加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度建設(shè)的研究

蘇春艷

一、引言

內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的有效性起著直接的影響。由此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，經(jīng)營(yíng)者及管理者更加關(guān)注內(nèi)控管理的形成及作用。雖然每個(gè)企業(yè)在規(guī)模形式上存在著差異，但是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性得到了經(jīng)營(yíng)者及管理者的一致認(rèn)可，同時(shí)財(cái)務(wù)管理在節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本、運(yùn)營(yíng)成本以及確保企業(yè)資產(chǎn)完整性上的作用也非常顯著。然而很多企業(yè)并沒有對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)給予應(yīng)有的重視，其結(jié)果是，內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒有起到引導(dǎo)及規(guī)范的作用，使得管理層不能依賴企業(yè)的財(cái)務(wù)分析進(jìn)行決策。因此，需要對(duì)制約企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵因素進(jìn)行研究，并能夠采取相應(yīng)的措施推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，使得企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的基本概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門為了企業(yè)發(fā)展而進(jìn)行的管理和控制。其目的在于圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制兩大概念，建立企業(yè)在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制。兩者之間有著緊密的聯(lián)系，是相輔相成共同促進(jìn)企業(yè)整體管理質(zhì)量的手段。從可持續(xù)發(fā)展的角度來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益、現(xiàn)金流的可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的價(jià)值作用。具體而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控包含資金配置、資金籌集、利潤(rùn)分配、成本預(yù)算等內(nèi)容，以此為企業(yè)重大決策提供可靠參考指標(biāo)，提升企業(yè)整體資源利用率。

三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的作用

企業(yè)在發(fā)展過程中將內(nèi)部控制制度應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，可以使企業(yè)的內(nèi)部管理與外部環(huán)境的變化更加協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)在面對(duì)外部激烈的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)有條不紊地發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際市場(chǎng)情況來看，財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)控制度保證財(cái)務(wù)信息及會(huì)計(jì)資料的完整性

企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以及會(huì)計(jì)資料是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)條件，而內(nèi)部控制制度的完善意味著財(cái)務(wù)信息得到正確的處理，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息能夠如實(shí)地反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、現(xiàn)金流、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等信息，從而為經(jīng)營(yíng)決策提供更加可靠的信息。健全的內(nèi)控制度規(guī)范了企業(yè)審查及復(fù)核工作，有助于及時(shí)查找出財(cái)務(wù)管理中的漏洞及問題，從而對(duì)于財(cái)務(wù)工作的改進(jìn)提供支持。由此可見，確保財(cái)務(wù)信息以及會(huì)計(jì)資料的完整性對(duì)于企業(yè)正常的發(fā)展起著重要的作用，所以內(nèi)控制度的建設(shè)成為必不可少的環(huán)節(jié)。

2.內(nèi)控制度能夠確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的并且能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，在企業(yè)的發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用。確保資產(chǎn)的安全及完整性是財(cái)務(wù)人員最基本的職責(zé)，為使企業(yè)能夠持續(xù)健康的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，確保資產(chǎn)的安全與完整至關(guān)重要。企業(yè)通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)分離責(zé)任，對(duì)于貨幣資金、銀行存款、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，完善審核制度；同時(shí)確保采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)等人員的職責(zé)分離，避免資產(chǎn)的流失，保證資產(chǎn)的完整性。內(nèi)控制度的實(shí)施也提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.內(nèi)部控制制度降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化

4.內(nèi)部控制制度有助于決策層進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，為企業(yè)發(fā)展制定方針策略

在企業(yè)內(nèi)控制度運(yùn)行有效的情況下，財(cái)務(wù)管理人員可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)分析結(jié)果的幫助下，決策層對(duì)于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際成本及利潤(rùn)狀況、資金的使用情況，各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際運(yùn)行狀況，獲得系統(tǒng)全面的了解。在全面了解的基礎(chǔ)上，才能制定符合企業(yè)未來發(fā)展道路的財(cái)務(wù)決策，根據(jù)掌握的信息及時(shí)變更決策，調(diào)整戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于良性循環(huán)的狀態(tài)當(dāng)中。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度實(shí)施過程中的不足

隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)管理層越來越認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理過程中的作用，但是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)發(fā)展過程中存在的各種限制因素，內(nèi)控管理制度的實(shí)施效果并不如預(yù)期。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控存在的問題主要有以下幾個(gè)方面。

1.缺乏對(duì)內(nèi)控管理制度的重視

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的狀況起著關(guān)鍵性作用。受傳統(tǒng)因素的影響，有很多企業(yè)的管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)缺乏相應(yīng)的認(rèn)識(shí)和理解，僅從自身的經(jīng)驗(yàn)來看待內(nèi)控，認(rèn)為內(nèi)控即為成本管理和資金管理，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，因此缺乏相應(yīng)的警惕性。相關(guān)管理人員在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，未能圍繞財(cái)務(wù)管理的真實(shí)需求建立完善的內(nèi)控制度。部門相關(guān)人員也沒有將內(nèi)控管理當(dāng)做工作重點(diǎn)，對(duì)于可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)防，導(dǎo)致各種潛在因素的存在和發(fā)酵，進(jìn)而誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。對(duì)內(nèi)控制度的不重視，還會(huì)導(dǎo)致在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不能做出提前應(yīng)對(duì)，不能把握市場(chǎng)機(jī)遇及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)可能面對(duì)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.內(nèi)控制度還不夠完善

