人工智能時代智慧審計發(fā)展存在的問題與應對策略

劉潔

摘要：人工智能時代背景下，信息化科學技術的快速發(fā)展也助推了審計的智慧化發(fā)展，這也是實現(xiàn)審計全覆蓋的必然要求。文章主要深入研究人工智能時代背景下，智慧審計對審計高質(zhì)量發(fā)展的重要作用，以及人工智能技術對智慧審計發(fā)展的有效支持，在此基礎上從制度建設、平臺建設、數(shù)據(jù)治理、人員管理等方面深入探討智慧審計存在的問題與應對策略。

關鍵詞：人工智能時代；智慧審計；應對策略

一、引言

當今世界正處于新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革興起之時，以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能為代表的新一輪科學技術突飛猛進，深刻地影響著人們的生產(chǎn)生活。新時代背景下，審計工作也在不斷適應著科技革命的發(fā)展需要，不斷的實踐和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計技術方法與審計組織模式。人工智能時代背景下，大數(shù)據(jù)來源多樣性、數(shù)據(jù)類型的多樣性以及數(shù)據(jù)分析技術方法的復雜性對于審計模式也提出了更高的要求，以往審計模式不適用于當前審計工作的發(fā)展需要，對此，培養(yǎng)高素質(zhì)的復合型審計人才也是有效推進智慧審計發(fā)展應用的關鍵。

二、人工智能時代下智慧審計發(fā)展的重要機遇

人工智能科學技術的快速發(fā)展，促進了智慧審計的發(fā)展變革。對此，我國加快推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設，通過建設數(shù)字化智慧審計平臺、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺和審計綜合作業(yè)平臺等，實現(xiàn)審計全覆蓋。人工智能時代背景下，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不能滿足當下的審計發(fā)展要求，智慧審計的發(fā)展，可以通過電子數(shù)據(jù)記錄、核算的方式實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的管理。人工智能技術的快速發(fā)展，智慧型審計信息平臺的建立成為審計工作的重要依托。審計工作者也應該不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)和信息化素養(yǎng)，更快速適應時代的變化，高效快捷地處理當下的大數(shù)據(jù)。

三、人工智能技術對智慧審計的支持

人工智能技術的發(fā)展為智慧審計模式的發(fā)展提供了技術方面的支撐。大數(shù)據(jù)時代的智慧審計模式可以通過以下步驟來實現(xiàn)。首先，在數(shù)據(jù)收集，審計人員需要收集審計所需的數(shù)據(jù)，包括財務、業(yè)務數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可以通過企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)和外部的數(shù)據(jù)源進行獲取。其次，在數(shù)據(jù)加工和處理方面，審計人員將收集到的數(shù)據(jù)進行清洗、分類、篩選和匯總，以便于后續(xù)的分析和挖掘。再次，在數(shù)據(jù)分析方面，審計人員利用人工智能技術，對數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，包括數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、數(shù)據(jù)挖掘、風險預測等。最后，在審計結果展示方面，審計人員將審計結果以圖像化、可視化的方式展示出來，以便于審計人員和管理層進行查看和分析。

在智慧審計模式中，大數(shù)據(jù)和人工智能是不可分割的兩個部分。大數(shù)據(jù)提供了可靠的數(shù)據(jù)來源，而人工智能則可以對這些數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，提高審計效率和準確性。同時，人工智能還可以通過自動化的方式，在短時間內(nèi)完成大量審核工作，降低人力和時間成本，提高審計效益。

實踐證明，人工智能技術在智慧審計領域的應用已經(jīng)取得了有效的進展。如同其他的新興技術一樣，人工智能技術的發(fā)展可以有效提升審計人員的審計效率，當審計人員面對重復且枯燥的任務時，人工智能技術可以為其提供人工智能解決方案，引導其借助相關功能節(jié)省時間，擁有更多的新興實踐和技術技能。人工智能還可以通過在特定主題方面?zhèn)鞑ブR來協(xié)助審計職能解決技能缺口。通過有效運用人工智能技術來幫助審計人員解決問題，還可以借助大數(shù)據(jù)賦能技術，對其審計模型和數(shù)據(jù)收集進行綜合分析，從而提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。審計人員還可以借助大數(shù)據(jù)技術與人工智能技術建立起科學的人工智能模型，不斷優(yōu)化其輸出，提升工作效率。這對審計技術人員提出了更高的要求，要求審計人員掌握更多的信息化關鍵技能，更好的面臨當前不斷發(fā)展的工作環(huán)境。

