國(guó)企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的重要性探究

沈冰

前言

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，其面臨著各種各樣的新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)管理作為國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的核心內(nèi)容，是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的保障。國(guó)有企業(yè)本身需對(duì)于內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有著較為清醒的認(rèn)識(shí)，正視企業(yè)所面臨的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況采取科學(xué)的內(nèi)控管理手段與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而確保國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

一、國(guó)企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性分析

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理重要性

首先，內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督與控制，確保各工作環(huán)節(jié)、部門間的溝通順暢。運(yùn)用內(nèi)部控制管理可以明確崗位職責(zé)與責(zé)任，在工作規(guī)范、有序的前提下提升工作效率。其次，內(nèi)部控制管理方法的應(yīng)用，能夠?qū)τ谧陨淼呢?cái)務(wù)信息實(shí)施監(jiān)督與管理，確保國(guó)企自身財(cái)務(wù)管理體系的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要性

首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的實(shí)施能夠有效及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常管理中的不利因素，從而確保國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。其次，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管控。國(guó)有企業(yè)要求專業(yè)人員對(duì)于項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)予以管控，有效應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的各類投資風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)人員運(yùn)用其專業(yè)技能可以精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行具體分析，在結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，最大程度上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、國(guó)企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

國(guó)有企業(yè)較其他所有制企業(yè)不同之處在于股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，國(guó)有企業(yè)大多存在一股獨(dú)大問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有效果。具體表現(xiàn)在董、監(jiān)、高機(jī)構(gòu)沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)“三權(quán)分立”，部分國(guó)有企業(yè)董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，使得決策層、執(zhí)行層權(quán)力無(wú)法實(shí)現(xiàn)制衡。

2.內(nèi)部控制體系不健全

目前，部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建較為完善的、適合于自身發(fā)展的內(nèi)控體系，從而無(wú)法為國(guó)有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。由于內(nèi)控體系有待健全，導(dǎo)致員工無(wú)法明確其崗位責(zé)任，工作意識(shí)缺失、不同崗位間制衡不到位。此種狀態(tài)下，國(guó)有企業(yè)隨著其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，由于其整體內(nèi)部控制體系不健全，使得經(jīng)營(yíng)管理模式始終受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較多，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)法與現(xiàn)代管理體系相融合，并不能發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，無(wú)形中影響了國(guó)企的正常發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，由于企業(yè)將主要精力放在市場(chǎng)開(kāi)拓、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)技術(shù)提升、內(nèi)部管理等方面，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱。部分管理者未能預(yù)先認(rèn)知企業(yè)發(fā)展中容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，亦缺乏相應(yīng)的防范方案，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦來(lái)臨顯得束手無(wú)策。國(guó)有企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很可能由于資金鏈斷裂、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)下降等問(wèn)題出現(xiàn)，導(dǎo)致資金無(wú)法償付到期債務(wù)，從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題凸顯。對(duì)此，國(guó)企管理層及其上級(jí)主管單位對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題須有較為清醒的認(rèn)識(shí)及預(yù)判，經(jīng)營(yíng)中除了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，需要對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給予高度重視，否則國(guó)有企業(yè)也會(huì)遭遇破產(chǎn)的可能。

4.財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)能力有待提升

財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的實(shí)施者，決定著內(nèi)控質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)度。當(dāng)前情況而言，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員對(duì)于所從事財(cái)務(wù)專業(yè)的知識(shí)技能較為精通，但是涉及內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作顯得能力不足。究其原因，一方面，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、心存僥幸，從而無(wú)法為領(lǐng)導(dǎo)層提供有用的風(fēng)險(xiǎn)防范建議；另一方面，財(cái)務(wù)人員信息化技術(shù)水平有限，無(wú)法利用信息化手段開(kāi)展內(nèi)部控制工作并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展實(shí)時(shí)防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量下降的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范滯后性問(wèn)題較為突出，不利于國(guó)企的持續(xù)發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制亟待完善

首先，內(nèi)部監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門一般以內(nèi)審部門為主，由于該部門獨(dú)立性不強(qiáng)，使得內(nèi)部監(jiān)督工作很難落實(shí)到位。管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不高、業(yè)務(wù)部門工作配合度相對(duì)較差，導(dǎo)致內(nèi)審工作開(kāi)展舉步維艱。其次，內(nèi)部控制開(kāi)展未能與績(jī)效考核相掛鉤，使得內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏嚴(yán)肅性及紀(jì)律性，無(wú)法起到應(yīng)有作用。

