新常態(tài)背景下財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策研究

曹吉利

安徽省皖河長(zhǎng)江河道管理局

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式以粗放性為主[1]。在今后的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)將全面轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，追求經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，以健康的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，這就是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)[2]。在追逐可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，原有的財(cái)務(wù)管理模式會(huì)暴露出很多問(wèn)題[3]。忽視管理工作細(xì)節(jié)，延續(xù)粗獷型經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的財(cái)務(wù)管理模式，就無(wú)法適應(yīng)新常態(tài)下的財(cái)務(wù)管理[4]。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)代的到來(lái)，給我國(guó)各類型單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)[5]。無(wú)論是事業(yè)單位還是公司企業(yè)，都要在財(cái)務(wù)管理方面做出改變，針對(duì)實(shí)際問(wèn)題做出正確的調(diào)整和變革，這才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的財(cái)務(wù)管理要求。在這種情況下，本文以水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理工作為研究對(duì)象，探尋其財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。

一、水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

本文以水利基層管理單位為研究對(duì)象，分析其財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，主要從三個(gè)方面展開(kāi)：水利基層管理單位缺乏明確的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)；水利基層管理單位財(cái)務(wù)監(jiān)管存在缺位現(xiàn)象；水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理存在收益分配問(wèn)題。

（一）水利基層管理單位缺乏明確的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

在我國(guó)，很多水利基層管理單位，都設(shè)置了“直接管理——上級(jí)監(jiān)管”的二級(jí)財(cái)務(wù)管理體制。毋庸置疑，這種管理體制如果能得到全面實(shí)施的話，必將大大提高水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范化，避免一些重大財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出現(xiàn)。然而，我國(guó)一部分水利基層管理單位都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)或機(jī)構(gòu)，一般是由各級(jí)行政區(qū)域內(nèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)負(fù)責(zé)。這就使得水利基層管理單位缺乏了直接的財(cái)務(wù)監(jiān)管。對(duì)于某類水利基層管理單位，確實(shí)在行業(yè)內(nèi)部設(shè)置了直接的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)，滿足了“直接管理——上級(jí)監(jiān)管”的二級(jí)財(cái)務(wù)管理體制，但又面臨著兩套機(jī)構(gòu)同時(shí)履行監(jiān)管職能，從而使得水利基層管理單位缺乏明確的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（二）水利基層管理單位財(cái)務(wù)監(jiān)管存在缺位現(xiàn)象

水利基層管理單位的直接財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)，具有財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的權(quán)威性。但因?yàn)槭切袠I(yè)內(nèi)部設(shè)立，缺乏足夠的工作人員，尤其是具有專業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的工作人員。不僅如此，直接財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)的工作人員還存在人員流動(dòng)現(xiàn)象，在水利基層管理單位內(nèi)部進(jìn)行調(diào)動(dòng)。在這種情況下，水利基層管理單位的直接財(cái)務(wù)監(jiān)管也出現(xiàn)了嚴(yán)重的體制問(wèn)題，不少水利基層管理單位的財(cái)務(wù)日常管理工作都無(wú)法正常進(jìn)行，管委會(huì)的全體會(huì)議更是長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法召開(kāi)。對(duì)于政府意見(jiàn)、政策法規(guī)的解讀和執(zhí)行，這些直接財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)明顯存在形式化和應(yīng)付心理，導(dǎo)致水利基層管理單位財(cái)務(wù)直接監(jiān)管的嚴(yán)重職能缺位。

（三）水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理存在收益分配問(wèn)題

水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理，并不以營(yíng)利為目的來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方案。雖然如此，因?yàn)楹芏嗨鶎庸芾韱挝贿€要自收自支，維持本單位日常工作的運(yùn)營(yíng)，所以也還要考慮收益、收益分配等問(wèn)題。從財(cái)務(wù)管理的一般收益來(lái)看，主要包括這樣幾個(gè)部分：一是自有資金作為存款，可以從銀行獲得相應(yīng)的利息；二是自有資金可以用于購(gòu)置國(guó)家債券，從而可以獲得債券利息收入；三是自有資金可以作為委托貸款的抵押，從而獲得相應(yīng)貸款的利息收入。這樣，水利基層管理單位自有資金的凈收益，就是上述收益和支出的差額，這一差額也被稱為增值收益。在增值收益中，自有資金能夠用于自身日常事務(wù)支配的比例是非常低的，這就給財(cái)務(wù)管理造成巨大的壓力。

