“雙碳”目標(biāo)下支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

馬軍　劉麗君

近年來(lái)，實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)已被列為當(dāng)前和未來(lái)一個(gè)時(shí)期我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)的主要任務(wù)之一。其中，發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的重要支撐，而有效的稅收政策則是推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段之一。本文旨在探討在實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的大背景下，如何通過(guò)稅收政策支持新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)高污染高耗能企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過(guò)梳理當(dāng)前稅收政策對(duì)支持新能源發(fā)展的現(xiàn)實(shí)困境，給出完善碳定價(jià)機(jī)制、健全新能源產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系、實(shí)現(xiàn)多主體參與的現(xiàn)代化治理體系的建議，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

2020年9月，中國(guó)在第75屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)上正式提出“雙碳”目標(biāo)。次年3月中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第九次會(huì)議提出：構(gòu)建以新能源為主體的新型電力系統(tǒng)，完善以綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅、價(jià)格、金融等政策。2022年5月，財(cái)政部印發(fā)的《財(cái)政支持做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）中提出：2030年前，基本形成有利于綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅政策體系。2060年前，健全財(cái)政支持綠色低碳發(fā)展政策體系。

近年來(lái)，全球氣候變化給生態(tài)系統(tǒng)和人類(lèi)社會(huì)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，環(huán)保議題成為各國(guó)政府高度關(guān)注的焦點(diǎn)。大力發(fā)展以風(fēng)能、太陽(yáng)能為主體的新能源產(chǎn)業(yè)將有效促進(jìn)我國(guó)能源結(jié)構(gòu)向低碳、綠色、清潔方向轉(zhuǎn)變，為實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)增添動(dòng)力。與此同時(shí)，有效的稅收政策可以促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)向前發(fā)展，緩解其在發(fā)展過(guò)程中面臨的資金壓力。因此，研究支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策具有重要意義。

一、新能源產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的意義

（一）加快發(fā)展新能源是實(shí)現(xiàn)雙碳目標(biāo)的重大舉措

我國(guó)在第七十五屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)上正式宣布：2030年二氧化碳排放量達(dá)到峰值，2060年實(shí)現(xiàn)碳中和的目標(biāo)。根據(jù)規(guī)劃，到2030年，為實(shí)現(xiàn)能源結(jié)構(gòu)的逐步轉(zhuǎn)型，化石能源消費(fèi)逐漸下降，非化石能源消費(fèi)逐漸提高，將達(dá)到一次能源消費(fèi)的25%左右。與此同時(shí)，新能源領(lǐng)域中以風(fēng)能和太陽(yáng)能發(fā)電的總裝機(jī)容量也將有所上升，計(jì)劃超過(guò)12億千瓦。一些相關(guān)研究指出，在接下來(lái)的十年里，中國(guó)需要每年新增風(fēng)能和太陽(yáng)能裝機(jī)容量至少達(dá)到1.2億千瓦，這比“十四五”期間的年均新增裝機(jī)量增加了一倍。預(yù)計(jì)到2050年，我國(guó)風(fēng)能和太陽(yáng)能發(fā)電的累計(jì)裝機(jī)容量將突破50億千瓦，而電動(dòng)汽車(chē)保有量將超過(guò)4億輛，這將為新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的市場(chǎng)需求。

（二）新能源產(chǎn)業(yè)是全球綠色低碳競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵領(lǐng)域

在全球范圍內(nèi)，各國(guó)正加速發(fā)展綠色低碳經(jīng)濟(jì)，光伏、風(fēng)能、電動(dòng)汽車(chē)以及氫能等新能源產(chǎn)業(yè)已逐漸成為未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和安全的關(guān)鍵領(lǐng)域。大力推進(jìn)新能源發(fā)展是中國(guó)在低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域爭(zhēng)奪國(guó)際產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵策略。習(xí)近平總書(shū)記在《國(guó)家中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略若干重大問(wèn)題》一文中指出，我們應(yīng)當(dāng)鞏固并提升優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際領(lǐng)先地位，發(fā)展一些具有決定性作用的技術(shù)，并在新能源等領(lǐng)域不斷強(qiáng)化全產(chǎn)業(yè)鏈的優(yōu)勢(shì)。

（三）新能源是構(gòu)建新發(fā)展格局的重要引擎

在“十四五”規(guī)劃綱要中，我國(guó)強(qiáng)調(diào)深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，充分利用龐大的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)和內(nèi)需潛力，加速形成以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展模式。新發(fā)展模式的核心特質(zhì)在于實(shí)現(xiàn)高度自立自強(qiáng)，關(guān)鍵在于科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)瓶頸的突破。新能源作為清潔、低碳、安全、高效新型能源體系的主要成分，是推動(dòng)新發(fā)展模式形成的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國(guó)必須始終堅(jiān)持深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，大力發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)，全面提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，增強(qiáng)創(chuàng)新能力、競(jìng)爭(zhēng)力以及綜合實(shí)力，并提高供應(yīng)體系的韌性。

