基于優(yōu)化地方財源結(jié)構(gòu)的我國財政可持續(xù)發(fā)展路徑探究

摘?要：隨著人口紅利衰減、“中等收入陷阱”風(fēng)險累積、國際經(jīng)濟格局深刻調(diào)整等一系列內(nèi)外因素等的作用，我國經(jīng)濟增長速度放緩，財政收入也因此受到影響。保持財政收入健康、可持續(xù)發(fā)展，直接關(guān)系到地方經(jīng)濟發(fā)展，而財源結(jié)構(gòu)是決定財政可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。文章通過對天津的財源結(jié)構(gòu)、稅種結(jié)構(gòu)、稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)等方面進行分析，并結(jié)合天津當(dāng)前經(jīng)濟情況，分析產(chǎn)生問題的原因，制定相關(guān)政策，探索一條有利于優(yōu)化地方財源結(jié)構(gòu)、促進我國經(jīng)濟增長的可持續(xù)發(fā)展之路。

關(guān)鍵詞：財源結(jié)構(gòu)；稅收收入；可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號：F812.7文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2023）35-0042-04?

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.35.042

1?財源結(jié)構(gòu)與財政可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系

我國財政可持續(xù)的發(fā)展依賴于經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展所帶來的財政收入的可靠增長，而財政收入能否穩(wěn)定增長取決于財源結(jié)構(gòu)是否合理。優(yōu)化財源結(jié)構(gòu)有利于地方經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)財政增收，最終形成規(guī)模和效益的有機結(jié)合，從而實現(xiàn)經(jīng)濟和財政的良性互動。

從必要性看，公共財政理論認(rèn)為，雖然經(jīng)濟以市場調(diào)節(jié)為主，但依然存在市場失靈的情況，因此需要政府進行干預(yù)，改善市場環(huán)境。從可行性看，財政收入調(diào)整理論認(rèn)為，稅收收入占財政收入的比重高低反映財政收入的質(zhì)量，從而可以看出經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r。因此，如何利用政府“看不見的手”優(yōu)化財源結(jié)構(gòu)是財政可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

2?天津市財政經(jīng)濟發(fā)展情況

2.1?天津市經(jīng)濟概況

從近20年天津市國內(nèi)生產(chǎn)總值看，2000—2014年處于較快增長階段，2015年開始增速略有放緩，2020年開始被南京超越。2020年天津市國內(nèi)生產(chǎn)總值為14007.99億元，在中國主要城市中排名第十，屬于中上水平。但從增速來看，2020年天津國內(nèi)生產(chǎn)總值同比下降0.3%，在中國主要城市增速排名為33；兩年平均增速5.7%，增速排名31，而重慶、成都、杭州、南京等城市2020年增長4%以上，兩年平均增速均超過8%，排名第11位的寧波兩年平均增速達到了10.4%。

2.2?財政收入情況

從近20年財政收入情況看（如圖1所示），天津市財政收入在早期一直處于較快增長態(tài)勢，但2016年增速有所放緩，2017—2018年連續(xù)兩年出現(xiàn)了較大幅度的下滑，降至2013年的水平，直到2019年才有所恢復(fù)。2020年再次下滑，2021年回升到2141.06億元，但仍低于2014年的2390.35億元?？傮w來看，天津市財政收入近幾年并未實現(xiàn)可持續(xù)增長。

2.3?財源結(jié)構(gòu)情況

2.3.1?稅收占財政收入比重偏低，且非稅收入波動幅度較大

2021年天津市財政收入中，稅收收入1621.89億元，占比75.8%；非稅收入519.17億元，占比22.0%。從近年天津市稅收和非稅收入結(jié)構(gòu)來看（如表1所示），盡管稅收收入占比大于非稅收入，且呈逐年增長態(tài)勢，但天津稅收占比的提高主要是因為非稅收入的下降，而非稅收收入的增長。