二、水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)對(duì)策

為了解決水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理體制上入手，完善水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理體制，具體的對(duì)策包括：第一，明確水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理主體；第二，為水利基層管理單位設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)；第三，合理分配自有資金的增值收益分配。

（一）明確水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理主體

從現(xiàn)行的水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理體制來(lái)看，水利基層管理單位一般都從屬于一個(gè)特定的行業(yè)，行業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和規(guī)則，對(duì)水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮了重要的作用。但是，行業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)和行政區(qū)劃內(nèi)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，形成了管理職能的沖突，使得水利基層管理單位的財(cái)務(wù)工作無(wú)法遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。所以，要提升水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理效率，達(dá)到水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，就要明確財(cái)務(wù)管理的主體。因此，一個(gè)合理的選擇就是放棄原有的二級(jí)結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式，直接以行政區(qū)劃內(nèi)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)為唯一主體。如果確實(shí)無(wú)法短時(shí)間內(nèi)徹底放棄二級(jí)管理模式，就應(yīng)該以行政區(qū)劃內(nèi)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)制定的管理辦法為唯一標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要取得和行政區(qū)劃內(nèi)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)的一致性。

（二）為水利基層管理單位設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)

從水利基層管理單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的實(shí)際情況看，水利基層管理單位的財(cái)務(wù)狀況受到行政區(qū)劃內(nèi)財(cái)政廳、審計(jì)廳的綜合監(jiān)管，同時(shí)還要配合銀行等金融機(jī)構(gòu)的間接監(jiān)管。看似監(jiān)管體系是比較完善的，但這樣的監(jiān)管機(jī)制也是比較混亂的，多個(gè)監(jiān)管部門(mén)之間的平行關(guān)系，使得監(jiān)管范圍分割不清或交疊混淆，加之對(duì)水利基層管理單位的了解不夠深入，監(jiān)管力度是無(wú)法達(dá)成的。不能有效地監(jiān)管，也就無(wú)法保證水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理工作不出現(xiàn)紕漏。為了提升水利基層管理單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，配合全新的財(cái)務(wù)管理體系，筆者建議設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管單位。在國(guó)家層面、省市縣層面分別對(duì)位設(shè)置水利基層管理單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，獨(dú)立負(fù)責(zé)水利基層管理單位資金使用和管理的監(jiān)管，涉及具體事務(wù)的時(shí)候可以委托其它單位執(zhí)行監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管過(guò)程的科學(xué)化。

（三）合理分配自有資金的增值收益

從水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看，其自有資金的規(guī)模不斷擴(kuò)大、額度不斷增加，但其能提取的留成管理費(fèi)用卻沒(méi)有明顯增加，有時(shí)甚至出現(xiàn)下滑的情況。造成這一問(wèn)題的根本原因，就在于現(xiàn)有的水利基層管理單位自有資金增值收益的分配不夠合理。建議水利基層管理單位管理費(fèi)用的比例應(yīng)該大幅度提高，以滿足自收自支的基本需要。這一比例可以暫定一個(gè)明確的范圍。管理費(fèi)用的剩余增值收益，可以考慮用作水利基層管理單位的財(cái)務(wù)工作人員獎(jiǎng)勵(lì)資金。如果單位預(yù)定的收繳業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)都能夠按期完成甚至是超額完成，可以考慮給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)以提升財(cái)務(wù)工作人員的積極性。

三、水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)策

為了解決水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)該從內(nèi)部控制上入手，強(qiáng)化內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，具體的對(duì)策包括：第一，全面提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力；第二，大力推進(jìn)水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)；第三，建立健全的水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制。

