財務(wù)會計工作中審計方法的實踐運(yùn)用研究

王美珍

隨著社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈。在這種背景下，企業(yè)要想提高自身的發(fā)展能力，更好地立足于市場環(huán)境中，應(yīng)從財務(wù)會計方面入手改變審計方法。財務(wù)會計工作和審計工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面具有重要作用，將審計方法合理地運(yùn)用到財務(wù)會計工作中，可顯著提升財務(wù)工作的效率，為企業(yè)決策提供重要的參考依據(jù)。基于此，本文重點探究財務(wù)會計工作中審計方法的應(yīng)用情況。

在現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展中，通過引入全新的審計方法可對其經(jīng)營計劃的合理性和發(fā)展戰(zhàn)略的制定進(jìn)行有效評估，從而不斷提高人力資源、物資和資金的利用效率，同時評估企業(yè)財務(wù)面臨的風(fēng)險，積極采取預(yù)防措施，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、財務(wù)會計與審計工作的主要內(nèi)容

（一）財務(wù)會計

對企業(yè)而言，財務(wù)會計工作主要是對資本進(jìn)行控制的過程，是對財務(wù)狀況進(jìn)行評估的重要手段。在具體工作中需對有關(guān)資料和準(zhǔn)則做出結(jié)論，對財務(wù)報表做好評估。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)審計工作也要相應(yīng)地改變。要深入了解企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)狀況，根據(jù)市場情況及時為企業(yè)管理者提供有效信息。為了進(jìn)一步提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率，應(yīng)將財務(wù)與審計工作有效結(jié)合。

（二）內(nèi)部審計

審計需根據(jù)國家規(guī)定，應(yīng)用具體的措施和方法，對需要進(jìn)行審計的企業(yè)的財政收支和管理狀況進(jìn)行全面監(jiān)督，并評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而鑒定企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，根據(jù)評價結(jié)果輔助企業(yè)改善自身經(jīng)營狀況，促使收支處于平衡狀態(tài)。另外，審計主要圍繞經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行，因而企業(yè)發(fā)展的實際狀況成為審計工作開展的重要條件?，F(xiàn)階段企業(yè)使用的審計方法比較多，常見的有詢問法、檢查法、函證法和觀察法等。在審計期間，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)被審對象的情況，選擇相應(yīng)的審計方法，從而保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。

1.財務(wù)審計

財務(wù)審計主要圍繞財務(wù)賬目進(jìn)行。要求財務(wù)人員分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行情況，具體包括實物資產(chǎn)、相關(guān)憑證等。借此檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、財務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性等，如貨幣資金專項審計、財務(wù)收支專項審計等。

2.合規(guī)審計

合規(guī)審計亦被稱內(nèi)部控制審計。這個環(huán)節(jié)要以相關(guān)規(guī)章制度作為切入點。具體而言就是審計企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度是否具有合理性、激勵性等，從而保證規(guī)章制度適用企業(yè)的實際情況。與此同時，還要審計規(guī)章制度能否對員工起到激勵和約束的作用，促使企業(yè)完善和優(yōu)化管理體系。合規(guī)審計工作主要包括授權(quán)審批制度審計、員工福利制度審計等。

3.效益審計

效益審計就是審計各部門的業(yè)績。具體而言就是評價各部門的產(chǎn)出效益、工作效率等，同時還要及時了解各部門在工作中遇到的問題，從而為后續(xù)工作模式的優(yōu)化提供重要依據(jù)。審計內(nèi)容主要包括部門工作效率、部門經(jīng)濟(jì)效益等。

二、審計方法的作用

財務(wù)會計與審計工作在本質(zhì)上是相同的，都能夠充分反映企業(yè)整體經(jīng)營情況，為其后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。審計工作主要是對企業(yè)財務(wù)會計工作的真實性、完整性進(jìn)行監(jiān)督與核查。無論是財務(wù)會計還是審計，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中均發(fā)揮著重要作用，兩者具有相輔相成的關(guān)系。在財務(wù)會計工作中應(yīng)用審計方法，可對相關(guān)工作的開展進(jìn)行有效規(guī)范，減少重復(fù)工作，保證工作效率。

