基于水稻產(chǎn)業(yè)的稅收激勵(lì)機(jī)制研究

摘" 要：稅收激勵(lì)政策可引導(dǎo)水稻產(chǎn)業(yè)資源傾斜，是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、落實(shí)我國(guó)“三農(nóng)”核心政策的關(guān)鍵抓手。稅收激勵(lì)政策能有效緩解農(nóng)民水稻種植積極性下降，以及耕地的“非糧化”“非農(nóng)化”等問(wèn)題。要利用稅收激勵(lì)政策扶持水稻產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需提高稅收激勵(lì)政策的針對(duì)性和實(shí)效性，加大稅收政策宣傳推廣力度，以促進(jìn)水稻產(chǎn)業(yè)科技研發(fā)為目標(biāo)制定稅收政策體系，為水稻產(chǎn)業(yè)的稅收決策提供參考。

關(guān)鍵詞：水稻產(chǎn)業(yè)；稅收激勵(lì)；政策宣傳

中圖分類(lèi)號(hào)：511" " " " " " " " " " " " " " " " "文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-6737（2024）06-0088-03

水稻是我國(guó)三大主要糧食作物之一，也是人民福祉和國(guó)家建設(shè)的根源所在，故需要保障水稻的產(chǎn)量和糧食自給率。目前，部分地區(qū)水稻產(chǎn)業(yè)面臨著耕地的“非糧化”“非農(nóng)化”現(xiàn)象，單季稻改種雙季稻政策落實(shí)難，稻田綜合種養(yǎng)實(shí)施不力，機(jī)械化率和化肥使用率偏低，影響了我國(guó)水稻產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具，能改變水稻產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)要素的流向，并通過(guò)資源優(yōu)化配置激發(fā)農(nóng)民種植熱情、提升農(nóng)業(yè)企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)的科研意愿，對(duì)實(shí)現(xiàn)水稻產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)至關(guān)重要。發(fā)揮稅收對(duì)水稻產(chǎn)業(yè)發(fā)展的激勵(lì)作用，需對(duì)當(dāng)前稅收激勵(lì)機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，并提出系統(tǒng)性的水稻產(chǎn)業(yè)激勵(lì)方案，促進(jìn)農(nóng)民收入提升和水稻產(chǎn)業(yè)的繁榮進(jìn)步。

1" 水稻產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀分析

1.1" 產(chǎn)業(yè)規(guī)模和地理分布

根據(jù)《2022年中國(guó)稻谷產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)分析報(bào)告》，2020年，全球稻谷播種面積達(dá)16 420億平方米，產(chǎn)量為7.57億噸。相較2019年，播種面積和產(chǎn)量分別增長(zhǎng)了1.48%和1.07%，但單產(chǎn)下降了0.48%。從長(zhǎng)期數(shù)據(jù)來(lái)看，自2012年以來(lái)，全球稻谷播種面積、產(chǎn)量和單產(chǎn)量均呈現(xiàn)出波動(dòng)增長(zhǎng)趨勢(shì)，其中中國(guó)、印度、孟加拉、印度尼西亞、泰國(guó)、越南、緬甸等國(guó)播種面積和產(chǎn)量相對(duì)較高。我國(guó)是全球稻谷產(chǎn)業(yè)的重要核心。2020年，我國(guó)稻谷播種面積約為3 006億平方米，占全球總面積的18.31%，位列全球第二；產(chǎn)量高達(dá)2.12億噸，占全球總產(chǎn)量的28.01%，位列全球第一?？梢?jiàn)我國(guó)水稻生產(chǎn)的技術(shù)含量居世界前列，能夠以有限的種植面積收獲更高的產(chǎn)量。2021年，我國(guó)稻谷播種面積下降至2 993億平方米，但產(chǎn)量增加到21 284.24萬(wàn)噸，也印證了這一結(jié)論。

