財務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用探討

閆松奕

杭州星宏機械有限公司

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級進行相關(guān)決策之時，財務(wù)分析可以為其提供重要的參考依據(jù)，還能對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況等進行客觀評定。而當企業(yè)財務(wù)分析方法和結(jié)果出現(xiàn)問題之時，企業(yè)便會有很大的可能出現(xiàn)決策失誤，而這無疑會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。近年來，與我國社會經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快相伴隨，市場競爭的激烈程度越來越高，如果企業(yè)財務(wù)分析工作做得不到位，欠缺相關(guān)財務(wù)分析的專業(yè)報表為其提供參考，企業(yè)便很難進行適宜而又高效的經(jīng)營決策和財務(wù)決策，這會對企業(yè)今后的經(jīng)營形成制約。

一、企業(yè)財務(wù)分析內(nèi)涵與方法

（一）財務(wù)分析內(nèi)涵

所謂財務(wù)分析，指的其實就是企業(yè)財務(wù)工作人員以傳統(tǒng)意義上的財務(wù)報表和其他相關(guān)基礎(chǔ)信息為依據(jù)，基于對財務(wù)分析方法及工具的科學(xué)及有效運用，針對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀態(tài)以及運營成本等開展系統(tǒng)性而又全面性的評價，力求獲取企業(yè)在一定發(fā)展階段的實際資產(chǎn)負債水平、盈利能力和現(xiàn)金流量水平，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量與效益的準確判斷。基于財務(wù)分析工作所取得的成果，企業(yè)管理層級相關(guān)人員可以更加準確地預(yù)判企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營發(fā)展趨勢，在此基礎(chǔ)上完成對企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整任務(wù)。財務(wù)分析報告不但要借助于財務(wù)數(shù)據(jù)信息實施相應(yīng)的評價，還要進行非財務(wù)信息的收集與整理，以企業(yè)經(jīng)營角度展開，思考財務(wù)結(jié)果背后的原因，在此基礎(chǔ)之上得到高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，將財務(wù)分析在企業(yè)管理中的實際應(yīng)用價值充分及有效地發(fā)揮出來[1]。

（二）財務(wù)分析基本方法

1.初步判斷數(shù)據(jù)的合理性

財務(wù)分析工作的實際開展無法與各種類型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計及分析相脫離，在進行財務(wù)分析之前，需要為財務(wù)數(shù)據(jù)的高度準確性提供切實保證。財務(wù)人員需要判斷數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑是否合理，同時，在對數(shù)據(jù)進行整理之時，還需要對不同數(shù)據(jù)的可比性給予關(guān)注，保證財務(wù)分析結(jié)果可以真正地實現(xiàn)與企業(yè)真實情況的契合。而在進行基礎(chǔ)財務(wù)報表的編制之時，如果出現(xiàn)當期數(shù)據(jù)和同期數(shù)據(jù)之間偏差比較大的狀況，還要對業(yè)務(wù)的變化情況進行進一步分析，判斷其是否合理，將造成數(shù)據(jù)偏差的因素確定下來，基于對復(fù)盤以及核實等手段的運用完成對數(shù)據(jù)準確性的驗證。

2.對財務(wù)信息與非財務(wù)信息進行分類整理

在統(tǒng)計數(shù)據(jù)之時，針對各類數(shù)據(jù)的平均值、總和等的排序或分類，需要保證依據(jù)的合理性，財務(wù)人員可以與企業(yè)的實際經(jīng)營特點相結(jié)合，將適宜的財務(wù)分析指標確定下來，在企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的縱向比較過程中為其提供相應(yīng)的參考依據(jù)[2]。舉例而言，在具體的成本費用上，對不同部門差旅費、招待費以及辦公費的合理性，業(yè)務(wù)部門營銷費用和收入的合理性，以及對營銷費消耗與業(yè)務(wù)營收增長之間的相關(guān)性等進行分析。

