財經(jīng)審計中的風險因素與發(fā)展信息化審計策略研究

■程彩霞 楊壽有

前言

隨著社會的不斷發(fā)展，財經(jīng)審計工作也產(chǎn)生了一定的變化，對信息化審計提出了更迫切的要求。在以往的財經(jīng)審計中，因外部和內(nèi)部風險因素而存在著一定的不足。隨著這些審計風險的出現(xiàn)，傳統(tǒng)財經(jīng)審計方法已經(jīng)不適應現(xiàn)在的需求。而在信息化背景下，將信息技術融入財經(jīng)審計工作中，是一個新的發(fā)展路徑，能夠有效控制和消除風險，保證財經(jīng)審計工作的高效性、安全性、穩(wěn)定性。

一、財經(jīng)審計風險的外部因素

1.完全市場競爭

隨著市場競爭的日益激烈，各種外部因素形成制約，對于各個行業(yè)的發(fā)展造成了很大的影響。自主創(chuàng)新型企業(yè)的結構逐漸轉變，應用多種方式保證業(yè)務發(fā)展科學合理，在市場競爭中占據(jù)有利位置。越來越多國外企業(yè)進駐，對市場產(chǎn)生巨大影響，加劇了市場競爭，對企業(yè)發(fā)展也帶來了更大的挑戰(zhàn)。很多企業(yè)不斷更新管理理念技術，提高審計水平，增強競爭力。但大多數(shù)企業(yè)只關注員工績效效率，忽略不確定因素，導致行業(yè)風險大大增加。

2.缺乏法律依據(jù)

我國當前對于財經(jīng)審計的相關制度仍然不夠完善，很多法律法規(guī)都處于細則尚未完善的階段。因而在審計風險發(fā)生后，法律文件無法參照有效執(zhí)行，導致審計風險管控難度大大增加。財務會計對于企業(yè)治理發(fā)展非常重要，需要在財務管理中應用最新形式的技術。但是在實際發(fā)展中，由于市場經(jīng)濟因素帶來了深遠的影響，企業(yè)管理者、經(jīng)營者在財務會計管理中更多的考慮自身利益，導致財務管理的效率性、科學性受到影響，進而導致企業(yè)風險增加。

3.對象內(nèi)容擴展

審計范圍主要包括了被審計單位全部經(jīng)濟活動，審計對象則是監(jiān)督范圍內(nèi)的實體單位及領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟活動等。隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，全球化業(yè)務不斷普及，審計業(yè)務國際化傾向也更為明顯。不同國家之間的企業(yè)交流日益密切，經(jīng)濟利益的增加，審計業(yè)務范圍及內(nèi)容也不斷擴展。在這種情況下，如果企業(yè)不能夠快速提升信息化能力和人員力量，數(shù)據(jù)的安全性準確性將難以保證，審計工作的開展效率也會下降，因而面臨著較大的風險。

二、財經(jīng)審計風險的內(nèi)部因素

1.審計成果運用效率不高

我國當前的信息化審計發(fā)展仍在初級階段，審計人員對于信息化系統(tǒng)的應用，仍局限在調(diào)取數(shù)據(jù)、核查、檢查等方面開展績效評估、內(nèi)控測試等工作，根據(jù)審計流程，對審計報告進行提交。但是對于被審計單位意見，以及后續(xù)實施整改及更正等卻關注較少，缺乏對相應情況的后續(xù)審查。審計方式上仍然沿用了傳統(tǒng)方法，對后續(xù)針對未按規(guī)定進行更正和完全整改的單位、部門，沒有關注責任追究機制。因此，對于審計機構的審計質(zhì)量將造成影響，導致審計風險增加。

2.審計人員能力素質(zhì)不足

信息化背景下，對于財經(jīng)審計人員的能力素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員必須具備足夠的專業(yè)技能才能符合工作要求。不過，我國當前財經(jīng)審計工作中，審計人員的專業(yè)技能存在一定的不足，很多審計人員甚至對于基本財務業(yè)務知識都沒有完全掌握。難以應對復雜的審計工作轉型，因而導致審計工作面臨風險。由于審計人員能力素質(zhì)不足，可能造成審計結構偏差，對被審計單位造成損失，審計行業(yè)發(fā)展也隨之受到了限制。