在分析稅收占比情況時，非稅收入的下降一方面會改善財政結(jié)構(gòu)，增加稅收占比；另一方面會降低整體財政收入。因此，選擇近五年的平均財政收入結(jié)構(gòu)和平均增長率情況進行比較，降低結(jié)構(gòu)和增長率的相關(guān)性。

選擇上海、北京、重慶、杭州這些表現(xiàn)較好的城市與天津市進行對比（如圖2所示），發(fā)現(xiàn)近五年財政收入平均增長率在10%以上的杭州市，稅收收入占比在90%以上，而平均增長率在2%以下的重慶和天津稅收收入占比在70%左右。因此，粗略來看，稅收收入占比較高的城市，更易于實現(xiàn)財政收入的可持續(xù)發(fā)展，天津和其他城市相比稅收占比方面仍有改善空間。

此外，非稅收入占比偏高將直接影響財政收入增速的穩(wěn)定性。從2021年天津市非稅收入情況來看（如表2所示），國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入增長139.14億元，對2021年天津市財政收入增長貢獻率為63.8%。該項收入主要包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費、海域使用金等，可持續(xù)性難以保證。

2.3.2?第二三產(chǎn)業(yè)為稅收貢獻主體，第三產(chǎn)業(yè)稅收占比低于其他重點城市

從三大產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻情況看，天津第一二三產(chǎn)業(yè)的稅收占比因2021年數(shù)據(jù)還未公布，因此使用2020年數(shù)據(jù)。分別為0、52.3%和47.7%，與北京、上海、重慶相比，第三產(chǎn)業(yè)稅收占比較低（如表3所示）。

具體分行業(yè)來看，天津的稅收主要來自制造業(yè)、金融業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和采礦業(yè)，分別占比42.2%、12.3%、10.8%、9.6%和6.1%。其中，制造業(yè)的稅收主要來自原油加工及石油制品制造和汽車制造業(yè)；金融業(yè)的稅收主要來自以融資租賃業(yè)為主的貨幣金融服務(wù)，占比77.1%；批發(fā)零售業(yè)的稅收主要來自批發(fā)業(yè)，占比86.4%；房地產(chǎn)業(yè)的稅收主要來自房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，占比86.9%；采礦業(yè)的稅收主要來自石油和天然氣開采，占比87.9%。與其他直轄市相比，天津的采礦業(yè)和制造業(yè)占比較其他城市高，而金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)占比較低（如圖3所示）。

3?天津市財政可持續(xù)發(fā)展制約因素分析

3.1?激勵政策有待完善

3.1.1?企業(yè)吸引力不強

與其他城市相比，金融和科技環(huán)境有待進一步提高。上海有上海證券交易所，北京設(shè)立新三板交易所，為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的發(fā)展提供了很好的市場環(huán)境和財力支持。天津的政策則相對保守，起步較晚，改革力度不強。

3.1.2?人才激勵政策有待增強

一方面，人才補貼等政策力度不夠，且起步較晚。自2017年起，重慶等城市就率先開始了人才引進政策，天津政策出臺較晚，從政策力度和宣傳上，也落后于深圳、杭州等城市。

另一方面，本土企業(yè)競爭力較弱，很難吸納高層次人才，且部分企業(yè)雖然注冊地在天津，但并沒有在天津設(shè)立廠房和辦公地，因此沒有給天津帶來實際的就業(yè)。人才的缺乏會影響城市的創(chuàng)造力和經(jīng)濟活力，這也是天津金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)相對較弱的原因之一。

3.2?企業(yè)競爭力整體偏弱

雖然有一汽豐田、中石油、中石化、天士力、電裝電子等制造企業(yè)，但是多數(shù)企業(yè)競爭力依舊偏弱。

一方面，部分企業(yè)總部并不在天津，且石油相關(guān)稅收大部分收歸中央；另一方面，天津企業(yè)大多屬于傳統(tǒng)制造業(yè)，技術(shù)含量高，有高附加值的新興行業(yè)涉及不足，其整體競爭力偏弱。與其他城市相比，在互聯(lián)網(wǎng)、通信、新能源汽車、醫(yī)療器械、激光器械、金融等重要領(lǐng)域企業(yè)缺乏競爭力，導(dǎo)致經(jīng)濟和稅收增長后勁兒不足，影響了財政收入穩(wěn)步增長。

