地方國有企業(yè)內(nèi)部控制管理問題及優(yōu)化措施探究

陳 楠

（首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，北京 100026）

引言

中央企業(yè)普遍規(guī)模大，實力雄厚，具備完善的內(nèi)部運營機制，而地方國有企業(yè)規(guī)模不一，內(nèi)部管理水平參差不齊，尤其是在經(jīng)濟形勢嚴峻的背景下，生存壓力不斷增大，許多地方國企經(jīng)營困難，甚至出現(xiàn)虧損嚴重、資不抵債的現(xiàn)象[1]。近年來，地方國有企業(yè)逐漸認識到建立完善的內(nèi)部控制體系的重要性，增強了內(nèi)部控制管理，用以防范風險，提高經(jīng)營效率。

然而，雖然地方國有企業(yè)內(nèi)部控制管理取得了一定成效，但仍存在諸多問題，如內(nèi)部控制制度不完善、員工素質(zhì)參差不齊、信息溝通不暢等，需要企業(yè)不斷改進和完善內(nèi)部控制管理體系，以提高經(jīng)營效率。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性

內(nèi)部控制將企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理等作為要點，以此優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，推動目標落地。企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低，就如同缺乏堅實地基的大樓，隨時面臨崩塌的風險，不僅影響企業(yè)的聲譽和形象，還會給投資者和其他利益相關(guān)者造成損失。良好的內(nèi)部控制管理是國有企業(yè)穩(wěn)步運行的基礎(chǔ)，有助于提升經(jīng)濟效益，改善管理結(jié)構(gòu)，增強市場競爭力，保障各項經(jīng)營管理工作科學發(fā)展。在強化企業(yè)文化建設(shè)方面，良好的內(nèi)控管理能夠增強企業(yè)的軟實力、員工的責任感和整體凝聚力，為完成工作任務(wù)夯實根基。在應(yīng)對風險方面，完善的內(nèi)控管理機制能夠有效防范解決風險干擾，有助于各部門分析風險，做出精準科學的決策，加強企業(yè)的聚合力和抗風險能力。

二、地方國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)相對薄弱

地方國有企業(yè)由于其特殊的歷史背景和治理結(jié)構(gòu)，普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不健全、董事會職能沒有得到有效發(fā)揮等問題，導致內(nèi)部控制管理缺失。許多地方國有企業(yè)的高管認為企業(yè)的成功主要依賴于開拓市場和創(chuàng)新產(chǎn)品，忽視了內(nèi)部控制的重要性，這種錯誤的管理理念導致地方國有企業(yè)難以建立有效的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后

部分地方國有企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制制度，但是，在實施過程中，仍存在著執(zhí)行不力、監(jiān)督不嚴等問題，導致內(nèi)部控制效果大打折扣，難以發(fā)揮出相關(guān)制度的價值和作用。

（三）內(nèi)部控制管理手段比較落后

部分地方國有企業(yè)由于缺乏有效的信息管理系統(tǒng)和技術(shù)手段，內(nèi)部控制管理相對落后，未實現(xiàn)管理精細化和智能化。此外，未建立起完善的風險評估機制，無法及時識別和應(yīng)對潛在風險。

（四）員工專業(yè)素質(zhì)有待提升

內(nèi)部控制不僅需要制度的支持，更需要員工的參與配合。然而，許多國有企業(yè)的員工素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部控制文化建設(shè)滯后、缺乏相關(guān)知識的普及和培訓，導致內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。

（五）缺乏有效的監(jiān)督機制

首先，許多地方國有企業(yè)沒有對內(nèi)部控制的有效性進行全面評估和監(jiān)督，導致無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的問題，增加了經(jīng)營管理風險。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置也不夠完善，缺乏獨立性和權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。此外，還存在外部監(jiān)督機制不完善、力度不足等情況，缺乏有效的問責機制和激勵機制。

（六）缺少內(nèi)部控制管理人才

首先，國有企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式存在僵化情形，缺乏靈活性和創(chuàng)新性，使國有企業(yè)難以吸引和留住優(yōu)秀的人才。其次，因組織架構(gòu)復雜、決策過程緩慢，影響了內(nèi)控管理人才的發(fā)展和成長。此外，國有企業(yè)不合理的薪酬結(jié)構(gòu)也給吸引和留住優(yōu)秀人才帶來一定的阻礙。

三、地方國有企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析

（一）管理制度和管理機制不完善

一是傳統(tǒng)的行政管理模式在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制管理制度的有效實施。由于歷史原因和體制機制的限制，地方國有企業(yè)的制度建設(shè)相對滯后，缺乏市場化、法治化規(guī)范，尤其是在內(nèi)部控制方面，因缺乏明確的制度和操作規(guī)范，導致內(nèi)部控制流程不暢，產(chǎn)生漏洞和風險。

二是國有企業(yè)因存在權(quán)力和責任不明確、決策過程不透明等問題，導致責任落實不到位，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮出有效監(jiān)督和約束的作用。此外，國有企業(yè)的管理層普遍缺乏市場化經(jīng)營和現(xiàn)代管理的理念和能力，導致企業(yè)無法有效應(yīng)對市場競爭和防范風險。

三是國有企業(yè)的監(jiān)管機制不完善。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱和主導力量，其運營和管理應(yīng)受到有效監(jiān)管。然而，當前的監(jiān)管機制存在著職責不明確、手段不靈活、監(jiān)管力度不強等問題，導致監(jiān)管效果不佳，企業(yè)內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督和指導。

