新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與解決途徑

郝柄泉

北京市第三建筑工程有限公司

國(guó)企在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐步增多，越來(lái)越多的現(xiàn)代企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的作用，并且著手采取有效的策略，強(qiáng)化內(nèi)部控制，獲取了一系列的成效。國(guó)企為了保證每項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，積極排查和防范各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制作為核心著力點(diǎn)，使用先進(jìn)、正確的方法，提升內(nèi)控的有效性，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)化管控，為國(guó)企創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境。

一、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性

首先，保證國(guó)企資產(chǎn)完整、安全。國(guó)企開展各項(xiàng)活動(dòng)都需要完整的資產(chǎn)提供保障，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)γ宽?xiàng)活動(dòng)順利、有序地開展做好全流程監(jiān)督，客觀分析和評(píng)估各環(huán)節(jié)操作是否合法、合規(guī)，進(jìn)而避免人員出現(xiàn)違規(guī)、不合法操作，最大限度地減少國(guó)企資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部控制，能夠使每項(xiàng)工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高各類資源利用率，并保證資產(chǎn)的完整性和安全性。

其次，有效強(qiáng)化國(guó)企抗風(fēng)險(xiǎn)能力和水平。隨著經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展腳步不斷加快，國(guó)企在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類日益增多、管理難度日益加大，建立內(nèi)部控制是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段?？梢詫?nèi)部控制融入各項(xiàng)活動(dòng)中，全面、徹底地排查各項(xiàng)活動(dòng)中涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)展開精細(xì)化分析，掌握不同風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率和影響程度，從而設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，增強(qiáng)國(guó)企抗風(fēng)險(xiǎn)能力和水平[1]。

最后，把控成本費(fèi)用，促進(jìn)國(guó)企良性發(fā)展。國(guó)企運(yùn)營(yíng)內(nèi)部資金流動(dòng)大，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范化，篩除低價(jià)值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本投入，在保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，可以科學(xué)、合理地配置每項(xiàng)資源，避免無(wú)效成本投入，利用最小的成本獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益，幫助國(guó)企穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待改進(jìn)和優(yōu)化

首先，內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不健全。一些國(guó)企在實(shí)務(wù)中，受實(shí)際因素的影響，尚未結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況建立職責(zé)明確、獨(dú)立的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，使得每項(xiàng)工作難以貫徹和落實(shí)到各部門、人員，弱化了內(nèi)控管理的成效，阻礙了國(guó)企良性發(fā)展。其次，內(nèi)控意識(shí)薄弱。國(guó)企部分管理層、職工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不全面，重視度不夠，沒有全面認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控的意義、方法和內(nèi)容，所以不能主動(dòng)學(xué)習(xí)和引進(jìn)內(nèi)控意識(shí)，難以為內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施提供思想支持，從而造成內(nèi)控環(huán)境不佳，不能將每項(xiàng)活動(dòng)貫徹到位，制約了國(guó)企良性發(fā)展。

（二）內(nèi)控執(zhí)行活動(dòng)不到位

一是內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不健全。嚴(yán)格、完善的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制是開展內(nèi)控活動(dòng)的重要保障，以此保證各部門、人員掌握工作權(quán)限和職責(zé)，發(fā)揮制度的約束作用。然而，不少國(guó)企過于注重短期效益獲取、戰(zhàn)略決策等，忽視了內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制的構(gòu)建、實(shí)施，不能將每項(xiàng)任務(wù)和職責(zé)做好劃分，各項(xiàng)活動(dòng)開展缺少制度約束，無(wú)法保證內(nèi)控的執(zhí)行剛性。二是忽視內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。內(nèi)控監(jiān)督也是國(guó)企內(nèi)控管理的核心要素，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督不可或缺，一些國(guó)企尚未注重內(nèi)控監(jiān)督，沒有配置完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，也無(wú)法主動(dòng)創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督方式，難以實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全流程監(jiān)督，無(wú)法快速找到內(nèi)控執(zhí)行中的漏洞并及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，削弱了內(nèi)控執(zhí)行力[2]。