三、加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

1.完善國(guó)企內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

首先，加速國(guó)企改革進(jìn)程。國(guó)有企業(yè)“一股獨(dú)大”問(wèn)題影響其內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，國(guó)有企業(yè)可以引入混改、改組、改制、合并、重組的方式完善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。另外，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)引入戰(zhàn)略投資者方式來(lái)優(yōu)化目前的內(nèi)部治理方式，使得董、監(jiān)、高機(jī)構(gòu)得以有效制衡的前提下，使其內(nèi)部控制環(huán)境得以優(yōu)化。其次，構(gòu)建反舞弊機(jī)制。國(guó)有企業(yè)須加強(qiáng)自身反舞弊機(jī)制構(gòu)建，遵循多措并舉、提前預(yù)防原則，有效防范各類舞弊行為出現(xiàn)。為此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的管理部門，采取主動(dòng)出擊與鼓勵(lì)舉報(bào)相結(jié)合的方式建立獨(dú)立的工作小組，在確保其保密性、獨(dú)立性的前提下，對(duì)于違法、違紀(jì)問(wèn)題予以堅(jiān)決打擊。

2.進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部控制體系

首先，國(guó)有企業(yè)須結(jié)合自身情況合理劃分管理層工作崗位、明確相關(guān)工作內(nèi)容及崗位職責(zé)，防止出現(xiàn)一人兼數(shù)崗情況出現(xiàn)，在確保職工清楚其崗位責(zé)任前提下將績(jī)效考核工作做深、做細(xì)，從而充分發(fā)揮員工的工作能動(dòng)性、主動(dòng)性，挖掘員工最大的工作潛力。其次，科學(xué)構(gòu)建其內(nèi)控管理體系。國(guó)有企業(yè)在提升內(nèi)部控制管理重視程度基礎(chǔ)上，設(shè)置獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)控部門，在法律、公司制度允許的前提下授予其一定權(quán)力，發(fā)揮內(nèi)控部門的真實(shí)作用。同時(shí)，還需要科學(xué)規(guī)劃自身的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況，優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)提升

首先，管理層須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。管理層須從宏觀角度出發(fā)，利用制度、機(jī)制的構(gòu)建、人財(cái)物投入為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供支持。其次，業(yè)務(wù)部門須加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制管理中溝通、協(xié)調(diào)是風(fēng)險(xiǎn)防范的主要途徑。業(yè)務(wù)部門在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中須主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門保持溝通，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門須給予相應(yīng)反饋，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

4.著力提升財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力

首先，注重高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才引進(jìn)。內(nèi)部控制管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作需要有高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的參與方可獲得預(yù)期效果。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)須借助其良好的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才，為內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供幫助。

其次，注重現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。一方面，積極開(kāi)展職業(yè)再教育工作，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、經(jīng)常化，要求其時(shí)刻緊繃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思想不放松；另一方面，財(cái)務(wù)人員自身須注重專業(yè)知識(shí)、信息化技術(shù)能力培養(yǎng)。新時(shí)期下，企業(yè)發(fā)展中對(duì)于財(cái)務(wù)工作提出了較高要求，若財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備將被信息化時(shí)代所淘汰。因而，財(cái)務(wù)人員須注重自身業(yè)務(wù)素質(zhì)提升。

5.構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一方面，國(guó)有企業(yè)須結(jié)合自身狀況，構(gòu)建由黨委領(lǐng)導(dǎo)下，紀(jì)委、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門組成的“大監(jiān)督”內(nèi)部監(jiān)督體系，在充實(shí)內(nèi)部監(jiān)督力量的同時(shí)，可以有效解決內(nèi)部控制管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的各類問(wèn)題。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門須提升自身的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展、各業(yè)務(wù)部門的工作近況需要做到心中有數(shù)，從而在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中能夠準(zhǔn)確找到問(wèn)題，并給予相應(yīng)的解決策略。對(duì)于國(guó)有企業(yè)的重大財(cái)務(wù)收支情況、重大投融資情況給予持續(xù)性跟蹤審計(jì)，以最大程度上規(guī)避因事后審計(jì)監(jiān)督所帶來(lái)的不力局面。

結(jié)論

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起到了“壓艙石”作用。然而，新時(shí)期下隨著國(guó)企改革不斷深入、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，許多國(guó)企在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中須提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，以確保自身經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)營(yíng)及國(guó)有資產(chǎn)保值與增值發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不力與其自身內(nèi)部控制管理落實(shí)不到位有關(guān)，因而國(guó)有企業(yè)須注重內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)改革目標(biāo)、為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)其一份力量。