從產(chǎn)區(qū)分布的角度來(lái)看，我國(guó)水稻種植產(chǎn)區(qū)基本覆蓋全國(guó)，其中以黑龍江、湖南、江西、江蘇、湖北、安徽、四川、廣東、廣西、吉林等產(chǎn)區(qū)產(chǎn)量較大，共占據(jù)全國(guó)水稻產(chǎn)量的80%以上。按照氣候條件及稻作模式進(jìn)行區(qū)分，大體可分為華南雙季稻、華中單雙季稻、西南單雙季稻、華北單季稻、西北干燥區(qū)單季稻、東北早熟單季稻六大稻作區(qū)。華南雙季稻稻作區(qū)以秈稻為主，其山區(qū)稻田則有一定的粳稻存在；華中單雙季稻稻作區(qū)稻作面積約占全國(guó)稻作總面積的59%，是我國(guó)傳統(tǒng)稻米產(chǎn)區(qū)，多種植秈稻或秈型雜交稻；西南單雙季稻稻作區(qū)的低海拔地區(qū)主要種植秈稻，高海拔地區(qū)則種植粳稻；華北單季稻稻作區(qū)的水稻種植面積較小，品種則以粳稻為主；西北干燥區(qū)單季稻稻作區(qū)的水稻種植面積最小，僅占全國(guó)總面積的1%，種植品種則多為早熟粳稻；東北早熟單季稻稻作區(qū)是我國(guó)高品質(zhì)水稻的主要產(chǎn)區(qū)，種植品種以粳稻為主。在水稻生產(chǎn)消費(fèi)方面，我國(guó)歷來(lái)是全球最大的稻米生產(chǎn)國(guó)，年產(chǎn)量常年領(lǐng)先全球，而在我國(guó)諸多水稻稻作區(qū)中，以黑龍江省的糧倉(cāng)優(yōu)勢(shì)最為顯著。根據(jù)2019～2020年我國(guó)水稻生產(chǎn)規(guī)模、消費(fèi)情況及加工業(yè)分析，2017年全國(guó)有9個(gè)省水稻產(chǎn)量超過(guò)1 000萬(wàn)噸，而黑龍江則以2 819.3萬(wàn)噸的產(chǎn)量位居第一[1]。

1.2" 水稻產(chǎn)業(yè)面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)

盡管我國(guó)水稻產(chǎn)業(yè)高度發(fā)達(dá)，總產(chǎn)和單產(chǎn)全球領(lǐng)先，但也面臨著耕地、雙季稻生產(chǎn)、稻田綜合種養(yǎng)、機(jī)械化率和化肥使用率等方面的問(wèn)題。

在耕地方面，我國(guó)一些耕地存在“非糧化”“非農(nóng)化”現(xiàn)象，影響了水稻的種植面積。部分地區(qū)存在違規(guī)占用耕地用于非農(nóng)建設(shè)的問(wèn)題，也有個(gè)別地區(qū)在糧食功能區(qū)內(nèi)種植經(jīng)濟(jì)作物。季節(jié)性?huà)伝呐c常年撂荒現(xiàn)象依然存在，為我國(guó)水稻產(chǎn)量的穩(wěn)定性埋下了隱患。

在雙季稻生產(chǎn)方面，部分地區(qū)面臨著“單改雙”（將單季稻改為雙季稻）種植推行難的問(wèn)題。其原因主要在于雙季稻的利潤(rùn)率偏低，需要政策扶持才能激發(fā)農(nóng)民的種植熱情[2]。一旦補(bǔ)貼減少或缺乏行政力量推動(dòng)，則可能導(dǎo)致雙季稻重新改回單季稻，難以保證“單改雙”的穩(wěn)定性。

在稻田綜合種養(yǎng)方面，采取稻田綜合種養(yǎng)的地區(qū)可能會(huì)出現(xiàn)“重漁輕稻”現(xiàn)象，即過(guò)于重視稻田中的水產(chǎn)養(yǎng)殖，反而忽略了水稻種植的本業(yè)，導(dǎo)致部分地區(qū)稻田在經(jīng)過(guò)綜合種養(yǎng)改造后出現(xiàn)了環(huán)溝面積超標(biāo)問(wèn)題，生態(tài)失衡和水質(zhì)管理等問(wèn)題也隨之出現(xiàn)。

