實(shí)施全面預(yù)算管理，助推制造企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

許松濤

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造企業(yè)面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、成本壓力大等各種困境。如何提高企業(yè)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，成為制造企業(yè)的首要任務(wù)。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理方法，可以幫助制造企業(yè)更有效管理企業(yè)資金，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文從制造企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，提出企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的途徑，以幫助制造企業(yè)更好地把握資金利用效率，提升企業(yè)的應(yīng)變能力，進(jìn)一步支持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，鑄就企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

全面預(yù)算管理在制造企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要性

首先，通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、資金流動(dòng)情況、成本結(jié)構(gòu)等進(jìn)行有效分析和預(yù)處理，增強(qiáng)管理者的決策能力，提高管理效率，提高生產(chǎn)力和市場(chǎng)適應(yīng)能力。其次，制造企業(yè)在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，能夠更好地進(jìn)行資源分配和利用，如生產(chǎn)過(guò)程中的人力、物流、設(shè)備等，進(jìn)而整合各種資源，優(yōu)化資源配置和使用效率，降低成本并實(shí)現(xiàn)盈利。最后，全面預(yù)算管理可以創(chuàng)造一種優(yōu)良的管理氛圍，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和責(zé)任心，使企業(yè)既可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)盈利，又能夠保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位 制造企業(yè)的生產(chǎn)周期普遍較長(zhǎng)，其資金流動(dòng)性難以及時(shí)掌握，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制時(shí)難以準(zhǔn)確了解資金流動(dòng)細(xì)節(jié)，對(duì)預(yù)算的規(guī)劃不詳盡。同時(shí)市場(chǎng)需求的快速變化，使得很多制造企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，導(dǎo)致預(yù)算的基礎(chǔ)不夠充分、預(yù)算內(nèi)容過(guò)于宏觀。同時(shí)編制的預(yù)算過(guò)于理想化，沒(méi)有考慮到實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況，無(wú)法預(yù)見(jiàn)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)變化，導(dǎo)致最終編制的預(yù)算和實(shí)際市場(chǎng)需求之間存在較大差異，給預(yù)算執(zhí)行增加了很多難度。

不重視績(jī)效考核、績(jī)效考核未與預(yù)算管理掛鉤 有效的績(jī)效考核是推動(dòng)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要手段，但目前，不少制造企業(yè)對(duì)績(jī)效考核不夠重視，未認(rèn)識(shí)到績(jī)效考核的重要性，即使制定了績(jī)效考核制度，也不夠合理。一些制造企業(yè)在制定績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，考慮的因素過(guò)少或過(guò)多，無(wú)法準(zhǔn)確反映實(shí)際業(yè)務(wù)的情況。比如，一些企業(yè)會(huì)將績(jī)效考核指標(biāo)過(guò)于偏重生產(chǎn)成本，忽略了銷(xiāo)售和市場(chǎng)份額等重要指標(biāo)。很多企業(yè)在編制預(yù)算的時(shí)候，沒(méi)有與績(jī)效考核掛鉤，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效考核之間沒(méi)有很好地關(guān)聯(lián)起來(lái)，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際業(yè)務(wù)之間存在巨大的差異，影響企業(yè)的盈利情況和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

缺乏科技應(yīng)用，預(yù)算管理水平較低 目前的狀況是制造企業(yè)的信息化程度普遍較低，部分制造企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中依然采用復(fù)雜的Excel表格、紙質(zhì)文件等傳統(tǒng)管理方式。預(yù)算管理工作需要采集、整合和分析大量的數(shù)據(jù)和信息，包括市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)情況、供應(yīng)鏈狀態(tài)等多方面的信息，數(shù)據(jù)量大、種類(lèi)繁多，使用Excel等傳統(tǒng)工具管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確、缺失、不合理等問(wèn)題，不僅造成時(shí)間和人力資源浪費(fèi)，也不利于快速響應(yīng)市場(chǎng)變化。制造企業(yè)在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)需要考慮到多種因素和變量，如市場(chǎng)需求、貨幣政策、稅收政策等。因?yàn)轭A(yù)算管理信息化程度低，在采集、分析、整合和應(yīng)用數(shù)據(jù)等方面缺乏科技支持，會(huì)導(dǎo)致決策不準(zhǔn)確，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

