國有企業(yè)內(nèi)部控制與績效管理的應(yīng)用建議

張雪蓮

一、引言

以我國國有企業(yè)的管理現(xiàn)狀，想要完全實施績效管理還存在一定的困難，國有企業(yè)中缺乏實施績效管理所需要的基礎(chǔ)與環(huán)境，因此績效管理的效果與預(yù)想效果相比大打折扣。大多數(shù)國有企業(yè)的績效管理只停留在表面，流于形式，沒有落到實處，導(dǎo)致企業(yè)對員工感到不滿意，員工又對企業(yè)感到失望，企業(yè)兩個最重要的組成部分出現(xiàn)失衡狀態(tài)，使國有企業(yè)的績效管理呈現(xiàn)水土不服的局面。內(nèi)部控制可有效協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系，基于此，本文對國有企業(yè)內(nèi)部控制與績效管理的應(yīng)用進(jìn)行以下探究。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制與績效管理的關(guān)系

1.國有企業(yè)內(nèi)部控制的特點

首先，在股權(quán)架構(gòu)方面，國有企業(yè)內(nèi)部控制形式單一，公司核心股東通常擁有控股絕對權(quán)，過分重視國有股權(quán)的掌控地位，而其他股東控股權(quán)占比則相對較小，地位較低，所以除少數(shù)大股東擁有決策權(quán)以外，其他多數(shù)的小股東并不具備發(fā)言權(quán)，企業(yè)權(quán)力過度集中給了大股東，極大降低了公司的管理效率。其次，在管理機(jī)制方面，由于國有企業(yè)缺乏所有者位置，因此導(dǎo)致了公司國有財產(chǎn)權(quán)私人化和責(zé)任社會化嚴(yán)重的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制疲軟，無法激勵員工積極履行崗位職責(zé)。企業(yè)的股東大會、董事會和監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)部門的工作通常浮于表面，缺乏內(nèi)部監(jiān)督。此外，在用人方面，管理層工作崗位經(jīng)常隨意改變，職工流動性大，經(jīng)營者在大多數(shù)情況都無法自主任用相關(guān)人員，用人機(jī)制老舊，人才空缺大。

2.國有企業(yè)績效管理的目標(biāo)

國有企業(yè)績效管理目標(biāo)總共由績效內(nèi)容、績效項目、績效指標(biāo)和績效標(biāo)準(zhǔn)四個方面構(gòu)成，其中績效內(nèi)容就是國企員工的崗位任務(wù)，績效項目包括國企員工工作業(yè)績、能力和表現(xiàn)態(tài)度三個方面，是衡量與考核員工工作質(zhì)量的方向。績效指標(biāo)則是績效項目的詳細(xì)內(nèi)容，比績效項目的要求更細(xì)致，包括員工的語言交流能力、溝通能力、組織能力和創(chuàng)新能力等方面，是計算員工工作量和工作質(zhì)量的重要依據(jù)?？冃?biāo)準(zhǔn)則是員工工作規(guī)范的準(zhǔn)繩，在國企工作中發(fā)揮著界定內(nèi)容、提升工作考核公平性的作用，是評定員工工作質(zhì)量好壞的最后關(guān)卡。

3.內(nèi)部控制與績效管理的關(guān)系

良好的內(nèi)部控制管理是實行績效管理的前提條件，是構(gòu)成企業(yè)管理的基本元素之一，管理者可以通過績效管理影響和改變企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，從而直接影響著公司部門的管理氛圍，由此可見，內(nèi)部控制與績效管理相輔相成，缺一不可，只有清晰梳理二者關(guān)系，才能減少決策偏差，保證企業(yè)內(nèi)部交流的暢通性。

三、國有企業(yè)績效管理與內(nèi)部控制建設(shè)的影響因素

1.機(jī)制架構(gòu)因素

我國大部分國有企業(yè)成立時期較早，在管理架構(gòu)方面仍以傳統(tǒng)績效管理以及內(nèi)控建設(shè)為核心，缺乏符合實際社會與企業(yè)發(fā)展階段的機(jī)構(gòu)框架設(shè)計，使得國有企業(yè)中考核激勵審查機(jī)制缺乏準(zhǔn)確性、各單位部門職責(zé)缺失，使企業(yè)內(nèi)控和績效難以得到有效發(fā)展，嚴(yán)重影響管理效率。同時由于機(jī)制架構(gòu)缺乏全面性以及規(guī)范性，導(dǎo)致國有企業(yè)部門人際關(guān)系較為復(fù)雜，員工專業(yè)素養(yǎng)與工作需求并不匹配，部門缺少獨立性以及績效懲戒機(jī)制無法合理運用，為國有企業(yè)發(fā)展增加一定難度。因此國企需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況完善績效以及內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)，使企業(yè)可以更好地進(jìn)行內(nèi)控管理、完善國有企業(yè)用人標(biāo)準(zhǔn)，使各部門人員擁有良好的工作素養(yǎng)，同時善于合理運用考核、督查機(jī)制完善合理工作績效提高員工積極性，使國有企業(yè)得到有利發(fā)展。

