DEPA 規(guī)則對(duì)數(shù)字貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管的啟示及中國(guó)對(duì)策

王 珉

隨著大數(shù)據(jù)、 區(qū)塊鏈、 人工智能等數(shù)字技術(shù)的發(fā)展, 產(chǎn)業(yè)變革加快推進(jìn), 催生了數(shù)字貿(mào)易這一新型國(guó)際貿(mào)易形式(國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心對(duì)外經(jīng)濟(jì)研究部等, 2021)。 經(jīng)過多次討論和修訂, 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)、 世界貿(mào)易組織(WTO)、 國(guó)際貨幣基金組織(IMF)三大國(guó)際組織于2020 年聯(lián)合發(fā)布了第一版《數(shù)字貿(mào)易測(cè)度手冊(cè)》 (Handbook on Measuring Digital Trade), 該手冊(cè)將數(shù)字貿(mào)易定義為以數(shù)字方式訂購(gòu)和/或交付的所有貿(mào)易(OECD et al., 2020)。 結(jié)合國(guó)際組織關(guān)于數(shù)字貿(mào)易內(nèi)涵的界定, 廣義層面的數(shù)字貿(mào)易依托信息網(wǎng)絡(luò)和數(shù)字技術(shù),是以數(shù)字訂購(gòu)和數(shù)字交付為主要實(shí)現(xiàn)方式的數(shù)字貨物貿(mào)易、 數(shù)字服務(wù)貿(mào)易和跨境數(shù)據(jù)要素貿(mào)易的總和。與傳統(tǒng)貿(mào)易相比, 數(shù)字貿(mào)易的突出變化體現(xiàn)在兩方面: 一是貿(mào)易方式數(shù)字化, 即面向貿(mào)易全流程、 全產(chǎn)業(yè)鏈的數(shù)字化轉(zhuǎn)型, 主要包括以電子商務(wù)形式實(shí)現(xiàn)的數(shù)字訂購(gòu)貿(mào)易; 二是貿(mào)易對(duì)象數(shù)字化, 即可數(shù)字化交付的數(shù)字服務(wù)和其他形式的跨境數(shù)據(jù)流成為國(guó)際貿(mào)易中的重要交易對(duì)象。 我國(guó)對(duì)于數(shù)字貿(mào)易的界定與國(guó)際組織具有一致性, 將數(shù)字貨物貿(mào)易、 數(shù)字服務(wù)貿(mào)易、 數(shù)據(jù)貿(mào)易納入數(shù)字貿(mào)易的范圍。

近年來, 我國(guó)廣泛開展數(shù)字領(lǐng)域國(guó)際合作, 積極推動(dòng)和參與數(shù)字貿(mào)易全球治理, 多次參與WTO 等多邊機(jī)制下電子商務(wù)議題磋商談判并于2021 年11月1 日正式提出申請(qǐng)加入DEPA(Digital Economy Partnership Agreement, 《數(shù)字經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》)。DEPA 由新西蘭、 新加坡、 智利于2019 年5 月發(fā)起, 2020 年6 月簽署, 是全球首個(gè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)區(qū)域協(xié)定。 中國(guó)申請(qǐng)加入DEPA 表明了中國(guó)在數(shù)字貿(mào)易領(lǐng)域積極融入高標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則的決心, 而新加坡、 新西蘭和智利等國(guó)均是WTO 電子商務(wù)聯(lián)合倡議的發(fā)起方和主要組織方, DEPA 的擴(kuò)容也將對(duì)WTO 框架下達(dá)成電子商務(wù)甚至數(shù)字貿(mào)易規(guī)則產(chǎn)生積極影響。 海關(guān)是國(guó)家的進(jìn)出境監(jiān)督管理機(jī)關(guān), 作為國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)中的交匯樞紐, 在數(shù)字貿(mào)易監(jiān)管中具有重要地位。而數(shù)字貿(mào)易在不同市場(chǎng)環(huán)境下存在模式差異, 也會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益、 價(jià)值取向等方面的新問題, 大大提升了對(duì)海關(guān)監(jiān)管的要求。

一、 我國(guó)海關(guān)對(duì)數(shù)字貿(mào)易的監(jiān)管現(xiàn)狀及面臨的挑戰(zhàn)

目前, 世界各國(guó)(地區(qū))對(duì)于數(shù)字貿(mào)易中海關(guān)的監(jiān)管對(duì)象和監(jiān)管范圍存在爭(zhēng)議, 同時(shí), 數(shù)字貿(mào)易對(duì)于海關(guān)行使查緝走私、 稅收征管、 通關(guān)監(jiān)管等傳統(tǒng)職能形成挑戰(zhàn)。 在風(fēng)險(xiǎn)管理、 稅收征管和通關(guān)便利方面, 適應(yīng)數(shù)字貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的海關(guān)監(jiān)管體制機(jī)制亟待完善。

(一)數(shù)字貿(mào)易的發(fā)展帶來海關(guān)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

跨境電商, 是數(shù)字貿(mào)易最為重要的形式之一。網(wǎng)絡(luò)帶來了交易的全球化、 虛擬化、 無紙化, 使跨境電商不斷沖擊傳統(tǒng)模式下的海關(guān)監(jiān)管, 交易主體、商品和信息鏈條難以追溯, 征稅主體和客體發(fā)生改變, 法律證據(jù)掌握難度加大等增加了走私風(fēng)險(xiǎn)(秦良娟等, 2022)。 此外, 在線消費(fèi)者保護(hù)、 產(chǎn)品質(zhì)量安全保障和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等議題也成為海關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。