（三）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制機(jī)制不完善

內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，會(huì)在一定程度上影響國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，部分國(guó)企在實(shí)施內(nèi)控時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)排查、預(yù)警和控制不到位，沒有形成完整的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)清單，逐一進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)，無(wú)法創(chuàng)設(shè)較佳的環(huán)境，制約了國(guó)企良性發(fā)展?，F(xiàn)如今，國(guó)企內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，核心原因是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制機(jī)制不健全，不能選用最新的風(fēng)險(xiǎn)排查、預(yù)警手段及方法，無(wú)法覆蓋內(nèi)控活動(dòng)全過程，也無(wú)法主動(dòng)辨識(shí)各項(xiàng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查不徹底、不全面，難以逐一做好防范和控制，使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不可控。另外，一些國(guó)企尚未構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，不能及時(shí)將常見風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)等匯總和積累，分析其基本特征和發(fā)生規(guī)律，難以形成可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)，不能為后續(xù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制提供指導(dǎo)。

（四）內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

國(guó)企內(nèi)控要想獲取更為理想的成效，應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)性的思維，借助信息化手段和方法，才能將信息技術(shù)與內(nèi)控管理融合，以提升內(nèi)控效率、質(zhì)量。然而，部分國(guó)企忽視了內(nèi)控信息化建設(shè)，無(wú)法跟上市場(chǎng)發(fā)展大趨勢(shì)，沒有應(yīng)用當(dāng)前最新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，使得內(nèi)控管理與信息技術(shù)融合交叉不到位，無(wú)法展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)、價(jià)值，不能提升內(nèi)控的有效性。深究其成因，體現(xiàn)在以下幾方面：一是內(nèi)控信息化的建設(shè)需要大量的成本投入。一些國(guó)企對(duì)其認(rèn)識(shí)不全面、重視度不夠，強(qiáng)調(diào)短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收益，在實(shí)踐中習(xí)慣使用手工處理工作，但是人為操作偏差較大，且規(guī)范化不足，為國(guó)企帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。二是內(nèi)控信息系統(tǒng)建立不到位，尚未應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，如人工智能等，建立高效、兼容的內(nèi)控信息系統(tǒng)，難以打通各部門間信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互通共享，從而弱化了內(nèi)控管理的成效[3]。三是內(nèi)控信息系統(tǒng)的安全性、可靠性不足。一些國(guó)企在內(nèi)控信息化運(yùn)行過程中，忽視了信息安全防護(hù)，沒有及時(shí)引進(jìn)安全防護(hù)技術(shù)，造成病毒、黑客易入侵，不能保障內(nèi)控信息系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

（五）內(nèi)控管理人員素養(yǎng)較低

國(guó)企內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施，需要高素養(yǎng)的人員做支撐，尤其是當(dāng)前信息時(shí)代下，對(duì)人員素養(yǎng)的要求愈發(fā)嚴(yán)格，尤其是數(shù)據(jù)挖掘能力、數(shù)據(jù)處理能力等，保證人員與崗位相匹配，真正提升內(nèi)控管理水平。通過實(shí)際調(diào)研可知，內(nèi)控人員素養(yǎng)較低是弱化內(nèi)控管理效果的核心因素，雖然內(nèi)控人員具備扎實(shí)的理論知識(shí)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是缺少協(xié)調(diào)能力、溝通能力、創(chuàng)新能力、終身學(xué)習(xí)能力、信息素養(yǎng)等，主要是企業(yè)對(duì)內(nèi)控人員不能進(jìn)行全面化的培訓(xùn)，也忽視了培訓(xùn)內(nèi)容和方法，因此難以快速提升內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致每項(xiàng)工作的開展缺少人才支持，內(nèi)控管理水平不能提升。另外，外部?jī)?nèi)控人員招聘不到位，在人才引進(jìn)時(shí)忽視了協(xié)調(diào)能力、數(shù)據(jù)挖掘能力等，不能壯大內(nèi)控管理人員隊(duì)伍，制約了內(nèi)控活動(dòng)開展效果，無(wú)法保證國(guó)企穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