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的過程中面對(duì)著巨大的挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)工作作為企業(yè)發(fā)展過程中的一個(gè)基本工作，直接影響著企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展。為了提升財(cái)務(wù)管理的效果，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度成為企業(yè)發(fā)展中不可避免的一個(gè)難題。從研究數(shù)據(jù)來看，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。但是因?yàn)槿狈y(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中，對(duì)于自身所處的市場(chǎng)環(huán)境并不能夠進(jìn)行合理的估計(jì)。當(dāng)企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略并不能夠適應(yīng)市場(chǎng)的需求，繼續(xù)按照原來的路線發(fā)展，企業(yè)可能會(huì)面臨巨大的損失；但是當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，再調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，可能已經(jīng)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，可能導(dǎo)致許多工作沒有進(jìn)行專人專干，職責(zé)分離。比如，在資金管理的過程中出納人員兼任復(fù)核的工作，這樣就存在發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.財(cái)務(wù)工作人員工作能力有待提升

一些男人不知從哪地方變出來，東冒一個(gè)，西冒一個(gè)，一眨眼幾十個(gè)人圍攏在卡車前。田志芳以為自己渾身泥土，一個(gè)多月沒洗澡，臟得要命，可一看他們，除了眼珠子轉(zhuǎn)，簡(jiǎn)直是標(biāo)準(zhǔn)的泥俑，個(gè)個(gè)軍裝破舊，衣衫襤褸。田志芳被那個(gè)女人扶著，男人們帶著強(qiáng)烈的泥腥味汗臭味閃出一條通道。

企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)于數(shù)據(jù)的掌握都很專業(yè)，但是在管理方面的知識(shí)比較缺乏，導(dǎo)致不能從企業(yè)全局針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析提出合理的建議。但是在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，財(cái)務(wù)分析人員需要夠給經(jīng)營(yíng)者提出合理的建議來面對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的機(jī)遇或風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者雖然站在企業(yè)角度來制定戰(zhàn)略決策，但是對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的深層次的問題不能夠進(jìn)行全面的了解，這時(shí)就需要財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析給出相應(yīng)的建議。

五、針對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控管理不足的應(yīng)對(duì)策略

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)管理制度

當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有形成一個(gè)完整、統(tǒng)一的管理規(guī)則以及標(biāo)準(zhǔn)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，形成一個(gè)統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還應(yīng)進(jìn)一步確定對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)有目的性和計(jì)劃性的管理工作。在企業(yè)內(nèi)部中明確各個(gè)崗位的職責(zé)，將相應(yīng)的職責(zé)明確落實(shí)到個(gè)人身上，從而在企業(yè)內(nèi)部提高員工的責(zé)任意識(shí)及水平。當(dāng)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)精準(zhǔn)找到問題所在點(diǎn)，確立明確的獎(jiǎng)懲制度。例如，在企業(yè)的存貨管理中，應(yīng)建立明確的銷售出入庫(kù)制度，入庫(kù)經(jīng)過車間人員及倉(cāng)庫(kù)人員雙方認(rèn)定才可入庫(kù)，出庫(kù)經(jīng)過倉(cāng)庫(kù)及財(cái)務(wù)、銷售部門確認(rèn)出庫(kù)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，避免舞弊發(fā)生，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整性。此外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)專項(xiàng)市場(chǎng)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的調(diào)研工作，對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該仔細(xì)開展對(duì)應(yīng)的調(diào)查分析。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制觀念

健全的內(nèi)控制度是促進(jìn)企業(yè)工作順利開展的保障，同時(shí)也是實(shí)施內(nèi)控工作的工作依據(jù)。企業(yè)管理者應(yīng)該改變傳統(tǒng)的觀念，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的作用，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境制定合適的內(nèi)部控制制度，使之與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況相適應(yīng)。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部向員工要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，在日常的工作中引導(dǎo)員工將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)踐工作中。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度真正落實(shí)到實(shí)際工作中，充分發(fā)揮相關(guān)人員的直接作用，在日常的工作中將內(nèi)控制度循序漸進(jìn)地傳達(dá)給每一個(gè)員工，將內(nèi)控制度當(dāng)作工作中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。而企業(yè)方面也應(yīng)該將內(nèi)控制度的建設(shè)放到企業(yè)工作的重要位置，使得內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行良好的結(jié)合，將內(nèi)部控制體系逐漸制度化，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.提高財(cái)務(wù)人員的工作能力

在企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)人員的工作能力對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。應(yīng)利用企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)提高員工的管理知識(shí)，同時(shí)將財(cái)務(wù)知識(shí)與內(nèi)控知識(shí)結(jié)合使用，使財(cái)務(wù)人員更好地通過財(cái)務(wù)分析為管理者提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的合理建議。同時(shí)，在日常的工作中，應(yīng)促進(jìn)員工提高內(nèi)部控制思想、風(fēng)險(xiǎn)防控思想、社會(huì)責(zé)任思想，確保內(nèi)控工作可以在企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，企業(yè)在招聘人員時(shí)要考察應(yīng)聘者的專業(yè)素養(yǎng)及經(jīng)驗(yàn)、能力、綜合水平，做好薪酬的合理分配，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，從而為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供良好的人力支持。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，在內(nèi)控制度建設(shè)中沒有進(jìn)行良好的規(guī)范及約束，將會(huì)使得財(cái)務(wù)管理過程中存在嚴(yán)重的問題，從而制約企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的市場(chǎng)定位以及未來發(fā)展?fàn)顩r，將內(nèi)部控制制度與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行良好的結(jié)合，并利用現(xiàn)代化信息技術(shù)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并為此制定相應(yīng)的解決措施，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。