目前, 中國(guó)的跨境電商業(yè)務(wù)主要有網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口、 直購(gòu)進(jìn)口、 特殊區(qū)域出口、 一般出口四種跨境電商海關(guān)監(jiān)管模式。 在跨境電商通關(guān)模式下, 海關(guān)采取“以電商企業(yè)為單元”的監(jiān)管方式, 將通關(guān)前的備案和通關(guān)時(shí)的“三單比對(duì)”①通過海關(guān)跨境電商管理平臺(tái), 對(duì)接電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)、 支付企業(yè)和物流企業(yè), 將收集的對(duì)應(yīng)訂單、 支付單和物流單即“三單”與企業(yè)申報(bào)清單進(jìn)行信息比對(duì), 通過多個(gè)獨(dú)立主體間數(shù)據(jù)的相互對(duì)碰、 印證, 確保交易的真實(shí)性。 通過“三單比對(duì)”的訂單, 其成交價(jià)格被認(rèn)定為完稅價(jià)格, 作為稅款征收的稅基。作為實(shí)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié), 依托信息化手段開展事前、 事中與事后監(jiān)管, 確保交易的真實(shí)性。 但仍有不法分子出于利益考量會(huì)通過向海關(guān)傳輸虛假“三單”信息以及偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì), 規(guī)避海關(guān)監(jiān)管以致違反規(guī)定涉嫌走私。由于各地海關(guān)對(duì)企業(yè)和商品的備案要求、 比對(duì)措施等方面存在差異, 且備案信息和通關(guān)數(shù)據(jù)缺乏互聯(lián)互通, 因而在一定程度上影響了執(zhí)法的統(tǒng)一性和監(jiān)管的有效性。 此外, 由于跨境交易數(shù)據(jù)海量、 企業(yè)數(shù)據(jù)商業(yè)保密、 系統(tǒng)兼容性不足等原因, 海關(guān)與物流企業(yè)、 支付企業(yè)等跨境電商參與主體間數(shù)據(jù)接入信息化程度不高, 未能實(shí)現(xiàn)海關(guān)的跨境電商申報(bào)系統(tǒng)與跨境電商參與主體之間“三單”數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換互通, 且跨境電商各監(jiān)管部門間數(shù)據(jù)共享和信息支持也存在一定壁壘。 加之跨境電商渠道參與主體多、商品種類多、 運(yùn)輸流程長(zhǎng)、 單票貨值小、 交易電子化, 所有這些問題都對(duì)海關(guān)認(rèn)定走私主體、 查證真實(shí)交易、 查獲走私貨物、 計(jì)核偷逃稅款等方面的執(zhí)法工作帶來較大困擾。

另外, 近年來跨境電商進(jìn)口商品頻頻曝出安全隱患, 海關(guān)作為進(jìn)出口商品安全監(jiān)管部門, 面臨著巨大的跨境電商進(jìn)口商品質(zhì)量安全、 知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面的監(jiān)管壓力和風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)此, 多個(gè)跨境電商政策中都明確跨境電商企業(yè)和平臺(tái)應(yīng)當(dāng)建立商品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制, 包括收發(fā)貨人質(zhì)量管理、 庫(kù)內(nèi)質(zhì)量管控、 供應(yīng)商管理、 及時(shí)發(fā)布商品風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)信息和預(yù)警信息等, 并鼓勵(lì)跨境電商企業(yè)建立健全商品溯源機(jī)制。 而且, 我國(guó)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)也普遍采用了建立質(zhì)量管理體系及跨境電商出口信用體系的做法以加強(qiáng)對(duì)跨境電商企業(yè)的管控。 然而, 跨境電商的特殊性使海關(guān)對(duì)跨境商品的來源、 原產(chǎn)地等信息無法有效溯源, 且目前國(guó)內(nèi)各跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)對(duì)于溯源體系建立的要求不統(tǒng)一, 電商企業(yè)建立溯源機(jī)制的程度也各不相同(匡增杰等, 2021)。 囿于技術(shù)限制和成本考量, 跨境電商各參與主體參與建設(shè)商品質(zhì)量溯源體系的積極性不高。 此外, 由于銷售者或生產(chǎn)者身處國(guó)外, 消費(fèi)者實(shí)施索賠、 退換貨等維權(quán)行為面臨成本較高或根本無法維權(quán)的情形,使產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)陡增。