（一）促使內(nèi)部會計信息更真實

眾所周知，企業(yè)的資金使用主要由財務(wù)管理部門審核，是企業(yè)發(fā)展的重要支持，同時也是“防火墻”。因而保證會計信息的真實性尤為重要。若在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)各種虛假信息、不實信息，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。在這種情況下，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。重視對數(shù)據(jù)的核對，確保其真實性。另外，企業(yè)還要重視思想教育工作，促使財務(wù)人員保持正確的態(tài)度參與審計工作。財務(wù)審計工作要體現(xiàn)公開、透明原則。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

有些不采用內(nèi)部控制措施的企業(yè)，無法有效保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。加之受財務(wù)人員工作態(tài)度和能力的影響，不注重監(jiān)督和審查，就會影響企業(yè)內(nèi)部控制效果，增加企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的風(fēng)險。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，這個環(huán)節(jié)會對企業(yè)風(fēng)險控制結(jié)果產(chǎn)生極大的影響，這在一定程度上體現(xiàn)出企業(yè)管理能力欠缺?，F(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制，做好數(shù)據(jù)歸納和總結(jié)，提高企業(yè)財務(wù)審計管理效率。

三、目前財務(wù)會計審計工作中的常見問題分析

現(xiàn)階段財務(wù)會計審計工作存在的問題，主要集中在審計監(jiān)督制度存在漏洞，監(jiān)管力度比較弱、忽視風(fēng)險評估機(jī)制、審計綜合管理意識和素質(zhì)有待加強(qiáng)、審計工作不夠規(guī)范。針對這些問題，需要深入分析原因，制定合理的策略，確保高效完成財務(wù)會計審計工作，降低財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（一）審計監(jiān)督制度存在漏洞，監(jiān)管力度比較弱

不少企業(yè)的審計部門因權(quán)限不足，使相關(guān)工作的開展缺乏必要的控制力和約束力。從企業(yè)內(nèi)部來看，行政機(jī)構(gòu)的級別通常要高于審計機(jī)構(gòu)，而審計機(jī)構(gòu)無權(quán)查詢其他職能部門的重要信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因而能夠利用的信息資源較少，最終影響監(jiān)督效果，無法充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，也無法把握各部門的工作情況和企業(yè)的資金流動情況。另外，一些參與審計工作的財會人員的工作權(quán)限和責(zé)任分配不明確，導(dǎo)致審計工作經(jīng)常出現(xiàn)前后矛盾的情況，這對企業(yè)的資金安全性產(chǎn)生了較大的影響。

（二）忽視風(fēng)險評估機(jī)制

現(xiàn)階段的審計工作主要是事后審計，對可能面臨的風(fēng)險關(guān)注不夠。這使審計人員在具體工作中不能針對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行定期評估。只能針對短期計劃和部分項目進(jìn)行風(fēng)險評估，而對企業(yè)的整體發(fā)展及市場風(fēng)險做不到全面的評估，造成企業(yè)風(fēng)險評估質(zhì)量不夠理想。加之部分財會人員未接受過系統(tǒng)的風(fēng)險評估培訓(xùn)，致使風(fēng)險評估能力較低。因此，在面對企業(yè)財務(wù)壓力時，無法根據(jù)具體情況和需求制定合理的應(yīng)對措施，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不斷擴(kuò)大。

（三）審計綜合管理意識和素質(zhì)有待加強(qiáng)

有些企業(yè)在財務(wù)審計管理方面存在監(jiān)督調(diào)控管理體系不合理的情況。從實際情況來看，部分審計人員在工作中作風(fēng)較散漫，對審計管理觀念認(rèn)識不足，且企業(yè)內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，直接影響財務(wù)管理工作的開展，進(jìn)而對其經(jīng)濟(jì)狀況帶來較大的影響。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，對財務(wù)人員的專業(yè)水平提出了更高的要求。然而有些財務(wù)人員對審計方法了解不全，在應(yīng)用中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，導(dǎo)致工作效率低下。另外，還有一些企業(yè)應(yīng)用審計方法時，缺少經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員指導(dǎo)，這會導(dǎo)致審計工作難以有效推動。另外，在審核環(huán)節(jié)，企業(yè)還面臨審計標(biāo)準(zhǔn)不全面和不夠明確的問題，甚至有些企業(yè)沒有建立相應(yīng)的管理制度，使審計方法在應(yīng)用中受到限制。

