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      制造企業(yè)應收賬款風險控制與管理的建議

      2023-12-15 12:48:52吳育璇神馬實業(yè)股份有限公司
      支點 2023年10期
      關鍵詞:賬款信用銷售

      吳育璇 (神馬實業(yè)股份有限公司)

      引言

      在制造企業(yè)發(fā)展進程中,為提升經(jīng)濟效益,通常會采取賒銷經(jīng)營的發(fā)展策略,導致應收賬款余額不斷增加。倘若企業(yè)無法妥善處理,易導致資金鏈斷鏈、生產(chǎn)停滯等問題,危及企業(yè)穩(wěn)定運營。為有效規(guī)避應收賬款風險,企業(yè)需深入探究應收賬款風險成因,采取合理管控措施,保障企業(yè)維持穩(wěn)定經(jīng)營。

      一、制造企業(yè)應收賬款風險分析

      (一)資金鏈風險

      制造企業(yè)在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)投入的人工成本、材料成本等,會隨市場環(huán)境變化逐漸增加,資金回收時間也可能對企業(yè)經(jīng)營成本和采購活動產(chǎn)生影響,使得企業(yè)面臨更為嚴峻的經(jīng)營壓力。如果制造企業(yè)無法及時收回訂單貨款,將會影響企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展。應收賬款是制造企業(yè)按照合同約定交付產(chǎn)品后,取得相關憑證并確定的收入。然而,對于制造企業(yè)而言,此貨款并未及時進賬,導致大量資金被占用,產(chǎn)生附加資金成本,影響制造企業(yè)效益,加劇資金鏈壓力,易導致資金鏈風險產(chǎn)生[1]。

      (二)客戶信用風險

      當前,客戶信用是維系商業(yè)交易的紐帶,也是企業(yè)能夠在競爭激烈的行業(yè)環(huán)境中立足的無形資產(chǎn)。倘若制造企業(yè)面臨數(shù)量龐大的應收賬款,將會對企業(yè)支付應付賬款及清償銀行貸款產(chǎn)生影響。制造企業(yè)如果在應收賬款管理方面存在缺陷,將使得信譽度降低,最終導致產(chǎn)生客戶信用風險,加大融資難度,阻礙企業(yè)日常經(jīng)營與發(fā)展。

      (三)財務風險

      一方面,數(shù)量龐大的應收賬款,將會影響制造企業(yè)賬面資金與收益,使得賬面所反映的數(shù)據(jù)與實際收益、資產(chǎn)經(jīng)營存在較大差異,無法為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供準確的數(shù)據(jù)支撐,為企業(yè)日常運營埋下隱患。另一方面,制造企業(yè)在與客戶簽訂合同時,會在合同條款中明確規(guī)定應收賬款結(jié)算方式、時間等內(nèi)容,不同客戶對于條款履行程度不同,部分客戶受客觀因素影響,無法在約定期限內(nèi)按時交付款項[2]。

      (四)內(nèi)部控制風險

      部分制造企業(yè)在制定信用政策時,是由銷售部門主導,同時銷售部門還肩負賬款催收的責任。倘若企業(yè)并未將應收賬款催收進度納入銷售部門績效考核范疇之中,極易導致盲目賒銷現(xiàn)象產(chǎn)生,使得企業(yè)逾期賬款產(chǎn)生概率增加,引發(fā)應收賬款風險。

      二、制造企業(yè)應收賬款風險成因

      (一)內(nèi)部管理因素

      其一,制造企業(yè)對于應收賬款風險了解不夠充分,缺乏重視意識,導致財務管理人員忽視了應收賬款管理的制度設定,員工在實際工作落實環(huán)節(jié)缺乏良好指引,長此以往使得應收賬款規(guī)模不斷增大,壞賬數(shù)量不斷增加,企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟損失。其二,應收賬款管理人員責任缺失。應收賬款管理方法與流程不健全,現(xiàn)有員工工作能力相對有限,難以滿足應收賬款風險防控工作落實。加之員工對于應收賬款管理工作重視程度不足,難以及時察覺企業(yè)面臨的應收賬款風險[3]。

      (二)市場信用政策因素

      為提升經(jīng)濟效益,制造企業(yè)通過賒銷的方式強化銷售力度。在進行賒銷的過程中,管理人員在客戶選擇上并未采用市場信用體系,極易面臨風險。由于市場信用體系完善程度不足,因此所顯示的信用指數(shù)易存在誤差,企業(yè)在與客戶進行合作時,對其信譽度并未進行全面審核,極有可能面臨信用風險,增加壞賬產(chǎn)生概率,給制造企業(yè)帶來較大經(jīng)濟損失。