(二)數(shù)字貿(mào)易的發(fā)展引發(fā)海關(guān)稅收征管難題

在海關(guān)監(jiān)管領(lǐng)域, 世界各國(guó)(地區(qū))對(duì)于數(shù)字貿(mào)易如何監(jiān)管、 是否征收關(guān)稅、 如何征稅等問題存在諸多爭(zhēng)議。 電子傳輸稅收征管議題是數(shù)字貿(mào)易國(guó)際規(guī)則談判的重要內(nèi)容之一。 關(guān)于電子傳輸(包括通過電子方式傳輸?shù)膬?nèi)容)稅收征管, 美國(guó)、 歐盟均支持免關(guān)稅; 加拿大、 新西蘭等不反對(duì)免除關(guān)稅及其他收費(fèi), 但主張不能阻礙對(duì)這類產(chǎn)品征收國(guó)內(nèi)稅費(fèi); 印度、 南非等則認(rèn)為免關(guān)稅將嚴(yán)重侵蝕成員財(cái)政收入。 大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家提議維持現(xiàn)行做法, 未來在多邊框架中隨WTO 改革而調(diào)整。 由于各國(guó)(地區(qū))對(duì)于這一問題仍存爭(zhēng)議, 目前僅通過連續(xù)更新“暫停對(duì)電子傳輸征收關(guān)稅”決議保持其法律效力。中國(guó)遵循WTO 決議, 暫時(shí)對(duì)電子傳輸免征關(guān)稅。 但無論是對(duì)通過電子傳輸形式交付的數(shù)字產(chǎn)品還是數(shù)字服務(wù)征稅, 都將面臨海關(guān)歸類的挑戰(zhàn)。 我國(guó)《海關(guān)法》第53 條規(guī)定, 海關(guān)征收關(guān)稅的對(duì)象是進(jìn)出口的貨物和進(jìn)出境物品, 但并未對(duì)數(shù)字產(chǎn)品、 數(shù)字服務(wù)的定義及其是否納入海關(guān)監(jiān)管范疇作出明確界定。而且, 目前我國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)也僅限于有形貨物, 尚未建立針對(duì)數(shù)字貿(mào)易的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)體系作為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的官方統(tǒng)計(jì)口徑。

在跨境電商的稅收征管方面, 跨境電商的交易特點(diǎn)和交易復(fù)雜性也給征稅帶來困難。 由我國(guó)牽頭制定的世界海關(guān)組織(WCO)《跨境電商標(biāo)準(zhǔn)框架》提出對(duì)于跨境電商不同主體適用不同的稅收征管模式(“海關(guān)眼系列”編委會(huì), 2019)。 我國(guó)在這方面先行先試, 在明確了跨境進(jìn)口商品購(gòu)買人為納稅義務(wù)人的同時(shí), 明確了跨境電商平臺(tái)、 物流企業(yè)或報(bào)關(guān)企業(yè)為稅款代扣代繳義務(wù)人, 使海關(guān)避免在包裹進(jìn)境環(huán)節(jié)逐個(gè)向海量購(gòu)買人征稅, 也使得通過開放系統(tǒng),從平臺(tái)、 物流、 報(bào)關(guān)等交易相關(guān)企業(yè)獲取驗(yàn)估進(jìn)境環(huán)節(jié)稅款所必需的數(shù)據(jù)成為可能。 近年來, 我國(guó)逐步完善跨境電商綜合稅、 基于“三單比對(duì)”確定完稅價(jià)格和匯總征稅, 逐漸探索了一條適合現(xiàn)有跨境電商業(yè)務(wù)模式的“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、 嵌入流程、 化零為整”的稅收征管體系。 但跨境電商與傳統(tǒng)跨境貿(mào)易有著本質(zhì)區(qū)別, 使得很多企業(yè)和個(gè)人利用我國(guó)現(xiàn)階段跨境電商稅收優(yōu)惠政策以及相關(guān)稅收征管法律規(guī)定的不足, 逃避海關(guān)手續(xù)和相關(guān)稅負(fù)。 究其原因, 如前所述主要在于數(shù)據(jù)情報(bào)收集與流通存在瓶頸, 亟須協(xié)同海關(guān)、 稅務(wù)、 商務(wù)、 外匯等多個(gè)監(jiān)管部門形成監(jiān)管合力, 從而加強(qiáng)對(duì)跨境電商各參與主體的身份管理及貨物和服務(wù)貿(mào)易的真實(shí)性審核。

(三)數(shù)字貿(mào)易的發(fā)展對(duì)通關(guān)便利提出更高要求

隨著貿(mào)易方式數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷深化以及國(guó)際聯(lián)通性的持續(xù)提升, 數(shù)字貿(mào)易對(duì)貿(mào)易便利化的要求顯著提升, 尤其體現(xiàn)在提升跨境電商通關(guān)效率方面。貿(mào)易便利化相關(guān)議題也是WTO 電子商務(wù)談判中最為關(guān)注的主題之一。 該部分議題旨在通過簡(jiǎn)化通關(guān)程序、 增強(qiáng)透明度、 統(tǒng)一貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)、 減少流動(dòng)限制等一系列措施, 清除電子商務(wù)跨境交易過程中的技術(shù)性壁壘和機(jī)制性障礙, 最大程度實(shí)現(xiàn)自由、 開放的電子商務(wù)貿(mào)易。