3.應(yīng)用財務(wù)分析方法

基于因素分析法、比較分析法、趨勢分析法等多種財務(wù)分析方法的支持，財務(wù)人員可以開展相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘工作，對可能會影響企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展的各種類型的內(nèi)外部環(huán)境因素進行全面盤點，與企業(yè)的當期數(shù)據(jù)和歷史同期數(shù)據(jù)相結(jié)合，做好相應(yīng)的比較分析工作，思考數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。另外，基于對預(yù)算值和實際完成值之間的比較，對預(yù)算值的合理性進行判斷，明確實際收入減少的原因，在此基礎(chǔ)上分析相應(yīng)的優(yōu)化措施。對企業(yè)的日常費用開支進行科學(xué)與有效的控制，尤其是要從嚴格意義上加強項目經(jīng)費的控制。

財務(wù)分析工作結(jié)果主要借助于財務(wù)分析報告體現(xiàn)出來。對當前實際情況進行分析，在企業(yè)財務(wù)管理工作的開展過程中可以對較多的財務(wù)分析工具及方法加以運用，涉及企業(yè)經(jīng)營單項指標、多維度綜合指標、預(yù)算實際比等，這些指標盡量要用圖表的形式展示在報告之中，以此體現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況及其趨勢。然而各種類型的財務(wù)分析工具都有自身的局限性，財務(wù)工作人員在進行具體財務(wù)分析工具及方法的選用之時，需要注意對不同方法所具有的特點進行比較，以比較分析的結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合分析目的，將最為適宜的方法確定下來[3]。

二、財務(wù)分析對企業(yè)的重要性

（一）通過財務(wù)分析對企業(yè)發(fā)展中存在的財務(wù)問題進行揭示

在調(diào)查和分析資產(chǎn)負債表以及利潤表等相關(guān)報表的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以更加全面與準確地掌握自身的實際財務(wù)狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)變化情況以及資產(chǎn)運營情況等，以此得出對償債能力、盈利能力等綜合能力的判斷結(jié)果，將企業(yè)在財務(wù)方面存在的問題真實地揭露出來，讓相關(guān)人員在一個足夠短的時間內(nèi)采取針對性的措施，保證問題處理的有效性，最小化企業(yè)受到的不利影響。

（二）財務(wù)分析可以為企業(yè)管理層級經(jīng)營管理決策的調(diào)整提供幫助

在針對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行考核及評價的過程中，相關(guān)負責(zé)人員可以對財務(wù)分析中的各項相關(guān)指標加以運用，通過比較分析及時而又準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際經(jīng)營與管理過程中存在的問題，思考問題的發(fā)生原因，進而提出相應(yīng)的建議，為企業(yè)管理層級相關(guān)人員在第一時間對經(jīng)營管理決策進行調(diào)整提供重要的參考依據(jù)，而這又能夠為企業(yè)的更好發(fā)展打下一個扎實的基礎(chǔ)。

（三）財務(wù)分析在企業(yè)管理過程中擔任著非常重要的角色

在財務(wù)分析工作的開展過程中，企業(yè)可以評價之前的經(jīng)營績效，將自身目前的實際財務(wù)情況揭露出來，同時，實現(xiàn)對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測。另外，財務(wù)分析可以幫助企業(yè)對自身預(yù)算的具體完成情況進行檢查，進而為管理層級相關(guān)人員提供參考依據(jù)，讓其完成相應(yīng)管理機制的制定，避免錯誤發(fā)展決策的制定。據(jù)此可知，財務(wù)分析在企業(yè)的經(jīng)營及管理過程中有著非常重要的作用[4]。