      三、制造企業(yè)應收賬款風險控制與管理建議

      (一)加強內(nèi)部管控,夯實應收賬款風險管控基礎

      首先,應當提升制造企業(yè)應收賬款風險防控意識,充分明確應收賬款過多,不僅會影響企業(yè)穩(wěn)定運營,還會導致企業(yè)面臨資金鏈風險,限制企業(yè)發(fā)展。在交易過程中,財務管理人員需充分掌握企業(yè)資金運轉(zhuǎn)狀況,準確評估發(fā)生賒銷賬款。倘若采用賒銷方式會影響企業(yè)的運行生產(chǎn),導致內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)不暢,將考慮減少交易量,或直接取消此次訂單,避免企業(yè)面臨運營危機。倘若不會影響企業(yè)穩(wěn)定運營,則需對合作單位進行全方位評估,明確其信譽度、資產(chǎn)狀況,再決定是否與其進行合作。其次,制造企業(yè)應當實現(xiàn)完善優(yōu)化賬款管理制度,強化應收賬款控制力度,避免風險產(chǎn)生。依托于健全的管理制度,控制不良賒銷記錄,保障企業(yè)穩(wěn)定運營。管理人員應當在各個環(huán)節(jié)加強管控,基于企業(yè)特點制定合理的應收賬款管理制度。管理過程應以債權(quán)成立為起始,以款項回收或定為壞賬為結(jié)束,降低應收賬款風險產(chǎn)生概率。制造企業(yè)還可通過績效考核的方式,督促員工主動學習,更新知識儲備,更好地應對應收賬款風險管理工作開展。最后,制造企業(yè)應當強化應收賬款管理人員責任制度,提升員工的風險防控意識,通過責任人制度的建立,保障各項工作落實到位。銷售人員不僅需負責銷售產(chǎn)品,同時還需負責收款方式選擇,財務人員與銷售人員保持協(xié)同合作,共同負責應收賬款催收工作開展。此種模式能夠有效避免銷售人員僅關注業(yè)績,忽視企業(yè)資金狀況的問題。在責任制度下,銷售人員在選擇合作方時,將會更關注其信譽度與資產(chǎn)狀況,降低壞賬呆賬產(chǎn)生概率[4]。

      (二)建立客戶信息和信用調(diào)查機制,并促進內(nèi)部溝通交流

      制造企業(yè)可采取實地調(diào)查、網(wǎng)絡信息收集等方式,全面調(diào)查合作企業(yè)信息。強化對各合作企業(yè)的分析,建立客戶信用查詢系統(tǒng),并基于不同客戶情況制定不同應收賬款風險防范策略。為保障工作落實流程規(guī)范合理,制造企業(yè)可設置獨立信用管理部門,配置專業(yè)人才,優(yōu)化調(diào)審計及其他職能部門結(jié)構(gòu),監(jiān)督營銷、財務部門工作落實,推動其實現(xiàn)協(xié)同合作,保障應收賬款管理工作順利落實。依托于信息技術(shù)手段,建立動態(tài)化客戶信息數(shù)據(jù)庫,定期更新信用信息,為應收賬款管理工作開展提供良好支撐。此外,制造企業(yè)還需強化各部門的協(xié)同合作,建立良好的溝通機制,減少信息不對稱問題。信用管理部門在發(fā)現(xiàn)客戶存在信用危機時,需及時反饋至銷售部門、財務部門處,便于提前采取應對措施,降低風險產(chǎn)生概率。