全面預(yù)算管理體系不健全 首先，預(yù)算目標(biāo)不具體。在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，沒(méi)能對(duì)一些細(xì)節(jié)，如生產(chǎn)成本、原材料采購(gòu)、人力資源、市場(chǎng)推廣等方面的預(yù)算做出明確和具體化，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。比如，甲公司投入資金，計(jì)劃在下半年開(kāi)辟一種新的市場(chǎng)，但預(yù)算計(jì)劃中未將增加銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)成本納入計(jì)劃范圍內(nèi)，導(dǎo)致成本支出超出預(yù)算計(jì)劃，使新市場(chǎng)開(kāi)拓計(jì)劃失敗。其次，預(yù)算流程不規(guī)范。在預(yù)算編制、審核、審批、執(zhí)行、監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)中，缺乏必要的程序、規(guī)則和流程，預(yù)算分配不合理，預(yù)算使用不透明、不規(guī)范、不符合規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃的編制、審核和審批耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，影響到預(yù)算的有效性。另外，監(jiān)控執(zhí)行的缺失。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)控措施或者監(jiān)控不到位，比如沒(méi)有建立完善的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告機(jī)制，或者沒(méi)有人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時(shí)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，從而給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的利潤(rùn)和財(cái)務(wù)健康狀況。最后，在全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，相關(guān)責(zé)任人員職責(zé)和責(zé)任界定不明確，管理者對(duì)預(yù)算管理的責(zé)任不清、權(quán)限不明，部分員工對(duì)預(yù)算支出管理不當(dāng)，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行效果大打折扣。權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中責(zé)任不明確，甚至出現(xiàn)推諉、扯皮等問(wèn)題，從而導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的途徑

良好的計(jì)劃預(yù)算管理 一是預(yù)算編制：制定合理的預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)該注重預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的制定應(yīng)基于企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，針對(duì)不同業(yè)務(wù)板塊和部門(mén)，將全面預(yù)算管理與企業(yè)整體發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。同時(shí)還應(yīng)考慮歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)分析等因素，如預(yù)測(cè)市場(chǎng)變化、制定對(duì)策等，確保預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的制定可以盡可能地貼近實(shí)際情況。合理的預(yù)算目標(biāo)需具有可衡量性、可操作性和可比性，因此參考數(shù)據(jù)的選取應(yīng)考慮從不同部門(mén)或同一期的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)選取，以便為企業(yè)預(yù)算管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在擬定預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候，制造企業(yè)需要考慮各種可能影響預(yù)算執(zhí)行的因素，如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、淡旺季需求等，從而將實(shí)際執(zhí)行和目標(biāo)制定聯(lián)系起來(lái)，確保預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二是預(yù)算執(zhí)行：及時(shí)地監(jiān)控和調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立完整的預(yù)算監(jiān)控體系，設(shè)定預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，確保監(jiān)控范圍內(nèi)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、完整。另外，企業(yè)要制定預(yù)算執(zhí)行報(bào)告機(jī)制和預(yù)算調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行信息能夠及時(shí)傳遞，各部門(mén)責(zé)任人能夠及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)應(yīng)對(duì)工作中出現(xiàn)的各種復(fù)雜情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而在可控的范圍內(nèi)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，建立預(yù)算執(zhí)行調(diào)整機(jī)制，及時(shí)糾正因員工操作失誤、市場(chǎng)變化等原因引起的預(yù)算偏差。為了保證預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的有效性，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正違規(guī)行為，確保預(yù)算執(zhí)行的合法性和準(zhǔn)確性。

通過(guò)績(jī)效考核手段推動(dòng)落地實(shí)踐 一是績(jī)效考核與預(yù)算管理的結(jié)合。將績(jī)效考核與預(yù)算管理相結(jié)合，可以有效激勵(lì)員工完成預(yù)算目標(biāo)，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平。這就需要企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)與員工績(jī)效目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，根據(jù)不同崗位和員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)，建立完整的員工績(jī)效管理制度。在全面預(yù)算管理工作中，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人，建立相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況和達(dá)成質(zhì)量等績(jī)效要素，及時(shí)進(jìn)行績(jī)效考核，定期查看是否需要對(duì)各部門(mén)進(jìn)行績(jī)效調(diào)整。此外，企業(yè)應(yīng)定期抽查績(jī)效考核結(jié)果，跟蹤和評(píng)估預(yù)算目標(biāo)及員工績(jī)效的完成情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行問(wèn)題處理和績(jī)效調(diào)整。