2.人員管理因素

截至目前我國部分國有企業(yè)仍然缺乏人員管理意識，普通管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足，難以良好支持企業(yè)管理，使績效以及內(nèi)控制度無法得到有效執(zhí)行，很多國有企業(yè)員工利用簡化工作流程等方法減少工作時間規(guī)避內(nèi)部控制，同時管理層對下屬員工沒有完成日常監(jiān)督使這種現(xiàn)象沒有得到及時發(fā)現(xiàn)和有效遏制，從而導(dǎo)致在人員管理方面存在一定漏洞。部分國有企業(yè)在績效以及內(nèi)部管理的具體體系建設(shè)過程中缺乏有效性和合理性，使其在人員管理方面無法結(jié)合國有企業(yè)實際發(fā)展情況完成人員管理，在體系建設(shè)與執(zhí)行中部分國有企業(yè)僅僅只是完成表面審查，而內(nèi)控部門缺少職權(quán)以及獨立性使其職能大打折扣，無法在完善企業(yè)人員管理制度、建立良好績效機(jī)制方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.信息交流因素

良好的信息溝通和交流可以使國有企業(yè)的內(nèi)部控制更加行之有效，使企業(yè)管理層充分了解企業(yè)人員工作情況并在出現(xiàn)工作問題時及時提供解決方案和措施，為企業(yè)內(nèi)部控制以及績效管理提供良好環(huán)境。良好的信息溝通和交流還可使各管理層及時掌握控制企業(yè)運營情況，使相關(guān)部門工作人員減少溝通成本，更好地完成企業(yè)內(nèi)控規(guī)劃與績效管理。信息交流可以將員工的學(xué)習(xí)與工作融為一體，完成組織部門之間的知識共享，加強(qiáng)企業(yè)員工工作素養(yǎng)以及工作專業(yè)性。在信息交流中通過及時有效傳遞企業(yè)內(nèi)部控制信息，完成企業(yè)內(nèi)部與外部之間的有效溝通，減少企業(yè)之間在信息溝通方面存在的發(fā)展缺陷，并通過信息系統(tǒng)管理者及時完成信息傳遞，讓企業(yè)與員工可以更好地完善自身工作能力，提升企業(yè)效益。

4.監(jiān)督因素

國有企業(yè)各級管理人員對于績效管理以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況的督查，可以更好地促進(jìn)各部門的發(fā)展，充分發(fā)揮管理層監(jiān)督管理的職能，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況對照檢查企業(yè)員工的工作素養(yǎng)是否符合企業(yè)需求，使企業(yè)績效管理得到良好的管理環(huán)境。對于國有企業(yè)內(nèi)部控制部門來講，督查能力的強(qiáng)弱決定了企業(yè)績效以及內(nèi)控管理是否能得到有效發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門需要保持機(jī)構(gòu)以及人員的相對獨立性，通過檢查員工工作職能落實情況以及觀察發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中所出現(xiàn)的問題，使企業(yè)盡可能地規(guī)避管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時通過督查提高員工工作能力使績效管理有效進(jìn)行，增加員工工作積極性和主觀能動性。而在現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)的監(jiān)督部門普遍存在缺少職權(quán)以及獨立性的問題，使內(nèi)控部門在工作中無法保持客觀性，其職能無法得到充分發(fā)揮，并在日常開展督查工作期間由于缺少權(quán)威處于被動局面。

四、國有企業(yè)績效管理與內(nèi)部控制建設(shè)對策

1.促進(jìn)理念融合，強(qiáng)化績效管理意識

核心競爭力是企業(yè)在市場競爭中生存和發(fā)展的重要因素，而績效管理理念是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。為提升人員的績效管理效率和意識，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控與績效管理二者深度融合，根據(jù)績效管理的目標(biāo)，從管理技巧、人力資源等各個方面整合組織，面向全體工作人員傳達(dá)績效設(shè)定的原則和考核重點，從企業(yè)整體角度樹立員工的績效管理理念，提高員工在績效管理工作中的參與度，促使企業(yè)員工更加了解績效考核方向和績效管理的重要性，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識，實現(xiàn)理念與管理的統(tǒng)一化。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作開展情況，定期或不定期進(jìn)行工作總結(jié)，實時跟進(jìn)監(jiān)督員工的工作進(jìn)度，培養(yǎng)員工的績效管理理念。