      (三)加強對應收賬款的財務分析,選擇合適方法計提壞賬準備

      制造企業(yè)財務人員需定期查看一般賬款與詳細應收賬款,并將其數(shù)量、逾期時間及時反饋至銷售部門與客戶管理部門處。定期開展財務分析工作,明確應收賬款周轉(zhuǎn)率,倘若存在指數(shù)過低問題,需高度重視,避免風險產(chǎn)生。同時,財務部門需規(guī)范票據(jù)管理工作,仔細審核票據(jù)信息,保障賬實相符,數(shù)據(jù)金額明確。手續(xù)完成后由管理人員簽字蓋章,確認付款到賬,避免產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛。倘若制造企業(yè)應收賬款余額較高,易引發(fā)投資人或監(jiān)管單位對制造企業(yè)發(fā)展狀況的不滿,也易導致利潤膨脹風險的產(chǎn)生,影響企業(yè)決策制定。為此,財務管理部門需立足于實際,選擇適宜的方式計提壞賬準備,制定合理的策略,應對當期利潤不足導致的風險,避免逾期虧損。倘若長期合作客戶應收賬款周轉(zhuǎn)率保持較好,或通過賬齡分析法評估出客戶應收賬款信用長期維持穩(wěn)定狀態(tài),制造企業(yè)可基于自身需求,采取應收賬款月百分比法或銷售百分比法,準備提取壞賬。對于信譽度較低的合作客戶,可采取通過個別估值的方法,進行提取壞賬準備[5]。

      (四)規(guī)范逾期賬款催收工作,并輔以績效制度約束催收人員

      在應收賬款形成后,制造企業(yè)財務部門需強化應收賬款的催收管理工作,在應收賬款到期前及時提醒銷售人員,確保銷售人員能按時收款,定期形成應收賬款報告,保障管理層準確掌握企業(yè)應收賬款情況。在逾期賬款形成后,需及時上報,建立完善的管理制度,規(guī)范逾期賬款催收工作,配備專業(yè)催收人員,對于應收賬款數(shù)額較為龐大的企業(yè),可考慮配置專業(yè)催收團隊。針對不同階段逾期賬款催收,需采用不同方法。具體而言,針對剛逾期的應收賬款,可由銷售人員或財務人員,通過電話方式催收;逾期一個月,由銷售人員上門催收;逾期超三個月,則需動用法律手段,通過發(fā)送律師函、向法院起訴等方式保障制造企業(yè)正當權(quán)益。同時,在此過程中,需注意提前凍結(jié)逾期客戶資產(chǎn),避免部分瀕臨破產(chǎn)的企業(yè),即便勝訴后也無法收款。與此同時,在應收賬款追討過程中,需動態(tài)化考慮制造企業(yè)與客戶之間的關系,對客戶逾期狀況進行準確判斷,對于部分關乎制造企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略合作伙伴臨時出現(xiàn)資金緊張問題,導致應收賬款逾期的,可基于合作角度考量,與客戶進行協(xié)商,在保障企業(yè)穩(wěn)定運行的前提下,適當延長收款期,幫助客戶渡過難關,強化后續(xù)合作。此外,制造企業(yè)還應當實現(xiàn)應收賬款管理績效考核機制的完善,輔以績效制度約束催收人員,激發(fā)員工催款積極性。將銷售傭金分為分銷與催收兩個階段,強化應收賬款管理力度,避免員工產(chǎn)生惡性催收行為。對于壞賬呆賬應當及時追究相關責任人員責任,提升員工重視意識[6]。

      (五)合理利用應收賬款拓寬融資渠道,增加企業(yè)融資資金

      現(xiàn)階段,賒銷已成為一種較為普遍的商業(yè)行為,銀行、保理公司等都針對此推出相關產(chǎn)品,因此,制造企業(yè)應當實現(xiàn)金融產(chǎn)品的合理利用,有效降低應收賬款管理風險。首先,制造企業(yè)應將應收賬款金融化理念貫穿于應收賬款管理全流程,在賒銷初期評價客戶信用及授予信用額度時,充分考量該客戶應收賬款是否能夠辦理保險、保理業(yè)務,將應收賬款額度向可辦理保理、保險的客戶傾斜。其次,在應收賬款形成后,基于客戶實際運營狀況、行業(yè)環(huán)境等,動態(tài)化辦理應收賬款保險業(yè)務,實現(xiàn)應收賬款風險的合理轉(zhuǎn)移。最后,應收賬款形成后,制造企業(yè)應當對資金使用狀況進行評估,根據(jù)企業(yè)資金需求通過應收賬款保理方式收回資金,提升應收賬款利用率。

      結(jié)語

      近年來,市場經(jīng)濟形勢不斷變化,應收賬款管理已然成為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。對于制造企業(yè)而言,應強化應收賬款管理力度,能夠保障企業(yè)資金安全,實現(xiàn)各類資源的合理配置,為企業(yè)制定決策提供參考。為此,制造企業(yè)需高度重視應收賬款管理工作,構(gòu)建完善的管理體系,采取合理應對措施,降低應收賬款風險產(chǎn)生概率,保障企業(yè)穩(wěn)定運營。

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