四、智慧審計中存在的問題

（一）審計數(shù)據(jù)的安全性問題

大數(shù)據(jù)高速發(fā)展的時代背景下，審計數(shù)據(jù)的安全性還有待完善。相關的審計機構與審計人員在開展智慧審計的過程中，需要建立起健全的大數(shù)據(jù)平臺和信息權限管理，以及數(shù)據(jù)透明化制度，一旦大數(shù)據(jù)平臺被攻擊，很容易給審計單位帶來危險，有關單位的涉密信息被公開也會帶來嚴重的后果。審計人員不僅僅需要擔心數(shù)據(jù)泄露的風險，還需要擔心在進行審計數(shù)據(jù)讀取過程中，被惡意沾染病毒或者是惡意篡改信息數(shù)據(jù)的風險。人工智能時代背景下，提升智慧審計的安全性得到了技術上的有力支持，但是其安全性保障工作的開展依然是智慧審計工作推進的關鍵。很多地區(qū)在進行智慧審計平臺建設的過程中，未建立起有效的數(shù)據(jù)安全保障制度和監(jiān)管體系，也很容易在進行審計數(shù)據(jù)分析的過程中，加大數(shù)據(jù)泄漏風險。

（二）智慧審計平臺的建設力度不足

隨著科學技術的日益發(fā)展，大數(shù)據(jù)處理技術不斷發(fā)展，通過數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理分析和挖掘等環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)處理技術與審計工作進行有效的結合，發(fā)揮出良好的效果。當前，全國各地都在組建大數(shù)據(jù)分析平臺，用以開展智慧審計工作。但是在實際的應用過程中，在大數(shù)據(jù)采集方面做得還不夠完善，尤其是大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中對數(shù)據(jù)信息的利用效果還有待提升。當前各個地區(qū)的審計工作者還在努力完善大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的整體構建，但是地區(qū)之間的信息數(shù)據(jù)還不具有聯(lián)合性，數(shù)據(jù)的采集較為困難，審計大數(shù)據(jù)信息共享平臺的發(fā)展依舊滯后。如果數(shù)據(jù)的更新不及時，很容易影響對審計數(shù)據(jù)的科學分析。

（三）審計人員專業(yè)素質(zhì)、能力不足，復合型人才缺乏

人工智能時代背景下，對于審計人才的培養(yǎng)還停留在以往的專業(yè)化知識培訓階段，對于審計人才的信息化素養(yǎng)和大數(shù)據(jù)培養(yǎng)力度不夠，導致審計工作人員不熟悉相關的新技術，在面對大數(shù)據(jù)技術和財務知識的有效融合時，還存在著一定的錯誤觀念，這直接影響審計工作的工作效能，也會阻礙審計工作的整體發(fā)展。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術和人工智能技術的發(fā)展，審計人員不僅僅需要提升專業(yè)素養(yǎng)，更需要熟練掌握大數(shù)據(jù)技術。智慧審計對于審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，不僅需要豐富的審計經(jīng)驗，對于各個行業(yè)深入了解，還應該具備熟練應用Python、SQLServer等專業(yè)軟件進行必要的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析的能力。相關的審計知識和信息化素養(yǎng)匱乏，導致審計隊伍人才素質(zhì)還有待提升。

（四）智慧審計法律法規(guī)還有待健全，審計程序難以保障

大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展屬于新興領域，受到社會的廣泛關注，隨著人工智能技術的發(fā)展，審計工作的環(huán)境也發(fā)生了較大的變化。原有的審計領域相關的法律法規(guī)已經(jīng)不能適應當前的新型的審計環(huán)境，因此，人工智能時代背景下，完善與智慧審計有關的法律法規(guī)具有重要的現(xiàn)實意義。在實際的應用過程中，審計人員針對大量的審計數(shù)據(jù)信息，在面對復雜多變的數(shù)據(jù)時，如何更快速地達到審計目的也是需要解決的重大難題，尤其是巨量信息下對于真實的審計數(shù)據(jù)考核也有著較大的難度。在此情形下，如果缺乏相關的法律法規(guī)，僅僅依靠相關的道德制約開展審計工作，難以對審計人員進行有效的約束。

