【摘 "要】 在機關事業(yè)單位的審計探討中,經常將審計監(jiān)督作為重點,而審計監(jiān)督的相關職能卻被忽視,如何加強機關事業(yè)單位的內部審計工作已成為機關事業(yè)單位的重點工作內容之一。因此,文章將對新形勢下機關事業(yè)單位內部審計工作存在的問題進行分析,探討加強機關事業(yè)單位內部審計工作的策略。
【關鍵詞】 新形勢;機關事業(yè);內部審計
2022年出臺了新的《中華人民共和國審計法》,內部審計工作擁有了更加豐富的內涵,與機關事業(yè)單位管理的關聯(lián)性尤為密切,利用內部審計結果防范財務風險、完善單位制度體系、發(fā)揮財務內控作用,是機關事業(yè)單位履行社會服務職能、得到大眾認可和好評的重要途徑。然而機關事業(yè)單位內部審計工作開展過程中暴露出了一些不良問題,導致審計工作效率低下,審計結果的可信度不高,內部審計工作無法有效發(fā)揮出應有價值。當務之急是要提高機關事業(yè)單位全體人員對內部審計工作的重視程度,使之樹立正確的審計思想,優(yōu)化和創(chuàng)新內部審計工作制度和方法,保證審計結果的真實性和準確性,充分彰顯內部審計作用,推動機關事業(yè)單位在市場經濟時代健康發(fā)展。
隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的推進,機關事業(yè)單位內部審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。內部審計作為組織內部的重要監(jiān)督和管理手段,對于防范和發(fā)現(xiàn)各類風險具有重要作用。然而,當前機關事業(yè)單位內部審計工作存在一些問題,如審計范圍狹窄、審計效率不高、審計質量不穩(wěn)定等,這些問題制約了內部審計工作作用的發(fā)揮。
一、機關事業(yè)單位實施內部審計的突出作用
(一)預防財務風險,增強服務能力
每年開展內部審計工作,對機關事業(yè)單位的內控制度、經營信息、財務狀況、經濟活動、政策法規(guī)執(zhí)行情況等進行全面審核,立足客觀專業(yè)的角度提出意見和建議,有利于預防財務風險、降低風險損失。內部審計工作的開展可以為單位決策的制定提供可靠依據,使得單位的各項業(yè)務活動都能有跡可循,有利于提高機關事業(yè)單位的服務能力并優(yōu)化其社會形象,使之更好地適應轉型發(fā)展要求。
(二)規(guī)范財務人員行為
內部審計的一項重要內容是通過對財務信息的審核,指出當前機關事業(yè)單位財務管理制度和工作流程中的缺陷問題,督促財務人員及時改進,顯著提高了機關事業(yè)單位財務管理與內控水平。開展內部審計工作會加重財務人員的危機感,使之在崗位工作中遵章守紀、盡職盡責,以免審計結果不理想影響到自身績效,財務人員的行為會更加規(guī)范,機關事業(yè)單位財務管理工作目標將得以順利達成。
(三)促進管理制度逐步健全
健全的管理制度是機關事業(yè)單位規(guī)范開展經濟業(yè)務活動的必要前提,有利于國有資產的保值增值,提高單位資產使用效益,推動機關事業(yè)單位的健康運營和轉型發(fā)展。通過開展內部審計工作,對單位經營活動信息和各項管理制度進行綜合分析,找到當前制度中的漏洞并加以完善,充分發(fā)揮制度對財務管理與內部控制工作的導向作用,可為機關事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造安全穩(wěn)定的環(huán)境,國有資產安全將得到可靠保證。
(四)保護單位合法權益
市場經濟模式下,機關事業(yè)單位與其他企業(yè)的交流合作愈發(fā)頻繁,在制定管理決策時無疑需要考慮更多因素。開展內部審計工作,對合作雙方的權責是否得到落實、合同條款是否得到嚴格執(zhí)行進行審核,避免機關事業(yè)單位受到蒙蔽,簽訂對己方不利的合同,或是在合同執(zhí)行期間出現(xiàn)違約行為,對各方權利和義務進行明確界定,發(fā)現(xiàn)問題立即通知相關人員整改,追究違約方的責任,從而維護機關事業(yè)單位的合法權益。
二、機關事業(yè)單位內部審計應該遵循的主要原則