在機(jī)械化率和化肥使用率方面，我國(guó)水稻生產(chǎn)的機(jī)械化率還有較大的提升空間，導(dǎo)致水稻產(chǎn)量和耕作效率難以得到進(jìn)一步提升，并且部分農(nóng)戶(hù)存在化肥使用超標(biāo)的問(wèn)題，加劇了當(dāng)?shù)赝寥劳嘶铜h(huán)境污染問(wèn)題。因此，如何推廣精準(zhǔn)施肥技術(shù)，成為水稻產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展面臨的主要問(wèn)題。

2" 水稻產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)機(jī)制現(xiàn)狀

2.1" 稅收激勵(lì)效果有限

“非糧化”“非農(nóng)化”問(wèn)題的本質(zhì)，是水稻種植的市場(chǎng)回報(bào)率不高，稅收優(yōu)惠政策為農(nóng)民帶來(lái)的收益不及非農(nóng)建設(shè)或種植經(jīng)濟(jì)作物，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠激勵(lì)效果有限，難以激發(fā)農(nóng)民種植水稻的積極性。對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，缺乏足夠吸引力的稅收優(yōu)惠政策很難使其改變既定的經(jīng)營(yíng)策略。部分地區(qū)的稅收政策監(jiān)管與執(zhí)行工作力度不夠，如對(duì)違規(guī)占用耕地的處罰措施不夠嚴(yán)格、執(zhí)行不夠徹底，難以形成威懾力以杜絕同類(lèi)型現(xiàn)象，更難以遏制“非糧化”“非農(nóng)化”問(wèn)題。同時(shí)，部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策未能充分參考當(dāng)?shù)禺a(chǎn)區(qū)情況，會(huì)導(dǎo)致政策難以順利推行至采購(gòu)、種植、加工、銷(xiāo)售等各個(gè)具體環(huán)節(jié)，不利于水稻產(chǎn)業(yè)鏈的整合發(fā)展。部分地區(qū)尚未建立耕地保護(hù)政策與稅收政策之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，難以通過(guò)稅收優(yōu)惠等手段鼓勵(lì)農(nóng)民開(kāi)發(fā)、利用和保護(hù)耕地，也會(huì)導(dǎo)致“非糧化”“非農(nóng)化”的耕地問(wèn)題難以得到妥善解決。

2.2" 稅收政策宣傳力度不足

無(wú)論是“單改雙”還是稻田綜合種養(yǎng)，都需要從稅收政策方面提供充分的激勵(lì)和保障，同時(shí)加強(qiáng)政策宣傳工作，使農(nóng)民能夠切實(shí)了解并享受政策所帶來(lái)的優(yōu)惠。但目前部分地區(qū)仍存在稅收政策宣傳力度不足的問(wèn)題。以“單改雙”為例，種植雙季稻所增加的種子、肥料、農(nóng)藥、灌溉等成本，應(yīng)低于“單改雙”的稅收優(yōu)惠所得到的收益，才能讓農(nóng)民有改種雙季稻的動(dòng)力。種植雙季稻需要更高的種植技術(shù)和更嚴(yán)格的田間管理，這也會(huì)產(chǎn)生額外的種植風(fēng)險(xiǎn)。因此，從根源上來(lái)看，推行“單改雙”種植難的地區(qū)可能存在稅收優(yōu)惠程度低于農(nóng)民預(yù)期收益的問(wèn)題。另外，政策推廣與農(nóng)戶(hù)認(rèn)知存在差異。在稅收政策宣傳推廣方面，部分地區(qū)對(duì)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度不足，很多農(nóng)民不了解有哪些新政策，以及稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)流程、申請(qǐng)資質(zhì)和優(yōu)惠額度。不了解政策細(xì)節(jié)的農(nóng)民往往不會(huì)去主動(dòng)瀏覽相關(guān)政策和申請(qǐng)相關(guān)優(yōu)惠，會(huì)導(dǎo)致政府所提供的政策支持落不到實(shí)處。此外，水稻產(chǎn)業(yè)具有明顯的季節(jié)性和周期性，這種特點(diǎn)導(dǎo)致政策的實(shí)施必須建立在連貫性和穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上。如果稅收優(yōu)惠政策頻繁變動(dòng)，不僅會(huì)增加農(nóng)民的閱讀和理解成本，還會(huì)影響其未來(lái)收益預(yù)測(cè)和對(duì)“單改雙”的政策信賴(lài)度[3]。