我國(guó)自2012 年起試點(diǎn)開展通關(guān)作業(yè)無紙化改革, 并逐步在全國(guó)海關(guān)推廣。 此后, 海關(guān)總署發(fā)布一系列公告, 致力于推進(jìn)運(yùn)輸工具進(jìn)出境監(jiān)管、 艙單及相關(guān)電子數(shù)據(jù)變更、 貨物進(jìn)口許可證件申領(lǐng)、海關(guān)審價(jià)作業(yè)單證等領(lǐng)域的無紙化(俞子榮等,2021)。 與此相適應(yīng), 我國(guó)海關(guān)在構(gòu)建完善國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”方面作出了積極的創(chuàng)新和努力。 “單一窗口”是加強(qiáng)口岸部門協(xié)作配合、 推進(jìn)貿(mào)易便利的重要機(jī)制。 各個(gè)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)紛紛進(jìn)行制度管理改革創(chuàng)新, 其主要任務(wù)之一就是建設(shè)“單一窗口”綜合服務(wù)平臺(tái), 使海關(guān)、 稅務(wù)、 外匯、 金融、物流等各政府機(jī)構(gòu)、 口岸運(yùn)營(yíng)主體和市場(chǎng)主體的信息互通, 從而實(shí)現(xiàn)跨境電商資金流、 信息流和物流的集聚。 這也將進(jìn)一步提升無紙化貿(mào)易水平, 降低跨境交易成本, 提高跨境電商的便利化和通關(guān)效率。在推進(jìn)無紙化貿(mào)易和信息化建設(shè)的過程中, 我國(guó)積極對(duì)接國(guó)際規(guī)則, 通過《電子簽名法》《電子商務(wù)法》等法律規(guī)范承認(rèn)電子簽名與電子認(rèn)證的法律效力和地位, 并促進(jìn)電子簽名、 電子身份等國(guó)際互認(rèn)。 然而, 海關(guān)在實(shí)施跨境電商海關(guān)監(jiān)管中仍有一些問題亟待解決。 雖然海關(guān)建立了跨境電商進(jìn)出口統(tǒng)一版系統(tǒng), 國(guó)家口岸管理辦公室建立了國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”系統(tǒng)等, 但這些系統(tǒng)智能化程度不高, 功能不夠全面, 整體水平有待提升。 信息化系統(tǒng)牽涉的行業(yè)和部門較多, 部門間的利益難以打破, 數(shù)據(jù)信息的共享還沒有完全實(shí)現(xiàn), 各監(jiān)管部門之間沒有一個(gè)互通的數(shù)據(jù)系統(tǒng), 未能將涉及跨境電商各個(gè)部門的整體流程整合進(jìn)一個(gè)系統(tǒng), 無法發(fā)揮大通關(guān)的整體協(xié)同作用。

二、 DEPA 規(guī)則對(duì)我國(guó)數(shù)字貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管的啟示

DEPA 體現(xiàn)了未來全球高水平數(shù)字貿(mào)易協(xié)定的方向, 中國(guó)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研判并積極響應(yīng)數(shù)字化時(shí)代中數(shù)字貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管的變革, 不斷推進(jìn)對(duì)接國(guó)際高標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)貿(mào)規(guī)則的制度創(chuàng)新。

(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

DEPA 包含的數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)、 電子支付、 數(shù)字身份、 在線消費(fèi)者保護(hù)等條款通過跨境監(jiān)管合作,有助于強(qiáng)化海量單證信息溯源、 識(shí)別交易主體身份、查證真實(shí)交易、 明確主體責(zé)任認(rèn)定并強(qiáng)化消費(fèi)者權(quán)益救濟(jì), 進(jìn)一步提升跨境電商海關(guān)監(jiān)管效能, 營(yíng)造安全可靠的交易環(huán)境。

一是數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)。 數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)是開展跨境電商的基礎(chǔ), 也是國(guó)際規(guī)則的重要組成部分。 DEPA第4.3 條承認(rèn)各成員有權(quán)對(duì)通過電子方式跨境傳輸信息制定各自的監(jiān)管要求。 與RCEP(Regional Comprehensive Economic Partnership, 《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》)不同, DEPA 特別提及允許個(gè)人信息跨境傳輸, 并規(guī)定了跨境數(shù)據(jù)自由流動(dòng)的例外條件,即各成員方有權(quán)為實(shí)現(xiàn)合法公共政策目標(biāo)而采取必要措施, 只要該措施不構(gòu)成任意或不合理的歧視或變相的貿(mào)易限制, 或不對(duì)信息傳輸施加超出實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需限度的限制。 這與CPTPP(Comprehensive and Progressive Agreement for Trans-Pacific Partnership,《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》)的要求基本一致。 RCEP 的例外條件則比DEPA 和CPTPP 范圍更廣, 允許成員基于保護(hù)基本安全利益而采取必要措施, 有利于在便利電子傳輸?shù)耐瑫r(shí)保護(hù)中國(guó)核心利益。 數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)有助于實(shí)現(xiàn)各成員跨境電商“三單”信息的互聯(lián)互通, 為海關(guān)在“三單比對(duì)”中交易、 支付、 物流信息的準(zhǔn)確把握和有效監(jiān)管奠定現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

二是電子支付。 DEPA 在數(shù)字貿(mào)易治理規(guī)則的廣度和深度方面超越了RCEP, 首次倡導(dǎo)構(gòu)建高效便利、 安全可靠、 具有可交互操作性和聯(lián)通性的跨境電子支付系統(tǒng)。 為此, 其要求各成員的電子支付系統(tǒng)應(yīng)努力采取國(guó)際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn), 促進(jìn)應(yīng)用程序編程接口(application programming interface, API)的使用且應(yīng)對(duì)電子支付系統(tǒng)實(shí)行有效監(jiān)管, 達(dá)到監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的要求。 我國(guó)電子支付水平處于全球領(lǐng)先地位, 與DEPA 對(duì)接的最大難點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)與其他成員的電子支付系統(tǒng)的交互操作(靳思遠(yuǎn)等, 2022)。