為了保證機關事業(yè)單位內部審計工作的穩(wěn)定高效進行,在實際工作開展中必須遵循以下幾點基本原則:一是獨立性原則,確保內部審計部門的獨立性,避免受到其他部門及領導干部的干擾,審計結果才能精準無誤,成為單位制定決策的重要參考標準。二是權威性原則,依靠健全的規(guī)章制度和規(guī)范的工作流程實施對單位的內部審計,憑借審計人員較高的專業(yè)素質會獲得具有權威性的審計結果,理應得到單位全體部門及人員的認可,并在各項經營管理工作中最大程度地被加以利用。三是分工協(xié)作原則,參與內部審計工作的人員較多,應該為不同崗位人員合理分配職責,引導他們分工協(xié)作、提高效率,進而發(fā)揮內部審計的價值功能,加速機關事業(yè)單位的改革轉型進程。
三、機關事業(yè)單位內部審計工作中存在的問題
(一)缺乏對內部審計工作的認識
在我國的機關事業(yè)單位中,很多工作人員都對內部審計工作缺乏認識,經常認為內部審計工作是國家審計部門的一項專職功能,給內部審計工作帶來了挑戰(zhàn)。另外,還有一些工作人員認為內部審計工作屬于財政部門的職責,與自己的工作沒有關系,也從不過問,導致機關事業(yè)單位內部審計工作開展受到阻礙。與此同時,因為機關事業(yè)單位工作人員缺乏對內部審計工作的認識,該項工作得不到工作人員的支持,導致內部審計工作開展進度緩慢甚至失敗的情況發(fā)生。
(二)機關事業(yè)單位內部審計方法落后
對機關事業(yè)單位的內部審計工作來說,其涉及范圍相對較廣,審計內容較為復雜,由于內部審計工作人員受傳統(tǒng)思想的影響,機關事業(yè)單位內部審計方法落后。在監(jiān)督環(huán)節(jié),內部審計人員需要對機關事業(yè)單位財政收支的記錄文件等進行審閱,或者是對負責人進行詢問,這樣的方法并不能達到內部審計工作的目的。另外,在大多數機關事業(yè)單位中,內部審計工作僅僅是對單位的財政收支進行審計,對于其他項目并不會進行排查,造成機關事業(yè)單位內部審計工作具有片面性,不能發(fā)揮本身的作用。
(三)機關事業(yè)單位內部審計工作缺乏有效性和獨立性
對內部審計工作來說,監(jiān)督作為其必備職能之一,會對機關事業(yè)單位的整體運行起到監(jiān)督作用,在實際工作中需要堅持獨立性原則。但是目前機關事業(yè)單位的內部審計工作都缺乏這一特性,內部審計工作缺乏獨立性已經成為普遍存在的現(xiàn)象,機關事業(yè)單位很少會因為內部審計工作創(chuàng)建單獨的審計機構或者審計部門,機關事業(yè)單位領導人員經常會將財務作為審計機構執(zhí)行監(jiān)督的職責,在這種情況下所開展的內部審計工作缺乏有效性。
(四)機關事業(yè)單位內部審計人員缺少專業(yè)性
導致機關事業(yè)單位內部審計工作出現(xiàn)問題的主要原因之一就是審計人員的專業(yè)性不強,同時在新背景下,由于審計人員工作能力較差,不能將計算機技術有效應用到內部審計工作中,往往工作質量和效率低下。在很多機關事業(yè)單位中,都存在對內部審計工作不重視的情況,部分審計人員在工作中態(tài)度不端正、散漫,導致內部審計工作不能正常開展。
(五)內部審計整改不到位,工作方法有待更新
相關規(guī)定中明確指出,機關事業(yè)單位內部審計結果要及時公示,充分利用到問題整改中,追究當事人責任,及時通報整改進度,以提高機關事業(yè)單位經營管理和財務內控水平。然而內部審計結果的利用情況不容樂觀,涉及部門沒有及時有效地落實整改任務,習慣于應用傳統(tǒng)工作模式,對整改抱有抵觸情緒,給機關事業(yè)單位轉型發(fā)展造成了負面影響。除此之外,有相當一部分內部審計人員對新技術的掌握程度不高,使用陳舊工作方法開展內部審計工作,工作效率低,審計結果存在誤差,制約了內部審計工作價值的實現(xiàn)。
四、新形勢下強化機關事業(yè)單位內部審計工作的有效措施
(一)建立獨立的內部審計部門,保持內部審計工作的權威性
要想全面推進內部審計工作的落實,首先要優(yōu)化單位內部組織結構,專門建設內部審計部門,保持內部審計部門及內部審計工作的獨立性,配備素質能力水平高、具有大局觀和服務意識的人員實施內部審計工作,防止內部審計工作開展過程中受到不良干擾,按照既定制度和流程客觀公正地執(zhí)行每一項工作任務,提高內部審計工作的權威性和可靠性。新形勢下,發(fā)揮內部審計的監(jiān)督服務職能,是降低風險發(fā)生概率及經濟損失、維護機關事業(yè)單位資產安全及促進其健康穩(wěn)定發(fā)展的動力源泉,內部審計部門要積極轉換工作理念,制定多維化、全覆蓋的內部審計工作計劃,科學分配每個人員的崗位責任,督促內部審計人員協(xié)同合作,提高資源利用率及審計工作效率;從全方位、全過程監(jiān)督控制經濟業(yè)務活動的角度出發(fā),采用事前、事中、事后相結合的工作模式,更加全面準確地掌握單位經濟業(yè)務活動信息,加大風險防控力度,避免遺漏重要細節(jié),實現(xiàn)內部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展和有效落實。