（二）管理理念有待更新

在傳統(tǒng)的管理模式中，地方國有企業(yè)往往強調(diào)政治性、執(zhí)行力，而忽視了市場競爭和效益導向，導致其在內(nèi)部控制方面缺乏有效的市場導向和競爭機制，造成資源浪費和效益低下。地方國有企業(yè)中的權(quán)力往往集中在少數(shù)高層管理人員手中，他們享有較大的決策權(quán)和資源配置權(quán)，導致內(nèi)部控制松散、不規(guī)范，容易滋生權(quán)力濫用與腐敗現(xiàn)象。由于一些歷史原因和制度缺陷，地方國有企業(yè)的員工往往缺乏市場競爭意識和職業(yè)道德觀念，容易出現(xiàn)怠工、浪費和貪污等問題。

（三）員工專業(yè)能力存在不足

一方面，由于在招聘和選拔人才時存在一定的限制和局限性，導致地方國有企業(yè)普遍存在人員素質(zhì)不高的問題。另一方面，由于管理機制相對僵化，缺乏激勵機制和培訓機制，導致員工往往缺乏應(yīng)對市場變化和挑戰(zhàn)的能力。

（四）監(jiān)管機制需要進一步完善

首先，由于監(jiān)管部門人員不足、資源有限，難以對所監(jiān)管的國有企業(yè)進行全面監(jiān)督管理。其次，監(jiān)管部門的監(jiān)管手段相對比較單一，主要依賴于審計、檢查等傳統(tǒng)手段，難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。此外，監(jiān)管部門的監(jiān)管標準和指標不夠科學、合理，往往只注重財務(wù)指標，而忽視了其他方面的監(jiān)管。最后，由于監(jiān)管效果難以量化，缺乏有效的評估和反饋機制，導致監(jiān)管結(jié)果不能及時得到反饋和改進。

四、優(yōu)化地方國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，首要任務(wù)就是優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營理念、人才引進、組織機構(gòu)調(diào)整、利用現(xiàn)代信息技術(shù)等方面全方位改善內(nèi)部控制環(huán)境，同時應(yīng)加強董事會職能，建立有效的董事會決策機制，確保董事會能夠?qū)χ匾马椷M行科學、公正、合理的決策。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

地方國有企業(yè)可以通過制定、明確風險管理、內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督等相關(guān)制度，提高效益、防范風險、保護財產(chǎn)和利益。此外，可以通過明確的流程規(guī)范，確保各級管理人員按照規(guī)定流程工作，減少內(nèi)部控制中的隨意性；還可以通過有效的內(nèi)部審計全面審核、監(jiān)管、評價財務(wù)管理部門的工作，從而及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的缺陷[2]，以便查漏補缺并進行改正。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制流程

規(guī)范內(nèi)部控制流程可以使業(yè)務(wù)操作更加標準化，提高工作效率。企業(yè)可以通過明確各個環(huán)節(jié)的職責和權(quán)限，從而建立完整的流程框架，促使各部門之間的協(xié)作更加緊密，信息傳遞和溝通更加通暢。還可以通過明確各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和要求，完善內(nèi)部控制流程，使決策和行為更加合規(guī)。同時，也能提供有效的信息披露和內(nèi)外部審計的依據(jù)來增強審計的透明度，提升企業(yè)信譽和形象。

（四）提高員工的專業(yè)素質(zhì)

人才是國有企業(yè)保持創(chuàng)新和發(fā)展的核心力量，在改革創(chuàng)新的過程中，必須注重培養(yǎng)現(xiàn)代化人才，并利用有效手段進行管理[3]。企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓和教育，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，增強員工的內(nèi)部控制意識和責任感。另外，應(yīng)通過建立激勵機制，激勵相關(guān)人員積極參與內(nèi)部控制工作，提高工作積極性和責任感。同時，還需要增強內(nèi)部控制人員的溝通和協(xié)作能力，促進信息流通和共享，提高內(nèi)部控制的全面性和有效性。

（五）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制

首先，地方國有企業(yè)應(yīng)制定一套行之有效的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責和權(quán)限。監(jiān)督機制內(nèi)容應(yīng)全面細致，包括財務(wù)、資產(chǎn)、人員等各方面。其次，應(yīng)建立內(nèi)部控制自評和外部審計機制，定期對內(nèi)部控制進行評估審核，確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。最后，監(jiān)督人員是內(nèi)部控制監(jiān)督的核心力量，直接影響著監(jiān)督工作的效果，要加強對監(jiān)督人員的選拔和培訓，創(chuàng)新監(jiān)督方式，如通過信息技術(shù)手段實現(xiàn)實時監(jiān)控和預警，強化內(nèi)部控制的主動性和預防性，引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，增加監(jiān)督的客觀性和公正性，提高整體監(jiān)督效果。

五、結(jié)語

地方國有企業(yè)應(yīng)充分認識內(nèi)部控制的重要性，加強對內(nèi)部控制的研究和實踐，解決現(xiàn)有問題，提升內(nèi)部控制的水平和效果。相關(guān)部門和研究機構(gòu)也應(yīng)加強對地方國有企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注和支持，為地方國有企業(yè)內(nèi)部控制改革提供更多指導和幫助，助力地方國有企業(yè)全面提升內(nèi)部控制水平，促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。