進行深入溝通，對軟件要全面了解，只有符合自身需求的軟件才能被引入，避免盲目引入軟件，而使生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題。

建立風(fēng)險防范機制 針對建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作面臨的各類風(fēng)險，為了使其處于可控狀態(tài)，還要建立相應(yīng)的防范機制。一方面，建筑施工企業(yè)結(jié)合自身遇到的風(fēng)險編制應(yīng)急處理預(yù)案，以此來對風(fēng)險管控提供指導(dǎo)。在工程項目施工開始前，還要組織相關(guān)工作人員預(yù)測后續(xù)工作中可能會出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，然后調(diào)整處理預(yù)案，做好防范機制建設(shè)；另一方面，做好風(fēng)險轉(zhuǎn)移。建筑施工企業(yè)在前期對工程項目進行風(fēng)險評估的過程中，要對各項內(nèi)容進行梳理，通過強化與技術(shù)方承建方，供應(yīng)商以及保險公司等相關(guān)單位簽訂協(xié)議，將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移至合作方。

建立完善的內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督反饋機制 建立全面且完善的風(fēng)險評估體系是幫助建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險保障的關(guān)鍵，所以企業(yè)必須實現(xiàn)對財務(wù)管理全過程控制。第一，建筑施工企業(yè)必須正確地選擇項目承接，并且強化合同管理，明確工程項目的材料價格浮動等；第二，提高對采購風(fēng)險管控能力。這項工作要以市場調(diào)查為基礎(chǔ)，明確市場環(huán)境、資金資產(chǎn)以及相關(guān)政策，對這些外界因素進行動態(tài)監(jiān)控，在出現(xiàn)變化的時候要及時調(diào)整工作開展方向，以便實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后評估的風(fēng)險管控模式；第三，以財務(wù)風(fēng)險客觀、全面性為基礎(chǔ)，建筑施工企業(yè)要建立科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，配合財務(wù)風(fēng)險識別機制來找到自身問題，從而進行優(yōu)化；第四，合理設(shè)置建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分，提升其權(quán)威性，以此來對整體生產(chǎn)經(jīng)營提供監(jiān)督和管理。

（作者單位：中電建生態(tài)環(huán)境集團有限公司）