三、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制解決途徑

（一）優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境決定了國(guó)企發(fā)展的主基調(diào)，影響職工的內(nèi)控意識(shí)，控制環(huán)境包含多個(gè)要素，如人員思想意識(shí)、組織架構(gòu)等，要想發(fā)揮內(nèi)控的有效性，將其落于實(shí)處，就必須做好以下幾方面的工作：一方面，構(gòu)建內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)在實(shí)務(wù)中，必須結(jié)合現(xiàn)實(shí)需求，建立權(quán)限明晰、獨(dú)立性強(qiáng)、具有權(quán)威性的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，并且遵循崗位不相容的原則，科學(xué)設(shè)置各崗位，撰寫不同崗位的工作說明，及時(shí)明確各崗位的主要權(quán)限和職責(zé)，真正將內(nèi)控工作合理劃分落實(shí)到個(gè)人層面，幫助國(guó)企實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。另一方面，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。全體人員內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)弱，關(guān)乎著國(guó)企內(nèi)控實(shí)施的效果，必須保證自上而下人員思想統(tǒng)一、行動(dòng)統(tǒng)一，全面、正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)控的意義、作用和方法，做好溝通和協(xié)同，主動(dòng)參與到內(nèi)控實(shí)施中，為國(guó)企創(chuàng)設(shè)較佳的內(nèi)控環(huán)境。

（二）有效控制內(nèi)控執(zhí)行活動(dòng)

目前，國(guó)企在實(shí)踐過程中，要想增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力，建議從思想層面予以重視，輔以完善的控制策略，真正提升內(nèi)控執(zhí)行力，獲取較佳的內(nèi)控管理成效，幫助國(guó)企高質(zhì)量地發(fā)展。為了有效把控內(nèi)控執(zhí)行，必須將以下兩方面作為突破口：首先，建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。國(guó)企實(shí)施內(nèi)控時(shí)，制度是不可或缺的要素，建議結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，制定一套嚴(yán)格、完善的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，明晰各部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限，產(chǎn)生問題可以及時(shí)問責(zé)，使得每項(xiàng)活動(dòng)開展有據(jù)可依，各崗位相互制約、相互監(jiān)督，以便于提升內(nèi)控執(zhí)行力。其次，注重內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。內(nèi)控執(zhí)行需要被監(jiān)督，實(shí)施持續(xù)性的監(jiān)督，可以找到內(nèi)控執(zhí)行中的薄弱點(diǎn)，從而堵住漏洞和不足，選用日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督的方式，對(duì)責(zé)任部門內(nèi)控執(zhí)行行為、進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)控執(zhí)行到位。

（三）完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制機(jī)制

國(guó)企在內(nèi)控實(shí)施進(jìn)程中面臨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)，制約了國(guó)企高質(zhì)量地發(fā)展，為了發(fā)揮內(nèi)控的效用，應(yīng)高效把控各類風(fēng)險(xiǎn)，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響。國(guó)企為了做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把控，將其控制在合理范圍內(nèi)，建議著重做好以下幾方面的工作：第一，構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制機(jī)制。國(guó)企在實(shí)踐過程中，如果不注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范，不建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制機(jī)制，就難以主動(dòng)徹底、全面地排查內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，不能形成完整的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)清單，綜合性分析內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)特征、影響程度，并且采取防范的策略和方法，盡可能地將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。第二，搭建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)。國(guó)企應(yīng)設(shè)定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，統(tǒng)計(jì)和收集一般風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，掌握各類內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)特征、影響程度，形成可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把控提供參考，獲取較佳的內(nèi)控效果。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控信息化建設(shè)