(二)準確進行職能定位,強化風險控制意識
在機關事業(yè)單位轉型發(fā)展的過程中,風險可謂無處不在,以內部審計工作為導向實施風險控制,最大化發(fā)揮內部審計的作用,機關事業(yè)單位遭遇風險的概率會急劇下降。內部審計人員應當對機關事業(yè)單位的經濟業(yè)務活動進行科學細致的分析,針對不同類型的經濟業(yè)務活動風險進行有效識別,制定應對措施加以防控,建構完善的風險管理體系。提高單位全體員工的風險控制意識,利用傳統(tǒng)媒體和新媒體宣傳風險的危害以及內部審計工作的作用,列舉實例表明無論任何崗位違反制度規(guī)定都要予以嚴懲,營造遵章守紀的氛圍。單位員工會認真遵守政策法規(guī)和規(guī)章制度,打消僥幸心理,意識到自己在內部審計工作中同樣肩負一定責任,對內部審計工作報以更高關注。相關單位可借助各種培訓教育契機提高員工的風險控制能力,促使全員形成整體合力,踴躍參與內部審計工作,幫助內部審計人員獲取更加完整的信息,得到更加準確的審計結果,以便對各類風險進行有力控制,為維護單位資產安全盡一份力。
(三)健全內部審計工作制度,規(guī)范內部審計工作
在制度層面為內部審計工作的科學化、規(guī)范化開展提供保障,要以國家政策法規(guī)為指導,結合機關事業(yè)單位內部審計工作實際要求,健全相關規(guī)章制度,指導實踐工作高質量開展。機關事業(yè)單位應明確內部審計工作的重點,制定符合市場發(fā)展規(guī)律和自身情況的工作制度,保證內部審計工作的嚴謹性。為保證內部審計工作質量,要建設審計質量檢查與考評機制,定期或不定期檢查內部審計工作執(zhí)行情況,對內部審計人員的工作表現(xiàn)進行評定,將所得信息反饋給內部審計部門,為內部審計人員的獎懲提供依據。構建獎懲機制,引入多樣化獎懲措施,對審計質量高、為單位做出卓越貢獻的人員予以物質獎勵,給其提供專業(yè)發(fā)展和職業(yè)晉升機會,滿足內部審計人員的多元化需求。倘若發(fā)現(xiàn)內部審計人員對待崗位工作態(tài)度消極,工作效率較低,審計結果不準確,必須嚴厲懲戒,以調動內部審計人員的主觀能動性,使之在對待內部審計工作時保持較高的道德責任感,不斷提高自身素質能力,充分勝任新時期內部審計工作要求,規(guī)范進行每項審計操作。
(四)加強內部審計工作隊伍建設,提高審計人員工作積極性
高效優(yōu)質完成內部審計工作需要建設綜合實力強勁的內部審計工作隊伍,提高內部審計人員的專業(yè)知識和信息素質,使其從實踐工作和培訓活動中積累經驗,以便應對新時期內部審計工作開展中遇到的各種挑戰(zhàn)。機關事業(yè)單位內部審計環(huán)境正在悄然發(fā)生改變,墨守成規(guī)的內部審計人員必然會遭到淘汰,只有樹立與時俱進思想,主動學習黨和國家的方針政策,廣泛涉獵會計、審計、工程造價、風險管理等專業(yè)學科知識,才能在內部審計工作中表現(xiàn)得更加出色,為自己贏得更多贊譽,為單位發(fā)展貢獻更大力量。內部審計工作隊伍建設是一項長期性、持續(xù)性的工作,機關事業(yè)單位要經常性地組織學習交流和業(yè)務培訓活動,積極參加上級審計機關組織的“以審代培”項目,確保內部審計人員能夠牢固掌握新技術、新方法,實務能力不斷得以增強。相關單位應保證內部審計人員的付出和收獲成正比,給其提供合適的薪酬待遇,提高內部審計人員的地位,通過開展內部宣傳工作和職業(yè)道德教育,督促單位全體部門及人員積極配合內部審計工作,增強內部審計人員的職業(yè)認同感和歸屬感,調動其內在潛力,使之嚴格履行職責,防范道德風險。
五、結語
在新時期要想實現(xiàn)內部審計工作的全面覆蓋和有效落實,就要建立獨立的內部審計部門,保持內部審計工作的權威性,準確進行職能定位,強化單位全員風險控制意識,健全內部審計工作制度,約束和激勵內部審計人員,加強內部審計工作隊伍建設,提高審計人員素質能力和工作積極性,積極落實整改任務,創(chuàng)新審計方法,加快信息化建設進程,從而為機關事業(yè)單位高質量發(fā)展保駕護航。
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