3.審計業(yè)務重視程度較低

在實際管理工作中，大多數(shù)企業(yè)都只重視經(jīng)濟運作，追求經(jīng)濟利益。而對于審計工作存在一定的認識缺陷，企業(yè)在審計轉型階段，未能發(fā)揮支持作用，難以配合審計單位及時發(fā)現(xiàn)隱患。很多企業(yè)只在工作方向上對審計機制予以承認，但對于審計機制的重要性沒有清晰的認識，重視程度較低。審計工作對于企業(yè)具有很高的重要性，但是由于企業(yè)領導階層沒有對審計工作的充分認識，重視程度較低，導致工作開展受到限制，面臨諸多風險。

三、財經(jīng)審計發(fā)展信息化審計策略

1.科學制定信息化審計準則

為保證審計工作有效開展，應當強化掌握熟悉市場環(huán)境及相關法律法規(guī)，制定扎實的審計制度規(guī)范，在規(guī)定范圍內(nèi)，規(guī)范化開展審計工作。政府審計部門需要對審計準則健全完善，常態(tài)化監(jiān)督財務信息審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，對風險隱患加以糾正和改進。運用信息化審計方式，推動財經(jīng)審計政策的落實。此外，對于審計原則尺度要準確把握，有效規(guī)避審計風險，實現(xiàn)信息化審計標準化。

2.加強信息化審計人才培養(yǎng)

專業(yè)人才對于發(fā)展信息化審計是至關重要的，需要在完善的信息系統(tǒng)下充分發(fā)揮工作技能。信息化審計工作比較繁瑣、復雜，對于專業(yè)知識要求較高。信息化審計不但需要計算機專業(yè)知識作支撐，也要掌握豐富的法律知識、財務知識等，要具備良好的數(shù)據(jù)分析能力、協(xié)調(diào)能力、組織能力。另外，考慮到審計職位具有較大的獲利機會潛力，因此必須保證審計人員的職業(yè)道德，才能保障企業(yè)利益。加強人才培訓指導，提高各項專業(yè)技能，滿足信息化審計的需求。

3.發(fā)揮審計監(jiān)督的內(nèi)控作用

應當在企業(yè)中建立內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部的工作流程、經(jīng)濟活動等實時監(jiān)控。保證細化的職能分工和工作職責，促進各個崗位人員提升使命意識，提高工作效率和工作積極性，實現(xiàn)更為科學合理的監(jiān)督管理。內(nèi)部審計監(jiān)督的執(zhí)行，能夠確認企業(yè)制度的執(zhí)行情況，企業(yè)員工是否有違法違規(guī)行為，可以對各個崗位人員行為進行預測，同時對各類風險系數(shù)加以制定。發(fā)揮審計監(jiān)督內(nèi)控作用，借助信息化渠道，避免員工錯誤行為，防止出現(xiàn)錯漏舞弊的不良情況。

4.防控檢查風險和人為舞弊

企業(yè)管理者對于企業(yè)利益非常關注，所以需要從領導層開始，提升對審計工作重要性的認識，肯定審計工作作用的發(fā)揮，以確保能夠有效實施審計工作。可以將內(nèi)部審計部門薪酬適當提高，同時加大力度對外部審計項目統(tǒng)籌及投入資金，使審計部門、審計人員積極性提高，確保審計工作作用的發(fā)揮，取得理想的審計成果和審計質(zhì)量。運用信息化的力量，實現(xiàn)科學審計和依法審計，對審計項目合理安排，審計力量科學統(tǒng)籌，進而充分發(fā)揮出鑒證、評價、監(jiān)督的職能，有效防控檢查風險，杜絕人為舞弊。

結束語

隨著信息化技術的發(fā)展和應用，對于很多行業(yè)和領域都產(chǎn)生了深遠的影響。在信息化背景下，傳統(tǒng)財經(jīng)審計工作方法已經(jīng)不再適用，審計工作也面臨著更為復雜的發(fā)展環(huán)境，面對著各種外部及內(nèi)部風險因素。針對此種情況，應當充分運用信息化技術，與財經(jīng)審計工作相結合，積極開展信息化審計，提高審計工作的效率、質(zhì)量、水平，提供更大的保障。