五、人工智能時代智慧審計的有效發(fā)展路徑

（一）健全與智慧審計相關的規(guī)章制度，加強審計數(shù)據(jù)安全管理

我國現(xiàn)行的與審計相關的法律法規(guī)很難有效適應智慧審計的時代發(fā)展潮流，導致審計人員在開展相關的工作時無法可依、無規(guī)可循，單純依靠審計人員的職業(yè)道德對于審計行為進行約束是遠遠不夠的。所以相關部門應該重視健全與智慧審計相關的法律法規(guī)，確保智慧審計各項工作有據(jù)可依?？梢酝ㄟ^完善電子數(shù)據(jù)管理方法、人員管理辦法、保密制度等，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、存儲、使用等程序的透明化、規(guī)范化管理。其次，審計機構應該重視智慧審計中軟硬件安全配置，通過設計智慧審計信息平臺身份認證、訪問控制、加密管理以及日志留存等措施，對智慧審計信息進行數(shù)據(jù)分析、分類管理；通過使用防火墻、加裝反病毒軟件、物理隔離等手段保證網(wǎng)絡環(huán)境的安全。最后，相關部門還應該建立起嚴格的監(jiān)督和處罰措施，對審計工作人員的審計工作進行定期的績效考核，建立起嚴格的問責制，從而確保審計信息數(shù)據(jù)信息方面的保密性和可控性，有效提升審計工作人員的工作質(zhì)量。

（二）實行團隊作戰(zhàn)，規(guī)范數(shù)據(jù)治理

隨著審計智能化水平的不斷提升，傳統(tǒng)的審前調(diào)查已不適用現(xiàn)代審計模式，大數(shù)據(jù)時代下，審前調(diào)查階段需同步開展信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)調(diào)查工作，這就需要專業(yè)的技術團隊開展數(shù)據(jù)管理工作，而實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、規(guī)范化、標準化處理又是開展智慧審計的基礎。首先，建立專業(yè)技術團隊。按照審計業(yè)務階段，分別建立數(shù)據(jù)采集整理團隊、數(shù)據(jù)分析團隊、疑點核查團隊，其中數(shù)據(jù)采集整理團隊承擔電子數(shù)據(jù)的需求調(diào)研與采集、整理工作，數(shù)據(jù)分析團隊根據(jù)行業(yè)進行分組，分行業(yè)進行攻關分析，疑點核查團隊負責數(shù)據(jù)疑點的核查落實工作。同時三個團隊需建立溝通合作機制，定期反饋溝通，實現(xiàn)審計思路共享，成果共建。其次，應健全數(shù)據(jù)采集機制，做好信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)需求調(diào)研，制定數(shù)據(jù)采集清單，同時根據(jù)數(shù)據(jù)來源、格式等不同分類施策，制定相應采集方式；加強與被審計單位溝通協(xié)調(diào)，暢通數(shù)據(jù)采集渠道，確保數(shù)據(jù)采集工作及時、準確、全面。最后，制定數(shù)據(jù)治理規(guī)范。針對采集的原始數(shù)據(jù)存儲格式不一、軟件版本多樣、數(shù)據(jù)量大等問題，結合審計業(yè)務需求，對數(shù)據(jù)按照編號、類別、標準進行統(tǒng)一規(guī)范化整理，唯有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，才能實現(xiàn)跨層級、跨領域、跨行業(yè)審計資源的優(yōu)化配置，才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)模型的共享，以達到審計思路共享，提高審計質(zhì)效。

（三）整合智慧型審計平臺，實現(xiàn)數(shù)字化全鏈條審計

人工智能時代背景下，借助智能化的專業(yè)技術手段，整合現(xiàn)有數(shù)據(jù)分析平臺，實現(xiàn)智慧審計信息建設工作的統(tǒng)一、共享。首先，優(yōu)化智慧數(shù)據(jù)采集平臺，實現(xiàn)不同格式數(shù)據(jù)的識別與采集，加大聯(lián)網(wǎng)采集力度，并將審計數(shù)據(jù)庫和審計大數(shù)據(jù)平臺進行信息同步，完善審計數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通，讓審計數(shù)據(jù)的獲取變得更加全面、及時、高效。其次，借助人工智能技術優(yōu)化專業(yè)的智慧數(shù)據(jù)分析平臺，結合智慧審計工作的不同階段，編制工作清單與數(shù)據(jù)分析模型，借助人工智能技術形成更有針對性的數(shù)據(jù)平臺應用模式，結合虛擬技術模擬審計現(xiàn)場等方式，促進審計工作的智能化發(fā)展和自動化發(fā)展。最后，搭建審計整改跟蹤系統(tǒng)，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行動態(tài)管理，利用人工智能技術對問題進行精準分類施策與推送。通過對審計整改的進度跟進與質(zhì)量管控，實現(xiàn)審計整改評價。同時對這些審計成果進行分類留存，可優(yōu)化審計資源，拓寬審計思路，從而提升智慧審計的水平。智慧審計平臺的構建應該適用于由易到難的原則，逐步擴大審計大數(shù)據(jù)技術的應用范圍內(nèi)，逐步轉為智慧型的大數(shù)據(jù)平臺，真正實現(xiàn)審計工作的全方位、智慧化發(fā)展。