三是數(shù)字身份。 數(shù)字身份是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)設(shè)施, 將真實(shí)身份信息濃縮為數(shù)字代碼, 可形成通過網(wǎng)絡(luò)等查詢和識(shí)別的公共秘鑰, 提高身份識(shí)別的可信度、 安全性、 隱私性和便利性。 DEPA 成員注意到數(shù)字身份的重要性, 因而成為全球首個(gè)納入數(shù)字身份相關(guān)規(guī)則的數(shù)字經(jīng)濟(jì)協(xié)定。 此外, DEPA還重點(diǎn)敦促成員提升各自數(shù)字身份制度間的互操作性, 推動(dòng)個(gè)人和企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字身份的跨境認(rèn)證和電子客戶識(shí)別(趙龍躍等, 2022)。 這亦有助于改善目前跨境電商走私主體認(rèn)定和查證真實(shí)交易難的問題,并提升跨境監(jiān)管的時(shí)效性和執(zhí)法合作的有效性。 現(xiàn)階段中國(guó)所簽署的區(qū)域貿(mào)易協(xié)定包括RCEP 在內(nèi),均未提及數(shù)字身份規(guī)則, 且國(guó)內(nèi)對(duì)于數(shù)字身份制度的建立也處于摸索階段。 對(duì)中國(guó)而言, 對(duì)接DEPA中的數(shù)字身份規(guī)則, 既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。

另外, 面對(duì)體量巨大的數(shù)字貿(mào)易, 各區(qū)域貿(mào)易協(xié)定都通過明確透明有效的措施保護(hù)在線消費(fèi)者免受欺詐、 誤導(dǎo)或商業(yè)欺騙, 增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)于線上消費(fèi)的信心。 RCEP 肯定了電子商務(wù)消費(fèi)者保護(hù)措施及其他有利于增強(qiáng)消費(fèi)者信心的措施的重要性, 要求制定法律法規(guī)保護(hù)電子商務(wù)消費(fèi)者免受欺詐和誤導(dǎo)行為的損害或潛在損害, 還要求加強(qiáng)負(fù)責(zé)消費(fèi)者保護(hù)的主管部門之間電子商務(wù)相關(guān)活動(dòng)的合作, 這與CPTPP 較為接近。 在此基礎(chǔ)上, DEPA 拓展細(xì)化了各成員方加強(qiáng)在線消費(fèi)者保護(hù)的義務(wù)要求, 體現(xiàn)了更高的保護(hù)水平。 DEPA 對(duì)“欺詐、 誤導(dǎo)或欺騙性行為”的范圍作出明確界定, 要求成員方就消費(fèi)者保護(hù)法執(zhí)法、 替代性爭(zhēng)端解決方案、 消費(fèi)者救濟(jì)機(jī)制開展合作與探索。 針對(duì)數(shù)字貿(mào)易領(lǐng)域的商業(yè)欺詐、質(zhì)量安全等問題, 海關(guān)應(yīng)對(duì)標(biāo)DEPA 規(guī)則進(jìn)一步優(yōu)化跨境電商出口商品退貨、 商品信息溯源等監(jiān)管機(jī)制, 強(qiáng)化在線消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)。

(二)完善稅收征管

DEPA 針對(duì)電子傳輸免征關(guān)稅、 快運(yùn)貨物低值免稅、 電子發(fā)票所作規(guī)定有助于進(jìn)一步提升各政府部門監(jiān)管效率和促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展, 對(duì)于我國(guó)海關(guān)監(jiān)管具有啟示意義。

一是電子傳輸免征關(guān)稅。 DEPA 明確對(duì)數(shù)字產(chǎn)品的概念作出界定, 并且DEPA 和RCEP 均要求成員對(duì)電子傳輸免關(guān)稅, 也同樣保留成員對(duì)電子傳輸征收國(guó)內(nèi)稅費(fèi)的權(quán)利。 但RCEP 屬于“暫時(shí)性”免關(guān)稅, 保留了未來征收關(guān)稅的可能性, 政策靈活度較高, 而DEPA 和CPTPP 的要求更加嚴(yán)格, 明確規(guī)定不得對(duì)電子傳輸(包括以電子方式傳輸?shù)膬?nèi)容)征收關(guān)稅, 屬于“永久性”免關(guān)稅, 約束力更強(qiáng)。

二是快運(yùn)貨物低值免稅。 DEPA、 RCEP 和CPTPP 均要求在通常情況下成員對(duì)固定數(shù)額貨值以下快運(yùn)貨物免征關(guān)稅。 同時(shí), DEPA 和CPTPP 還規(guī)定成員方應(yīng)當(dāng)定期審議免稅數(shù)額, 同時(shí)考慮包括通貨膨脹率、 貿(mào)易便利化效果、 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響、與所征稅款相比較的征稅行政成本、 跨境貿(mào)易交易成本、 對(duì)中小企業(yè)的影響等因素。 但該項(xiàng)內(nèi)容屬于CPTPP 的暫停適用條款, 直至各成員方同意終止暫停適用該條款后始具有效力。

三是電子發(fā)票。 電子發(fā)票是指供應(yīng)商和購(gòu)買者之間使用結(jié)構(gòu)化數(shù)字格式自動(dòng)創(chuàng)建、 交換和處理付款請(qǐng)求的憑證, 有助于提高商業(yè)交易的效率、 準(zhǔn)確性和可靠性, 也是稅收征管的重要依據(jù)。 DEPA 作為第一個(gè)涵蓋電子發(fā)票規(guī)則的協(xié)定, 要求成員的電子發(fā)票系統(tǒng)應(yīng)采用國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)、 準(zhǔn)則或建議, 協(xié)調(diào)電子發(fā)票標(biāo)準(zhǔn), 并敦促各成員就電子發(fā)票系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)展開交流合作, 創(chuàng)建和維護(hù)通用的電子發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)字化互操作的商業(yè)格局。 盡管RCEP 沒有相關(guān)規(guī)定, 但我國(guó)一直致力于電子發(fā)票系統(tǒng)的構(gòu)建, 與前述數(shù)字身份、 電子支付規(guī)則相同,目前我國(guó)面臨的最大挑戰(zhàn)在于如何構(gòu)建符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的可互操作性跨境電子發(fā)票系統(tǒng)。