內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，也是國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，建議借助信息化手段和方法，將內(nèi)控管理與信息技術(shù)融合，加快內(nèi)控信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控智能化、規(guī)范化、自動(dòng)化，以提升內(nèi)控管理效率、質(zhì)量，推動(dòng)國(guó)企實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。因此，為了加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控，應(yīng)注重內(nèi)控信息化建設(shè)，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)平臺(tái)，確保各部門系統(tǒng)銜接，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，真正提升內(nèi)控有效性。一方面，國(guó)企使用信息技術(shù)，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等模塊高度集成，將其歸集到內(nèi)控信息系統(tǒng)內(nèi)，保證橫縱向信息互聯(lián)互通，及時(shí)為各部門提供信息，保證每項(xiàng)工作開展更科學(xué)、合理，以提升決策水平。另一方面，借助內(nèi)控信息系統(tǒng)，自動(dòng)化排查和找到各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，逐一應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，真正將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，同時(shí)要實(shí)時(shí)追蹤相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，對(duì)于各類數(shù)據(jù)展開深層次分析，從中確定管理的困境，以便于優(yōu)化和改進(jìn)，展示內(nèi)控的有效性。

例如，某企業(yè)業(yè)務(wù)包含機(jī)電設(shè)備安裝、建筑裝飾、地基基礎(chǔ)、清水混凝土、鋼結(jié)構(gòu)等專業(yè)版塊，為了跟上時(shí)代發(fā)展潮流，主動(dòng)使用RPA、人工智能、云計(jì)算等技術(shù)，建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，改進(jìn)內(nèi)控工作流程，有效防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化、自動(dòng)化。應(yīng)用內(nèi)控信息化系統(tǒng)，能夠獲取以下亮點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全流程、全過程管控。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)對(duì)于預(yù)算進(jìn)行全流程管控，預(yù)算編制、執(zhí)行等實(shí)現(xiàn)在線實(shí)施，預(yù)算管理貫穿于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，確保預(yù)算安排合法、標(biāo)準(zhǔn)、自動(dòng)化。第二，轉(zhuǎn)變?nèi)藛T控制到互聯(lián)網(wǎng)控制。將關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入內(nèi)控信息系統(tǒng)中，從根本上避免人員不熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)、內(nèi)控執(zhí)行乏力等，使得內(nèi)控可以自動(dòng)化核對(duì)、自動(dòng)化控制。第三，全過程留痕管控。在內(nèi)控信息系統(tǒng)支持下，每筆審批相關(guān)記錄都可長(zhǎng)久留存，為追責(zé)提供技術(shù)支持，以強(qiáng)化審批人員的責(zé)任意識(shí)。

（五）提升內(nèi)控管理人員整體素養(yǎng)

國(guó)企內(nèi)控活動(dòng)需要專業(yè)人員實(shí)施，尤其是信息時(shí)代下，對(duì)人員的素養(yǎng)要求更為嚴(yán)格。為了保證內(nèi)控活動(dòng)順利開展，就要提升內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)，尤其是要掌握基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能、創(chuàng)新能力，為內(nèi)控活動(dòng)順利開展提供人才保障，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。為了達(dá)成這一目標(biāo)，建議著重做好以下兩個(gè)方面的工作：一是注重對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)。加大對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)力度，提供全面、常態(tài)的培訓(xùn)內(nèi)容，尤其是加大信息素養(yǎng)的相關(guān)知識(shí)，方能確保內(nèi)控人員更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充知識(shí)盲區(qū)，使得人員具備內(nèi)控相關(guān)知識(shí)和技能，高質(zhì)量地開展內(nèi)控活動(dòng)。二是加大外部人才引進(jìn)。在招聘外部人員時(shí)，建議既要注重應(yīng)聘者的理論知識(shí)、實(shí)踐技能，又要注重信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)挖掘能力、數(shù)據(jù)分析能力等，通過上述努力來(lái)壯大內(nèi)控人員隊(duì)伍，從而高質(zhì)量地開展內(nèi)控管理活動(dòng)。

現(xiàn)如今，不少國(guó)企已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性，并且建立了完善的工作流程，獲取了一系列的成效，但是在實(shí)踐中仍存在很多問題，如內(nèi)控環(huán)境有待改進(jìn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把控不到位、內(nèi)控信息化滯后等，制約了國(guó)企的良性發(fā)展。因此，面對(duì)當(dāng)前國(guó)企內(nèi)控存在的問題，有必要提出解決策略和方法，讓內(nèi)控體系真正在國(guó)企管理中發(fā)揮作用，幫助國(guó)企做優(yōu)做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。