（四）轉變審計思維，創(chuàng)新作業(yè)模式

審計機構在推進智慧審計時，應該重視從根本理念上打破大數(shù)據(jù)技術復雜困難的固有印象。首先，不斷的革新大數(shù)據(jù)審計方法，強化大數(shù)據(jù)審計思維，在建設的過程中，自覺融入互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術、人工智能技術、云技術等先進技術，打破傳統(tǒng)思維的弊端和束縛，將科技與業(yè)務深度融合。在實踐的過程中，注重梳理和總結大數(shù)據(jù)審計數(shù)字化方法，以轉化出更多的審計成果。其次，審計機構應該重視利用國家有關政策，開展研究性審計，探索智慧審計方法在審計全過程中的深度應用，將智慧審計理念與技術融入審計項目計劃分配、審計質(zhì)量管理、審計成果運用等過程 ，助力審計項目科學規(guī)劃、審計質(zhì)量的精細化管控、審計成果有效轉化。最后，發(fā)揮合力效力，打破層級束縛，創(chuàng)新合作模式，強化上下級審計部門的聯(lián)通聯(lián)建，分工協(xié)作，優(yōu)勢互補，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系。

（五）優(yōu)化人才培養(yǎng)機制，提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)

人工智能時代，提升審計人員的信息化素養(yǎng)具有重要的現(xiàn)實意義。審計機構和相關部門應該重視加強人才隊伍建設，通過對現(xiàn)有的審計人員進行專業(yè)技術培訓，提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和信息化素養(yǎng)。在對現(xiàn)有審計人員進行培訓的過程中，除了要求其掌握必要的審計知識、財經(jīng)知識之外，還應該將大數(shù)據(jù)先進技術與現(xiàn)有的財務審計理論相結合，提升審計人員的專業(yè)化素養(yǎng)。同時在培訓方式上除傳統(tǒng)教學外，還可通過以干代訓，合作交流等方式，切身投入審計工作中，給審計人員提供利用大數(shù)據(jù)軟件平臺進行實際操作的機會，引導其逐步掌握正確的技術。智慧審計的應用不同于傳統(tǒng)的審計流程，審計人員僅僅掌握大數(shù)據(jù)審計操作技巧還遠遠不夠，審計機構還應該重視提升審計規(guī)模，進一步擴大大數(shù)據(jù)技術的使用范圍，突破對大數(shù)據(jù)審計的延伸功能。

審計機構除了對現(xiàn)有的審計人員進行專業(yè)培訓之外，還應該重視做好復合型高素質(zhì)審計人才的招聘工作。各級審計機構，可以借助大數(shù)據(jù)平臺，建立起完善的數(shù)據(jù)互通的審計人才庫，結合不同的項目需要，選擇不同的審計專業(yè)人才，以期做好審計工作。審計機構還可以與當?shù)氐母鞔蟾咝ｉ_展合作教學模式，結合現(xiàn)有的市場需要與審計專業(yè)崗位需要，對高校內(nèi)部的審計專業(yè)人才進行針對性培訓。通過與高校合作還可以借助人工智能技術進行仿真模擬案例教學，對當前的審計案例進行分析，加快高校大學生所學的審計知識更新，促進其所學與所用進行有效結合。

六、結語

總而言之，在人工智能時代，智慧審計的應用與發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，有效推進審計信息化智能化建設，可以提升審計人員的工作效率，也能提升行業(yè)的發(fā)展。對此，審計部門應該重視借助人工智能技術，搭建完善智慧型審計信息技術平臺，完善智慧審計有關法律法規(guī)，轉變審計思維，創(chuàng)新審計方法，培養(yǎng)更多地滿足社會發(fā)展需要的審計復合型人才。

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（作者單位：沂南縣經(jīng)濟責任審計服務中心）