(三)促進(jìn)通關(guān)便利

為提升數(shù)字貿(mào)易便利化水平和加強(qiáng)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù), DEPA 明確了無紙貿(mào)易、 人工智能、 中小企業(yè)合作、 物流、 快運(yùn)貨物等條款內(nèi)容。

一是無紙貿(mào)易互操作性。 DEPA 第2.2 條“無紙貿(mào)易”規(guī)定成員方共同構(gòu)建互聯(lián)互通的單一窗口和數(shù)據(jù)系統(tǒng), 以便利與數(shù)字貿(mào)易相關(guān)的電子信息安全高效傳輸, 優(yōu)化通關(guān)業(yè)務(wù)流程。 相較而言, RCEP 和CPTPP 關(guān)于無紙貿(mào)易的規(guī)定則較為寬泛。 RCEP 在“海關(guān)程序和貿(mào)易便利化”章節(jié)的信息技術(shù)應(yīng)用條款中包含了無紙化貿(mào)易的內(nèi)容, 并在“電子商務(wù)”章節(jié)中再次以單獨(dú)條款重申這一規(guī)定, 要求各成員方考慮WCO 等國(guó)際組織的倡議, 推動(dòng)實(shí)施無紙化貿(mào)易。CPTPP 還強(qiáng)調(diào)構(gòu)建可交互的無紙化貿(mào)易體系, 鼓勵(lì)各國(guó)貿(mào)易管理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”建設(shè)。

二是新興技術(shù)應(yīng)用。 人工智能技術(shù)是當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)中廣泛應(yīng)用的數(shù)字技術(shù), 作為第一個(gè)涵蓋人工智能相關(guān)規(guī)則的數(shù)字經(jīng)濟(jì)協(xié)定, DEPA 認(rèn)識(shí)到人工智能技術(shù)在道德和治理框架下使用具有經(jīng)濟(jì)和社會(huì)重要性。 為此, 成員方要在國(guó)際公認(rèn)原則或指導(dǎo)方針基礎(chǔ)上, 促進(jìn)采用基于道德的人工智能治理框架,支持可信、 安全和負(fù)責(zé)任的人工智能技術(shù)的使用。該框架以各成員方同意為原則, 并保證各方在人工智能治理框架上的國(guó)際一致性。 為應(yīng)對(duì)新一輪科學(xué)技術(shù)變革, 適應(yīng)國(guó)際貿(mào)易新業(yè)態(tài)、 新模式, 我國(guó)海關(guān)提出了以海關(guān)建設(shè)智能化為核心的“智慧海關(guān)、智能邊境、 智享聯(lián)通”(簡(jiǎn)稱“三智”)國(guó)際合作理念。DEPA 人工智能規(guī)則對(duì)中國(guó)“三智”建設(shè)中新興技術(shù)應(yīng)用與國(guó)際合作法律框架的構(gòu)建具有借鑒意義。

三是跨境物流和快運(yùn)貨物。 高效的跨境物流有助于降低貨物的運(yùn)輸成本, 提高供應(yīng)鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)速度和可靠性。 DEPA 明確成員方應(yīng)努力分享關(guān)于物流部門的最佳實(shí)踐和一般信息, 如最后一公里配送(包括按需和動(dòng)態(tài)路徑解決方案), 使用電動(dòng)、 遙控和自動(dòng)駕駛車輛, 便利跨境配送貨物方式的可獲性(如共用包裹儲(chǔ)存系統(tǒng)), 以及新的物流配送和商業(yè)模式等。 此外, 各國(guó)一致和透明的海關(guān)程序?qū)τ诩铀倏爝\(yùn)貨物的清關(guān)意義重大。 DEPA 明確各成員方應(yīng)對(duì)快運(yùn)貨物采用或設(shè)立快速海關(guān)程序。 與CPTPP一樣, DEPA 要求各成員在正常情況下, 規(guī)定貨物已抵達(dá)并提交必要海關(guān)單證后6 小時(shí)內(nèi)放行快運(yùn)貨物。 比較而言, 美日歐和以中國(guó)為代表的發(fā)展中國(guó)家推動(dòng)貿(mào)易便利化的側(cè)重對(duì)象有所不同, 如美國(guó)希望各國(guó)能夠加大關(guān)稅豁免產(chǎn)品范圍以幫助中小型出口企業(yè)參與到全球經(jīng)濟(jì)中來, 而中國(guó)則更關(guān)注跨境電商的物流和支付政策(馬述忠等, 2022)。

三、 我國(guó)對(duì)接DEPA 規(guī)則完善數(shù)字貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管的政策建議

中國(guó)是全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體之一,但從我國(guó)數(shù)字貿(mào)易發(fā)展各階段可以發(fā)現(xiàn), 我國(guó)的數(shù)字貿(mào)易是從以貨物貿(mào)易為主的電子商務(wù)轉(zhuǎn)型而來,而隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展, 新型數(shù)字貿(mào)易對(duì)于傳統(tǒng)貿(mào)易監(jiān)管形成了一定沖擊。 我國(guó)海關(guān)應(yīng)在保障貿(mào)易安全的前提下逐步且穩(wěn)健地推動(dòng)數(shù)字貿(mào)易自由化和便利化。

(一)優(yōu)化數(shù)字貿(mào)易頂層設(shè)計(jì), 明確數(shù)字貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管權(quán)限

隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展, 由于數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)以及跨境電商海關(guān)監(jiān)管的特性, 無法以原有國(guó)際貿(mào)易規(guī)則進(jìn)行規(guī)制。 目前我國(guó)在數(shù)字貿(mào)易領(lǐng)域缺乏針對(duì)性較強(qiáng)的國(guó)家層面的法律規(guī)定, 各地海關(guān)對(duì)數(shù)字貿(mào)易監(jiān)管的法律依據(jù)、 政策規(guī)范的理解和現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)法的實(shí)際操作缺乏統(tǒng)一性。 應(yīng)當(dāng)將推動(dòng)數(shù)字貿(mào)易發(fā)展提升到國(guó)家戰(zhàn)略層面并進(jìn)行規(guī)劃, 優(yōu)化數(shù)字貿(mào)易頂層設(shè)計(jì), 界定數(shù)字貿(mào)易內(nèi)涵, 并以《海關(guān)法》修訂為契機(jī)進(jìn)一步明確數(shù)字貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管的權(quán)限。 一是海關(guān)監(jiān)管對(duì)象擴(kuò)大至“數(shù)字產(chǎn)品”或可納入立法考量。 目前, 數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易尚未納入我國(guó)海關(guān)監(jiān)管, 而海關(guān)領(lǐng)域的國(guó)際法規(guī)范亦缺乏數(shù)字產(chǎn)品監(jiān)管規(guī)則。 建議結(jié)合歐美方案和我國(guó)貿(mào)易利益、 技術(shù)條件等進(jìn)行綜合研判, 明確數(shù)字產(chǎn)品是貨物還是服務(wù)的貿(mào)易屬性,并在此基礎(chǔ)上明確電子傳輸“永久”免除關(guān)稅的立場(chǎng)以對(duì)接DEPA 的要求。 二是明確數(shù)字貿(mào)易參與主體的法定義務(wù)和法律責(zé)任。 針對(duì)目前數(shù)字貿(mào)易跨境監(jiān)管所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患, 建議通過海關(guān)立法明確跨境電商企業(yè)、 電商平臺(tái)企業(yè)、 消費(fèi)者、 支付企業(yè)、 物流企業(yè)等從事數(shù)字貿(mào)易相關(guān)主體的法律地位, 同時(shí)規(guī)定其在海關(guān)注冊(cè)登記、 單證申報(bào)、 查驗(yàn)、 稅收繳納等環(huán)節(jié)的法定義務(wù)和法律責(zé)任, 有助于對(duì)實(shí)踐中存在的逃避海關(guān)監(jiān)管和偷逃稅款等行為的查處提供法律依據(jù)。 三是建立健全商品溯源機(jī)制。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化安全風(fēng)險(xiǎn)防控, 尤其加強(qiáng)進(jìn)境檢疫和重點(diǎn)敏感商品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè), 并通過前置審核、事中抽查、 事后追溯等全鏈條監(jiān)管方式, 增加覆蓋面和管控強(qiáng)度, 加強(qiáng)海關(guān)在數(shù)字貿(mào)易領(lǐng)域的國(guó)門安全保護(hù)職能。 四是通過立法明確海關(guān)管理和應(yīng)用電子數(shù)據(jù)的權(quán)限。 建議通過立法明確建立口岸各部門實(shí)施跨境數(shù)字貿(mào)易監(jiān)管的協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制, 并健全完善海關(guān)數(shù)據(jù)資源管理規(guī)范, 確保海關(guān)采集相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、 稅收征管和通關(guān)監(jiān)管的合法性,保障數(shù)字貿(mào)易監(jiān)管的有效實(shí)施, 也有助于解決當(dāng)前海關(guān)后續(xù)稽核查時(shí)取證難、 辦案難的問題。

(二)科技賦能“全鏈條”治理, 構(gòu)建與數(shù)字貿(mào)易監(jiān)管相適應(yīng)的智慧海關(guān)