2.制定績效管理機(jī)制，健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從績效管理效果和員工利益兩個層面制定科學(xué)的績效考評機(jī)制，采用系統(tǒng)的方法評估員工的表現(xiàn)優(yōu)劣，并讓基層員工和領(lǐng)導(dǎo)共同參加團(tuán)隊管理培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的體驗感，加強(qiáng)員工對績效管理體系的理解程度。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將績效管理機(jī)制與員工實際生活和個人收益聯(lián)系起來，根據(jù)員工的工作業(yè)績和績效考核結(jié)果，衡量員工的工資和獎金。同時要進(jìn)一步完善和建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度，從單位整體層面和具體業(yè)務(wù)層面兩個方面出發(fā)，梳理企業(yè)可能存在風(fēng)險的領(lǐng)域、流程等，找出風(fēng)險點，對照檢查企業(yè)制度是否有相關(guān)規(guī)定，是否能夠有效規(guī)避風(fēng)險以及是否得到有效執(zhí)行等，從而促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健康發(fā)展。

3.注重預(yù)算控制，全面落實預(yù)算績效管理

作為一項綜合性的財務(wù)管理工作，科學(xué)合理的預(yù)算控制能在一定程度上提高企業(yè)效能，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過精準(zhǔn)預(yù)測各個項目所需的費用，及時調(diào)整目標(biāo)成本，并在完成項目時將實際成本和目標(biāo)成本支出進(jìn)行對比，分析成本消耗的原因，將責(zé)任落實到具體的流程和環(huán)節(jié)所對應(yīng)的部門上，為下一項目的預(yù)算控制提供參照方案。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)比較實際收入和所消耗工作時間成本費用支出，提高投入產(chǎn)出比，減少成本消耗，將預(yù)算向收益多的項目傾斜，減少投入產(chǎn)出比較低的項目或者部門預(yù)算，以此落實績效管理計劃，提高企業(yè)收益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4.加大內(nèi)控建設(shè)，推動績效管理手段升級

為強(qiáng)化績效管理，企業(yè)應(yīng)采用多元化的績效管理手段，比如根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定方法戰(zhàn)略，以目標(biāo)為導(dǎo)向，在明確管理層和基層員工的崗位職責(zé)后，充分給予員工發(fā)言權(quán)，提高員工參與度，從而激發(fā)員工工作積極性，使員工的目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)達(dá)成一致。再比如，企業(yè)可以制定關(guān)鍵績效指標(biāo)，在工作環(huán)節(jié)設(shè)置輸入端和輸出端，并取樣計算其中的核心數(shù)據(jù)，科學(xué)分析和衡量員工工作績效，從而實現(xiàn)績效管理的量化分解，為內(nèi)部控制打下堅實基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還可對原有的績效管理體系進(jìn)行創(chuàng)新，采用平衡積分卡方法，從財務(wù)管控、客戶服務(wù)、員工個人學(xué)習(xí)成長和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程四個方面將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的績效指標(biāo)體系，強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略的可操作性。在實施過程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)和管理，為績效管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供良好的內(nèi)部環(huán)境，確保制定的績效指標(biāo)能夠有效和高質(zhì)量完成。同時應(yīng)定期與員工分享信息，得出有價值的討論結(jié)果，通過使用現(xiàn)代化KPI 工具，明確績效目標(biāo)，不斷優(yōu)化和動態(tài)調(diào)整關(guān)鍵指標(biāo)，合理分配人力資源，聚焦員工行為，提高工作質(zhì)量的穩(wěn)定性，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的績效管理升級。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)的績效管理在未來發(fā)展中將以解決目前應(yīng)用現(xiàn)狀中存在的問題為重點，不斷更新績效管理觀念，加大績效管理的宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部上至管理層下至普通員工都能夠了解到績效管理的意義和重要性。國有企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對績效管理的重視程度，在國有企業(yè)內(nèi)部不斷完善績效管理體系的建設(shè)，將績效管理與企業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合，不斷提升績效管理水平，從而實施企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，使國有企業(yè)跨越從平庸到卓越的分水嶺。