三、財務(wù)分析在企業(yè)管理中的具體應(yīng)用策略

（一）全面與有效利用財務(wù)數(shù)據(jù)分析方法

第一，以賬務(wù)處理為視角。在執(zhí)行對企業(yè)賬務(wù)的整理與處理任務(wù)之時，財務(wù)人員必須嚴格做到恪盡職守，針對性地強化財務(wù)記錄核算工作的開展，為賬目記錄的清晰性提供保證，做到一目了然，確保賬目和實物之間的相互符合性，避免賬目混亂、與實務(wù)存在偏差等狀況的發(fā)生。舉例而言，針對固定資產(chǎn)信息，需要與固定資產(chǎn)的實際變化情況相結(jié)合。實時對相關(guān)信息進行修正，在計提折舊的過程中，同樣需要保證各項數(shù)據(jù)信息記錄的精準性，切實保證計提范圍處在一個合理的水平之內(nèi)。在對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析之時，可以采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，在財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，針對財務(wù)情況以及企業(yè)的實際盈利情況得出精準的判斷結(jié)果。

第二，以數(shù)據(jù)對比為視角。通常情況下，企業(yè)在對數(shù)據(jù)進行對比之時，主要采用實際數(shù)據(jù)和同期數(shù)據(jù)相比較、實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)相比較等相關(guān)方法。為了保證企業(yè)的財務(wù)分析工作真正滿足有效性要求，企業(yè)可以在比較分析歷史數(shù)據(jù)和當期數(shù)據(jù)的同時，對行業(yè)內(nèi)部發(fā)展較為成熟的經(jīng)驗及數(shù)據(jù)進行參考，與實際情況相結(jié)合，完成對財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理的判斷工作，通過數(shù)據(jù)的比較及分析將其中存在的數(shù)據(jù)漏洞以及丟失等情況確定下來。

第三，以數(shù)據(jù)信息分類匯總為視角。在對數(shù)據(jù)進行分析的過程中，分類匯總這一方法的應(yīng)用率比較高，同時，此方法又屬于一種相對簡單的分析方法，被劃歸至統(tǒng)計分析方法的范疇。通常情況下，財務(wù)工作在進行數(shù)據(jù)分析之時對分類求和法、指數(shù)趨勢分析法以及比較分析法等手段的運用比較多，對采集的相關(guān)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，完成對數(shù)據(jù)的計算任務(wù)。此外，分析人員還需要以實際情況為立足點，進行相關(guān)數(shù)據(jù)指標和比例的構(gòu)建，深層次明確數(shù)據(jù)重點，基于對縱向、橫向綜合比較方式的運用，得出分析對象存在的規(guī)律[5]。舉例而言，在對辦公用品使用情況進行分析之時，可以計算員工個人的月消耗量，在此基礎(chǔ)上把握辦公用品實際消耗和浪費情況，通過運用科學(xué)性的方法，可以相應(yīng)地發(fā)揮出杜絕浪費的作用。

（二）加大以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)分析工作開展力度

財務(wù)報表中記錄的各項數(shù)據(jù)，能夠為企業(yè)財務(wù)分析工作的全面與有效開展提供重要的數(shù)據(jù)支持。眾所周知，財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)信息非常豐富，針對企業(yè)每一筆賬目的實際收支情況均有相應(yīng)的記錄，從組成內(nèi)容上來看，一套完整的財務(wù)報表至少有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注（簡稱“四表一注”），另外，還對銀行存款賬戶以及現(xiàn)金日記賬有所涉及。其中，現(xiàn)金日記賬是企業(yè)財務(wù)人員逐步登記的賬單，企業(yè)可以將現(xiàn)金日記賬作為切入點，科學(xué)而又高效地進行財務(wù)分析。在具體的實踐環(huán)節(jié)，企業(yè)可以對“靜態(tài)分析”和“動態(tài)分析”相互結(jié)合的方式加以運用。其中，前者主要是以既定的外生變量為依據(jù)進行內(nèi)生變量的求解，屬于一種綜合性地比較及分析已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動成果的方法；后者主要是針對今后的發(fā)展趨勢做出相應(yīng)的預(yù)測，不僅可以系統(tǒng)性地掌握企業(yè)經(jīng)濟運動的全過程，還可以相對準確地將企業(yè)經(jīng)濟運動的規(guī)律揭示出來，在實際政策的制定方面可以提供重要的參考。實際上對于兩類方法而言，不管是分析內(nèi)容還是分析對象，相互之間的差異都非常明顯，綜合應(yīng)用兩種方法，可以為財務(wù)分析的準確性以及完善性提供保證，提高財務(wù)報表內(nèi)數(shù)據(jù)信息運營的高效性，將它們逐漸地轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂欣脙r值的經(jīng)濟信息，在企業(yè)經(jīng)營決策的制定中提供重要的數(shù)據(jù)參考。而在利用財務(wù)報表開展數(shù)據(jù)分析工作之時，企業(yè)需要特別關(guān)注數(shù)據(jù)信息的時效性，加強和報表制定人員之間的密切溝通，盡可能地做到對各項數(shù)據(jù)信息真實情況的掌握，在此基礎(chǔ)之上更好地指導(dǎo)及幫助企業(yè)發(fā)展。