DEPA 所涵蓋的數(shù)字貿(mào)易包含了貿(mào)易方式數(shù)字化和貿(mào)易對(duì)象數(shù)字化, 并就數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)、 數(shù)字身份、 無紙貿(mào)易、 電子支付、 電子發(fā)票、 人工智能等作出全面翔實(shí)的規(guī)定。 我國(guó)應(yīng)當(dāng)對(duì)接DEPA 的條款要求, 積極探索5G 通信、 大數(shù)據(jù)、 人工智能等技術(shù)與創(chuàng)新思維, 打造數(shù)字化處理、 網(wǎng)絡(luò)化傳輸、 智能化判別的“智慧海關(guān)”。 一是通過海關(guān)和企業(yè)數(shù)據(jù)聯(lián)通實(shí)現(xiàn)“全鏈條”治理。 數(shù)字貿(mào)易的匿名性和虛擬性加大了海關(guān)監(jiān)管的難度, 而各種風(fēng)險(xiǎn)隱患也源于監(jiān)管主體和監(jiān)管對(duì)象的信息不對(duì)稱, 亟須構(gòu)建一個(gè)安全可靠且高效運(yùn)行的綜合性信息化監(jiān)管平臺(tái)。 建議將國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”或跨境電商通關(guān)服務(wù)平臺(tái)與各大跨境電商平臺(tái)、 第三方支付企業(yè)、 物流企業(yè)等數(shù)字貿(mào)易參與主體的網(wǎng)站數(shù)據(jù)對(duì)接, 將監(jiān)管鏈條延伸至各運(yùn)營(yíng)企業(yè), 這樣有助于海關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與“三單”數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)和導(dǎo)入, 強(qiáng)化海關(guān)對(duì)相關(guān)運(yùn)營(yíng)企業(yè)申報(bào)品名、 申報(bào)價(jià)格等要素的風(fēng)險(xiǎn)研判, 降低網(wǎng)絡(luò)匿名性所帶來的跨境交易風(fēng)險(xiǎn)。 另外,雖然目前我國(guó)法律規(guī)定了跨境電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全商品溯源機(jī)制并承擔(dān)質(zhì)量安全主體責(zé)任, 但由海關(guān)利用數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)籌建立商品溯源機(jī)制將更加規(guī)范和高效。 而且將海關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)與企業(yè)數(shù)據(jù)聯(lián)通, 有助于實(shí)現(xiàn)商品來源可查、 去向可追、 責(zé)任可究, 營(yíng)造更為便捷安全的數(shù)字貿(mào)易環(huán)境。 二是強(qiáng)化各政府部門協(xié)同監(jiān)管。 目前我國(guó)在跨境電商進(jìn)出口環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌規(guī)劃, 海關(guān)與稅務(wù)、 商務(wù)、 外匯、 公安、 銀行等部門尚未建立聯(lián)合管控機(jī)制, 不法企業(yè)建立虛假交易平臺(tái)、 傳輸虛假交易數(shù)據(jù)、 盜用他人身份信息刷單與代購(gòu)等情況仍時(shí)有發(fā)生。 因此, 建議完善跨部門協(xié)同監(jiān)管機(jī)制, 加強(qiáng)監(jiān)管部門之間數(shù)據(jù)共享、 信息互通, 形成對(duì)商品進(jìn)出口、 倉(cāng)儲(chǔ)、 流通各環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理。 與此同時(shí), 健全完善跨境電商零售進(jìn)口商品重大質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制和多部門聯(lián)合懲戒機(jī)制, 形成跨部門綜合治理體系,防范各類跨境非法經(jīng)營(yíng)和交易行為。

(三)深化海關(guān)數(shù)字技術(shù)互操作性建設(shè), 提升多元協(xié)同的國(guó)際合作效能

DEPA 在無紙貿(mào)易、 數(shù)字身份、 電子支付、 電子發(fā)票等多項(xiàng)條款中都明確倡導(dǎo)各成員構(gòu)建符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的具有互操作性的跨境數(shù)字信息系統(tǒng)和規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)。 近年來, 中國(guó)海關(guān)積極踐行習(xí)近平主席提出的“智慧海關(guān)、 智能邊境、 智享聯(lián)通”合作重大倡議, 以高新技術(shù)驅(qū)動(dòng)制度創(chuàng)新, 推動(dòng)海關(guān)智慧治理、邊境協(xié)同治理、 全球合作治理, 共同促進(jìn)全球貿(mào)易安全與便利。 我國(guó)海關(guān)在推進(jìn)無紙貿(mào)易、 國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”等智慧監(jiān)管領(lǐng)域成效顯著, 但在實(shí)現(xiàn)海關(guān)數(shù)字技術(shù)國(guó)際互操作性方面的法律規(guī)范、 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面仍有待優(yōu)化完善。 一是深化海關(guān)國(guó)際合作,推進(jìn)各國(guó)各地區(qū)海關(guān)互聯(lián)互通。 未來, 我國(guó)應(yīng)以申請(qǐng)加入DEPA、 CPTPP 為契機(jī), 積極對(duì)接國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)并參與全球數(shù)字貿(mào)易規(guī)則體系構(gòu)建, 以跨境電商為突破口, 推廣海關(guān)治理的中國(guó)方案。 推動(dòng)各國(guó)(地區(qū))海關(guān)積極開展政策、 規(guī)則、 標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通合作, 構(gòu)建與商界更加緊密的協(xié)作關(guān)系, 致力于通過形成一致的技術(shù)規(guī)則和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn), 不斷增強(qiáng)國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的安全性和堅(jiān)韌性。 同時(shí), 加大在“智能化”領(lǐng)域的能力建設(shè)投入, 通過分享最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并加強(qiáng)培訓(xùn)交流, 彌合“數(shù)字鴻溝”, 合力推進(jìn)“智享聯(lián)通”。 二是健全完善數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)安全保障體系, 保護(hù)各參與主體的合法權(quán)益。 DEPA 的互操作性以數(shù)據(jù)的無縫流動(dòng)為目的, 從數(shù)據(jù)安全、 個(gè)人信息保護(hù)、 政府信息開放等方面給我國(guó)國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)治理能力帶來挑戰(zhàn)。 雖然我國(guó)已陸續(xù)出臺(tái)《網(wǎng)絡(luò)安全法》《數(shù)據(jù)安全法》等法律規(guī)定, 針對(duì)國(guó)家安全、 數(shù)據(jù)安全具有重要影響的數(shù)據(jù)出境管理作出基本制度安排, 但各政府部門數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)具體管控方式尚待完善。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定, 結(jié)合自身監(jiān)管職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化完善數(shù)據(jù)分級(jí)分類目錄、重要數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估和管理制度, 明確海關(guān)在開展信息交換等國(guó)際合作時(shí)的權(quán)利義務(wù)邊界, 既保證數(shù)據(jù)自由流動(dòng), 又切實(shí)保障信息交換成員方和各參與主體利益, 由此才能真正落實(shí)互操作性的法律效果。