二是績(jī)效考核的實(shí)現(xiàn)。為了推動(dòng)績(jī)效考核的落地和執(zhí)行，確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是績(jī)效考核的第一步。首先，企業(yè)要明確公司和部門(mén)的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)設(shè)定量化的績(jī)效指標(biāo)，并對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重評(píng)估，以確定每個(gè)指標(biāo)的重要性，同時(shí)盡量避免量化指標(biāo)過(guò)多、冗雜，關(guān)注重點(diǎn)指標(biāo)。其次，企業(yè)可以考慮使用績(jī)效管理系統(tǒng)，自動(dòng)化、智能化地采集員工的工作數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化展示，使管理者可以更好地把握員工的工作狀態(tài)和進(jìn)度，同時(shí)將這些數(shù)據(jù)與指標(biāo)對(duì)比，實(shí)現(xiàn)快速識(shí)別績(jī)效差距。最后，在績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立獎(jiǎng)懲制度。獎(jiǎng)勵(lì)措施可以采用資金獎(jiǎng)勵(lì)、晉升提拔、榮譽(yù)表彰等多種方式，以激發(fā)員工的積極性，懲罰措施可以采用降職、減薪、調(diào)整工作崗位等方式，以激勵(lì)員工更努力地工作。

應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，提高預(yù)算管理水平 信息時(shí)代，先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用可以幫助企業(yè)更快地獲取并分析海量的數(shù)據(jù)，從而更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。首先，制造企業(yè)需充分使用ERP軟件和其他預(yù)算管理軟件來(lái)幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算進(jìn)度，支持決策制定和預(yù)算分配。其次，應(yīng)深入應(yīng)用集成大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，快速、準(zhǔn)確地收集分析關(guān)鍵數(shù)據(jù)，以優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃，建立更高效、靈活的預(yù)算管理機(jī)制。最后，企業(yè)應(yīng)制定針對(duì)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，并采取必要的預(yù)算管理工具、技術(shù)等手段，實(shí)施更加規(guī)范、高效、可視化的預(yù)算管理。

完善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理體系 完善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理體系是企業(yè)保持良性發(fā)展、提高利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)需要，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，包括財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)和結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算制度、成本管理與分析制度等。同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)制度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和保密性。隨著全面預(yù)算管理的推進(jìn)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)需要不斷做出優(yōu)化，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法的應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)管理效率和精度。重點(diǎn)考慮如何調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債的結(jié)構(gòu)，可以建立合理的資金管理流程，對(duì)現(xiàn)金流、融資、資本結(jié)構(gòu)、收益等方面進(jìn)行優(yōu)化。

此外，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)和管理財(cái)務(wù)人才，增強(qiáng)其全面預(yù)算管理的意識(shí)和管理水平。還可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，配備相應(yīng)的技術(shù)人員和預(yù)算專(zhuān)家，以保證預(yù)算工作的專(zhuān)業(yè)性和高效性。為了保障該體系的靈活性，制造企業(yè)還要建立預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的協(xié)作機(jī)制，通過(guò)與其他部門(mén)的定期溝通和業(yè)務(wù)分析，不斷提高各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理能力。利用該體系將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理團(tuán)隊(duì)和財(cái)務(wù)人員團(tuán)結(jié)起來(lái)，持續(xù)提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能和管理水平，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和標(biāo)準(zhǔn)化。

在制造企業(yè)管理中，實(shí)施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為制造企業(yè)必備的管理手段，可以幫助企業(yè)規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)施全面預(yù)算管理需要企業(yè)從宏觀和微觀兩個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整，包括財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理體系、數(shù)據(jù)管理和分析、績(jī)效考核和人才培養(yǎng)等方面。企業(yè)要注重從財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略和文化多個(gè)方面推進(jìn)預(yù)算管理，同時(shí)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

（作者單位：西安高科集賢建設(shè)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司）