（三）做好對財務(wù)報表之外數(shù)據(jù)的分析工作

財務(wù)分析這一任務(wù)表現(xiàn)出明顯的繁瑣性特點，在企業(yè)的各個環(huán)節(jié)均有貫穿，它并不會局限在企業(yè)財務(wù)的三大報表之上，而是和其他業(yè)務(wù)項目存在非常密切的聯(lián)系，這對企業(yè)財務(wù)分析人員提出了更高的要求，要合理而又有效地運行信息化財務(wù)系統(tǒng)，針對性地強化資金運作分析、經(jīng)營管理分析、投資管理分析等工作的開展，將企業(yè)現(xiàn)金流、資金使用、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營業(yè)績、投資和融資項目財務(wù)等各項信息確定下來，這可以確保財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營活動全過程之中的深度貫穿。

舉例而言，如果企業(yè)的當月毛利率并不一致于預(yù)期目標及其去年同時期的數(shù)據(jù)，呈現(xiàn)出不斷低下的發(fā)展趨勢，財務(wù)分析人員便需要從多個角度展開，對毛利率降低的原因進行分析，明確各項影響因素，主要分析的內(nèi)容涉及是銷售價格降低還是成本上升。如果出現(xiàn)銷售價格方面的變動，企業(yè)便需要以市場角度作為出發(fā)點，針對性地分析原因，判斷其到底是由客戶群體、市場發(fā)展規(guī)律、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)等因素導(dǎo)致，還是受到匯率降低的影響而造成外銷產(chǎn)品的人民幣價格變化，抑或是行業(yè)正處在發(fā)展的衰退階段、企業(yè)自身并沒有足夠的競爭力，或是會計處理具有特殊性等。與之相對應(yīng)的，如果是受到成本因素的影響而使得毛利率發(fā)生變化，企業(yè)便需要圍繞生產(chǎn)原材料、人工成本、產(chǎn)品損耗率以及物流運輸成本等相關(guān)因素展開，深層次挖掘降低毛利率的本質(zhì)原因。不管是受到哪一種因素的影響而使得企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變化，都對財務(wù)分析人員的工作提出嚴格要求，所有財務(wù)分析人員都必須保證恪盡職守，根據(jù)結(jié)果追溯原因，將隱藏于現(xiàn)象之后的實質(zhì)確定下來，進而采取針對性的應(yīng)對措施，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更加理想的經(jīng)濟利潤與價值。

對當前實際情況進行分析，企業(yè)管理財務(wù)報表體系各個方面尚處在研究進程之中，管理報表科目的設(shè)置、財務(wù)人員的掌握程度、不同科目的劃分標準、其他相關(guān)信息使用人員的實際理解程度等等，各種相關(guān)內(nèi)容的完善性并不是非常理想，特別是在細節(jié)的處理方面，需要企業(yè)財務(wù)分析人員投入更大的精力加強研究和探索，將與企業(yè)自身實際發(fā)展情況更加契合的管理報表模式確定下來，基于財務(wù)分析工作的全面及高效開展，為企業(yè)更好與更快發(fā)展目標的實現(xiàn)提供重要支持。