2.3" 技術(shù)研發(fā)和推廣滯后

實(shí)施稻田綜合種養(yǎng)、提高機(jī)械化率和化肥使用率，需要建立在技術(shù)進(jìn)步和普及的基礎(chǔ)上。但就目前而言，我國(guó)水稻產(chǎn)業(yè)存在一定程度的技術(shù)研發(fā)和推廣滯后問(wèn)題，具體表現(xiàn)為部分先進(jìn)機(jī)械和種植技術(shù)難以得到普及、農(nóng)技推廣服務(wù)體系建設(shè)較為薄弱，并且部分農(nóng)民為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更習(xí)慣于使用傳統(tǒng)的種植方法，而對(duì)新技術(shù)、新方法持觀望態(tài)度。這就要求各級(jí)政府加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民的技術(shù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其對(duì)新技術(shù)形成更為全面的認(rèn)知，主動(dòng)進(jìn)行稻田綜合種養(yǎng)模式實(shí)踐，并使用各類(lèi)水稻生產(chǎn)機(jī)械和化肥。此外，技術(shù)研發(fā)和推廣高度依賴(lài)政策宣傳，但部分地區(qū)存在政策支持力度不足、缺少激勵(lì)機(jī)制的問(wèn)題，難以發(fā)揮市場(chǎng)的導(dǎo)向作用，也是造成水稻產(chǎn)業(yè)新技術(shù)、新方法、新設(shè)備難以有效推行的原因之一。

3" 水稻產(chǎn)業(yè)的稅收激勵(lì)策略?xún)?yōu)化

3.1" 提高政策的針對(duì)性和實(shí)效性

要充分發(fā)揮水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的生產(chǎn)激勵(lì)效果，需精準(zhǔn)識(shí)別產(chǎn)業(yè)鏈中需要稅收支持較多的環(huán)節(jié)，如綠色種植技術(shù)推廣、育種技術(shù)研究、稻米精深加工等，并優(yōu)先為相關(guān)產(chǎn)業(yè)提供發(fā)展所需的稅收優(yōu)惠政策。政策實(shí)施需以經(jīng)營(yíng)主體的規(guī)模和貢獻(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，采取差異化的稅收政策，基本原則是推進(jìn)大型農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步，降低個(gè)體和小規(guī)模農(nóng)戶(hù)的稅負(fù)壓力，綜合考慮地區(qū)差異，制定符合當(dāng)?shù)厮痉N植模式、稻種類(lèi)型和產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的政策框架。同時(shí)，建立以結(jié)果為導(dǎo)向的稅收激勵(lì)機(jī)制，對(duì)水稻產(chǎn)業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)大的企業(yè)和個(gè)人予以更多的稅收優(yōu)惠。簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)和審批流程，通過(guò)線(xiàn)上稅務(wù)平臺(tái)完成相關(guān)的審批環(huán)節(jié)，降低企業(yè)和農(nóng)民的申請(qǐng)難度并提高稅收政策的實(shí)際價(jià)值[4]。此外，應(yīng)探索建立可促進(jìn)水稻產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期高質(zhì)量發(fā)展的政策框架，如通過(guò)稅收優(yōu)惠促進(jìn)水稻產(chǎn)業(yè)與鄉(xiāng)村旅游、文化旅游等產(chǎn)業(yè)融合，對(duì)采取綠色種植技術(shù)的農(nóng)民長(zhǎng)期提供稅收減免等，以有效提升政策的針對(duì)性和實(shí)效性。