3.3?環(huán)境經(jīng)濟發(fā)展理念有待深化

樹立財源建設(shè)新觀念，應(yīng)該秉持環(huán)境先行原則，經(jīng)濟與環(huán)境兼顧，才能實現(xiàn)財政可持續(xù)發(fā)展。因此，環(huán)境經(jīng)濟已成為經(jīng)濟發(fā)展和財源建設(shè)的重要支撐。天津作為一個重工業(yè)城市，對環(huán)境的保護也決定了其是否能實現(xiàn)長足的發(fā)展。

目前，天津環(huán)境經(jīng)濟政策系統(tǒng)性不足，只有針對一些環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，沒有嚴(yán)格意義上的環(huán)境稅，環(huán)境稅收政策審計很少，沒有完整的生態(tài)補償機制。

4?優(yōu)化財源結(jié)構(gòu)實現(xiàn)財政可持續(xù)發(fā)展的對策與建議

4.1?加強政策支持力度

4.1.1?加大企業(yè)政策支持力度

向其他城市學(xué)習(xí)，勇于改革與創(chuàng)新，充分利用天津融資租賃政策優(yōu)勢，加大對企業(yè)的政策支持力度，并確保相關(guān)政策落實到位，助力企業(yè)發(fā)展。

同時，增強區(qū)域間協(xié)調(diào)配合，合理規(guī)劃，避免區(qū)域間的不良競爭，做到各地區(qū)政策協(xié)調(diào)互補，相互促進，共同營造良好營商環(huán)境，提高天津在企業(yè)中的品牌形象，吸引更多優(yōu)質(zhì)企業(yè)落地天津。

4.1.2?提升人才吸引力度

持續(xù)加大人才引進政策力度，對不同層次的人才提供不同的扶持政策。如可以通過物質(zhì)獎勵，吸引人才；通過非物質(zhì)獎勵，增加人才認(rèn)同感，留住人才。

同時，借助新聞、微信、抖音、微博等媒體加大宣傳力度，提升天津的地區(qū)形象，打造天津特有的品牌，提高天津的知名度，增強對人才的吸引力。提高對外來人口的接納和包容度，增加招聘崗位，讓優(yōu)秀畢業(yè)生有機會留在天津，為天津的發(fā)展提供助力。

4.2?提高企業(yè)競爭力

4.2.1?引進高技術(shù)企業(yè)

企業(yè)需要充分利用自身優(yōu)勢，引進符合國家產(chǎn)業(yè)政策的大型項目和企業(yè)，將資金投向節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新等重點領(lǐng)域，以此為投資穩(wěn)定增長提供后續(xù)保證。此外，還可以充分利用港口城市這一優(yōu)勢，著力發(fā)展汽車產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)和物流鏈企業(yè)等。

4.2.2?鼓勵企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

在穩(wěn)固工業(yè)財源的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)企業(yè)采用高新技術(shù)來加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推進傳統(tǒng)企業(yè)向高端、高質(zhì)、高效延伸。

4.3?優(yōu)化環(huán)境經(jīng)濟發(fā)展體系

借鑒發(fā)達國家或地區(qū)已有的成熟制度與經(jīng)驗，結(jié)合自身的實際情況，進行創(chuàng)新改革，進一步完善天津市環(huán)境經(jīng)濟政策。例如，在政策制定過程中，綜合考慮經(jīng)濟、能源、環(huán)境污染等因素，注重各項政策之間的互補，從而避免“先污染，后治理”的情況發(fā)生；在治理已存在的環(huán)境污染上，應(yīng)充分利用市場的力量，調(diào)動市場積極參與進來。

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［作者簡介］張瑩（1992—），女，漢族，河北唐山人，中國人民銀行天津分行營業(yè)管理部副主任科員，研究方向：財稅與國庫。