四、審計方法的實踐路徑

（一）構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督力度

要想在財務(wù)會計管理中充分發(fā)揮審計方法應(yīng)有的作用，首先要把握財務(wù)會計管理工作的要求，建立內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，根據(jù)實際情況合理完善監(jiān)督流程。在實際工作中，為能夠提高審計工作的有效性，參與審計工作的財會人員要深入到備審單位，對各職能部門的情況進(jìn)行全面考察。在此期間需合理應(yīng)用調(diào)查方法，如詢問法、觀察法等，確保審計工作有序進(jìn)行，順利獲取審計證據(jù)。在對資金保管、利用和存貨盤點方面，要做到細(xì)致且全面，從而有效保證企業(yè)內(nèi)控的穩(wěn)定性。在這個環(huán)節(jié)，還要做好檢驗結(jié)果的記錄，事后與被審計單位做好對賬。審計工作人員可選擇查詢賬目的方式，分析企業(yè)內(nèi)部資金使用情況，對出現(xiàn)遺漏的部分或有疑問的環(huán)節(jié)要做好重點調(diào)查。通過盤點的方式驗證報表中包括的資金、存貨和固定資產(chǎn)。這樣做的目的主要是從根本上保證資金的安全性，促使被審計單位嚴(yán)格遵循監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部管控制度。

（二）組織開展風(fēng)險審計工作

企業(yè)應(yīng)結(jié)合以下幾點進(jìn)行風(fēng)險審計工作：一是財會人員需對企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境做好深入了解，確定財務(wù)會審工作開展的重點和難點，最大程度消除財務(wù)風(fēng)險。在工作中需合理應(yīng)用審計方法開展審計活動，查找企業(yè)發(fā)展過程中存在的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部門工作人員可對具體部門和經(jīng)濟(jì)合作項目展開審計調(diào)查，立足微觀層面對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的性質(zhì)進(jìn)行評估，并對各部門的經(jīng)濟(jì)活動合理地展開測評。具體而言就是對被審計單位的收支狀況、工作環(huán)境、經(jīng)營模式等進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險評估。二是財會人員需根據(jù)實際情況，建立合理、立體的風(fēng)險評估模型，計算被審單位近年獲取的凈收益數(shù)額，在這個基礎(chǔ)上對審計工作的實施路徑、運(yùn)作流程等進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。另外，作為審計人員需核查被審單位向上級機(jī)關(guān)提交的有關(guān)書面資料，如預(yù)算編制表、財務(wù)報表、經(jīng)營計劃等。還要加強(qiáng)對企業(yè)專項審計工作的控制，確定審計工作重點。只有這樣才能夠更好地把握被審計單位的整體情況，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論，發(fā)現(xiàn)誘發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素。了解到存在的財務(wù)風(fēng)險問題后，審計人員需立足財務(wù)層面消除負(fù)面影響。

（三）明確財會審計的各項流程

在現(xiàn)階段的財會審計工作中，一般會涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的多個階段。為確保審計方法應(yīng)用的合理性，首先要明確審計工作中的各項流程。在開展審計工作前，相關(guān)審計人員需根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部的了解，確定專項財務(wù)審計工作流程。在審計過程中，要注重對相關(guān)報告的檢查和監(jiān)督。另外。審計人員在對審計報告進(jìn)行總結(jié)時，需做好監(jiān)督管理。

（四）加強(qiáng)流動資金的去向追蹤

在財務(wù)會計工作中，相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照要求追蹤企業(yè)資金量和使用方向，確保資金得到有效利用。審計人員在工作中應(yīng)跟蹤追查企業(yè)近年來資金的使用、流入賬戶等情況，同時還要控制各個款項的進(jìn)出，確認(rèn)款項進(jìn)展，這樣可最大程度避免企業(yè)資金出現(xiàn)流向不明的情況。另外，在審計工作中，還需注意對資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出時間的把控，減少資金壓力產(chǎn)生的不利影響。為了做好審計管理工作，企業(yè)有必要強(qiáng)化財務(wù)人員的風(fēng)險意識，提高其對市場的評估能力。

（五）提升審計人員的素質(zhì)水平

從事財務(wù)會計審計工作的財務(wù)人員首先要具備良好的職業(yè)道德，從而保證工作質(zhì)量。為此，企業(yè)在建立審計團(tuán)隊時，要注重對人員的把關(guān)。在人員聘用方面，不僅要注重其道德素養(yǎng)，還要注重專業(yè)知識和能力。為此，企業(yè)需注重人員聘用制度的制定，在這方面要確保規(guī)范化，確保聘用人員的專業(yè)能力和工作態(tài)度等均能達(dá)到審計工作的要求。

（作者單位：山東省高密市柏城鎮(zhèn)政府）