（一）全面提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，對(duì)于掌控水利基層管理單位的財(cái)務(wù)管理不出現(xiàn)問(wèn)題和紕漏，是一種先決條件。首先，為了確保財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，防范職權(quán)范圍內(nèi)的誘惑，水利基層管理單位尤其是其財(cái)務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)該定期進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)教育和道德素質(zhì)教育，筑好財(cái)務(wù)管理人員的心理防線。其次，在水利基層管理單位財(cái)務(wù)人員的招聘過(guò)程中，要注重政治條件的考察。對(duì)于已經(jīng)在單位內(nèi)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的財(cái)務(wù)人員，也要定期或不定期地進(jìn)行政治教育，用正確的世界觀、價(jià)值觀去引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的價(jià)值取向。再次，對(duì)于財(cái)務(wù)人員按照一定期限進(jìn)行考核，考核過(guò)程中要同時(shí)注重素質(zhì)考核和能力考核。素質(zhì)考核重在考核財(cái)務(wù)人員的政治品質(zhì)、思想覺(jué)悟、職業(yè)操守，能力考核考察財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)基本功、解決復(fù)雜財(cái)務(wù)問(wèn)題的能力。還有，對(duì)于財(cái)務(wù)人員執(zhí)行多崗位、多層次的定期培訓(xùn)，一方面堅(jiān)定其為人民事業(yè)服務(wù)的意志力，另一方面不斷提升其業(yè)務(wù)能力，全力減少因業(yè)務(wù)過(guò)失所造成的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)關(guān)鍵崗位執(zhí)行輪崗工作機(jī)制，尤其是避免管理崗位長(zhǎng)時(shí)間不換人，杜絕管理人員利用職務(wù)之便的貪腐行為。

（二）大力推進(jìn)水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)

技術(shù)上的革新和進(jìn)步，可以從客觀上防范貪腐行為的發(fā)生。所以，要從水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部，避免財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，做好技術(shù)層面的支持至關(guān)重要。從水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化建設(shè)還要進(jìn)一步推進(jìn)和完善，避免其落后于行業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)水平和同類單位的財(cái)務(wù)管理信息化水平。依托于計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字等先進(jìn)技術(shù)發(fā)展起來(lái)的信息技術(shù)，深刻地變革了人們的生產(chǎn)方式和生活方式，也大大增加了某些行業(yè)的透明度、公開(kāi)度、公平度。從業(yè)務(wù)辦理的角度看，也需要大力推進(jìn)信息化建設(shè)，高水平的數(shù)據(jù)庫(kù)、信息工具的利用，有助于財(cái)務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)高效開(kāi)展。

不僅如此，信息化建設(shè)也有利于水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理流程的透明化，避免一些人為因素所造成的問(wèn)題。所以，大力地推進(jìn)水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，已經(jīng)勢(shì)在必行。同時(shí)，還應(yīng)該配置相應(yīng)的人力、物力和財(cái)力，對(duì)水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行全面維護(hù)。

（三）建立健全的水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制

對(duì)于任何一個(gè)單位，健全的內(nèi)控機(jī)制都扮演著重要的角色。通過(guò)有效的內(nèi)控機(jī)制，可以保證財(cái)務(wù)管理工作正常有序地進(jìn)行，同時(shí)最大限度地避免營(yíng)私舞弊、玩忽職守、監(jiān)守自盜等問(wèn)題的出現(xiàn)。對(duì)于水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)，更需要建立一套行之有效的內(nèi)控機(jī)制。首先，水利基層管理單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)要嚴(yán)格控制貨幣資金，堅(jiān)決避免自有資金被擠占挪用，更要堅(jiān)決避免財(cái)務(wù)管理人員的貪污行為。為了實(shí)現(xiàn)這種控制，就需要強(qiáng)化和自有資金關(guān)聯(lián)的銀行賬戶的管理，嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)賬戶數(shù)量，并強(qiáng)化審計(jì)、審批、監(jiān)管力度。其次，對(duì)于試圖通過(guò)托人情、走后門(mén)等方式非法占有、非法多占自有資金的行為，應(yīng)采取嚴(yán)格的控制手段。所以，這就要求對(duì)自有資金的取、貸條件有明確規(guī)定，對(duì)自有資金辦理的相關(guān)手續(xù)有嚴(yán)格的審核，對(duì)抵押、擔(dān)保等行為有著嚴(yán)格的審查。最后，要嚴(yán)格把控自有資金貸款環(huán)節(jié)管理。這一部分業(yè)務(wù)是自有資金財(cái)務(wù)管理最為核心的業(yè)務(wù)，關(guān)乎自有資金制度的成敗。所以，在這項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理上，要對(duì)貸款對(duì)象、貸款條件、貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保、貸款保險(xiǎn)、貸款合同變更、貸款合同終止等各項(xiàng)程序進(jìn)行嚴(yán)格審批，專項(xiàng)專批，批復(fù)落實(shí)到個(gè)人，通過(guò)嚴(yán)格的把關(guān)將貸款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。