3.2" 加大稅收政策推廣力度

為確保農(nóng)民和農(nóng)業(yè)企業(yè)能充分利用政府推出的稅收政策，首先，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)制訂完善的稅收政策宣傳計(jì)劃，明確宣傳內(nèi)容、目標(biāo)、方法等。在宣傳方法的選擇上，應(yīng)采取線(xiàn)上和線(xiàn)下雙渠道的宣傳方式，不僅應(yīng)采取線(xiàn)下走訪(fǎng)和開(kāi)展講座等方式，讓稅務(wù)專(zhuān)家講解和分析新的稅務(wù)政策，還應(yīng)通過(guò)電視、報(bào)紙、廣播等傳統(tǒng)媒體，以及微信公眾號(hào)、微博等新媒體渠道進(jìn)行宣傳，盡可能擴(kuò)大稅收政策的影響力。其次，為提高稅收政策的咨詢(xún)服務(wù)能力，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)印發(fā)解釋政策用語(yǔ)的宣傳手冊(cè)，并以通俗易懂的語(yǔ)言輔以案例說(shuō)明來(lái)解釋政策內(nèi)容。同時(shí)，設(shè)立稅收政策咨詢(xún)熱線(xiàn)以及線(xiàn)上答疑區(qū)，提供高質(zhì)量的政策信息咨詢(xún)服務(wù)，確保政策宣傳能深入田間地頭，讓農(nóng)民能夠得到最直接的政策支持。最后，對(duì)于水稻產(chǎn)業(yè)的稅收政策宣傳，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)與農(nóng)業(yè)合作社等農(nóng)業(yè)組織進(jìn)行合作，利用其獨(dú)特的組織網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行政策宣傳，針對(duì)多民族地區(qū)，還應(yīng)以多語(yǔ)言服務(wù)的方式進(jìn)行政策宣傳工作，讓稅收政策真正能為農(nóng)民所用。

3.3" 加大研發(fā)支持力度

應(yīng)提高對(duì)水稻產(chǎn)業(yè)科技發(fā)展的重視程度，專(zhuān)門(mén)調(diào)撥財(cái)政預(yù)算用于扶持農(nóng)業(yè)企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)的技術(shù)研發(fā)工作，尤其要重視稻種培育、綠色種植、栽培技術(shù)、病蟲(chóng)害防治等基礎(chǔ)研究，允許相關(guān)機(jī)構(gòu)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除其用于技術(shù)研發(fā)的部分，從而有效降低企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)成本。還可通過(guò)政府采購(gòu)新技術(shù)、新稻種等方式，為水稻產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研發(fā)提供穩(wěn)定的市場(chǎng)入口，解決企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的后顧之憂(yōu)[5]。同時(shí)，政府還應(yīng)主導(dǎo)設(shè)立水稻產(chǎn)業(yè)科研基金，對(duì)高價(jià)值的水稻科研成果予以表彰和資金激勵(lì)，對(duì)相關(guān)從業(yè)人員則可采取減免個(gè)人所得稅等措施，激發(fā)其參與水稻產(chǎn)業(yè)科技研發(fā)的積極性。此外，政府應(yīng)以稅收減免等方式，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)企業(yè)與高校開(kāi)展深度合作，借助高校的智力資源和科技資源，加上企業(yè)自身的技術(shù)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)發(fā)更高價(jià)值的水稻種植加工工藝。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)技術(shù)工藝的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，建立完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)和權(quán)益維護(hù)機(jī)制，保護(hù)技術(shù)研發(fā)人員以及企業(yè)、機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益。

4" 結(jié)語(yǔ)

本文深入分析了我國(guó)水稻產(chǎn)業(yè)規(guī)模與地理分布，以及水稻產(chǎn)業(yè)所面臨的耕地“非糧化”“非農(nóng)化”等現(xiàn)象，并深入分析了這些問(wèn)題背后蘊(yùn)含的稅收問(wèn)題。研究結(jié)果表明，我國(guó)水稻產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)機(jī)制存在激勵(lì)效果有限、政策宣傳力度不足、技術(shù)研發(fā)和推廣滯后的問(wèn)題，需采取提高政策的針對(duì)性和實(shí)效性、加大稅收政策推廣力度、加大研發(fā)支持力度的方式優(yōu)化水稻產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)策略。此類(lèi)政策有助于激發(fā)水稻產(chǎn)業(yè)的內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，通過(guò)調(diào)整生產(chǎn)要素流動(dòng)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資源配置的方式，促進(jìn)水稻產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)普及，提高我國(guó)水稻產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量，為保障國(guó)家糧食安全、實(shí)現(xiàn)“三農(nóng)”政策的落實(shí)提供助力。在未來(lái)，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步探索稅收激勵(lì)政策對(duì)自然生態(tài)、社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)等領(lǐng)域帶來(lái)的影響，以更多元的視角剖析稅收激勵(lì)問(wèn)題，并為各級(jí)政府的政策制定提供更加詳盡的解決方案。

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