二、“雙碳”目標(biāo)下稅收政策支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)困境

（一）缺乏專(zhuān)門(mén)針對(duì)碳定價(jià)機(jī)制的稅收政策

1.與碳排放權(quán)交易市場(chǎng)相對(duì)應(yīng)的稅收政策不完善

我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)隨著營(yíng)商環(huán)境的不斷向好，已經(jīng)由初始階段僅在北上廣深等省市試點(diǎn)發(fā)展為全國(guó)性市場(chǎng)的建立，意味著碳市場(chǎng)不斷走向成熟。但在這樣的環(huán)境下，與碳市場(chǎng)相關(guān)的稅收政策卻存在脫節(jié)滯后現(xiàn)象，導(dǎo)致該市場(chǎng)流動(dòng)性不足。主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，政府釋放減排信號(hào)的途徑之一即發(fā)布綠色政策。為實(shí)現(xiàn)碳市場(chǎng)整體減排達(dá)到最低成本需要增強(qiáng)其流動(dòng)性，吸引盡量多的控排主體參與，但目前提高碳市場(chǎng)流動(dòng)性的相關(guān)稅收政策尚未制定。另一方面，與碳排放權(quán)交易的相關(guān)稅務(wù)處理仍處于模糊狀態(tài)，例如關(guān)于碳交易配額的增值稅、企業(yè)所得稅等具體征收標(biāo)準(zhǔn)和政策規(guī)定并不明確，這使得企業(yè)無(wú)法根據(jù)投資決策清晰準(zhǔn)確地計(jì)算出相應(yīng)的稅務(wù)成本，在參與碳交易時(shí)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，降低了控排主體參與碳交易的積極性。

2.碳稅尚未單獨(dú)開(kāi)征

碳市場(chǎng)通過(guò)買(mǎi)賣(mài)碳配額來(lái)控制和減少二氧化碳等溫室氣體排放量。但預(yù)計(jì)其對(duì)碳排放量的制約作用最高可達(dá)到50%，并不能將限制范圍覆蓋到全部碳排放量。鑒于此，針對(duì)另一半碳排放量可以采用征收碳稅的方式加以限制，碳稅的初始目的在于解決經(jīng)濟(jì)學(xué)中的負(fù)外部性問(wèn)題，碳排放企業(yè)不會(huì)自發(fā)地對(duì)其造成的環(huán)境污染進(jìn)行補(bǔ)救，需要政府通過(guò)征稅的形式增加這類(lèi)企業(yè)的排污成本進(jìn)而達(dá)到限制減碳的目的。碳市場(chǎng)與碳稅兩種碳減排工具相互補(bǔ)充，為實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)共同努力，碳市場(chǎng)限制了碳排放量較大的企業(yè)，而碳稅則剛好彌補(bǔ)碳市場(chǎng)盲區(qū)，對(duì)碳排放小的企業(yè)加以制約，并且碳稅稅率的相對(duì)穩(wěn)定有利于限制碳排放權(quán)交易價(jià)格的波動(dòng)，許多發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)表明，征收碳稅的同時(shí)輔助其他政策工具可以在注重公平的同時(shí)達(dá)到碳減排的作用，平衡市場(chǎng)內(nèi)外主體稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。

（二）新能源產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系不完整

1.稅收優(yōu)惠政策針對(duì)性、政策系統(tǒng)性不足

我國(guó)目前的稅收減免政策，通常適用于各類(lèi)企業(yè)，未能充分體現(xiàn)政府對(duì)新能源行業(yè)的支持力度。在政策實(shí)施過(guò)程中，未充分考慮不同行業(yè)以及同一行業(yè)內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域之間所存在的差異性問(wèn)題，這在一定程度上會(huì)抑制政策效果的有效發(fā)揮。對(duì)于確定哪種新能源及其種類(lèi)的新能源產(chǎn)品適用于何種稅收減免時(shí)，政策并未給出明確規(guī)定。

當(dāng)前，針對(duì)新能源行業(yè)所實(shí)施的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策存在一定的問(wèn)題，缺乏有序性和系統(tǒng)性，無(wú)法形成完整的稅收政策體系。目前，針對(duì)新能源行業(yè)，主要是通過(guò)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠來(lái)支持其發(fā)展。然而，其他稅種所涉及的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策較少。一方面，稅收優(yōu)惠政策主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生作用，很少涉及其他環(huán)節(jié)，如銷(xiāo)售、進(jìn)口環(huán)節(jié)等。另一方面，現(xiàn)在稅收優(yōu)惠主要集中在光伏發(fā)電、水能等領(lǐng)域，而對(duì)于核能、地?zé)崮艿阮I(lǐng)域涉及較少。這在一定程度上可能會(huì)使得新能源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部發(fā)展失衡。

2.缺乏人才激勵(lì)措施

在“雙碳”目標(biāo)背景下，為了更好地推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，人才所能發(fā)揮的作用至關(guān)重要。為了實(shí)現(xiàn)雙碳目標(biāo)，光伏、風(fēng)能等新能源產(chǎn)業(yè)將在未來(lái)五年迅速崛起，尤其是風(fēng)能行業(yè)，這一領(lǐng)域涉及多學(xué)科知識(shí)，具有較長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)人才的需求也更加迫切。然而，我國(guó)現(xiàn)有的稅收減免政策并未針對(duì)激勵(lì)人才方面提供優(yōu)惠措施。這方面稅收優(yōu)惠的缺乏，將在未來(lái)可能?chē)?yán)重限制新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。為了緩解這一問(wèn)題，政府應(yīng)考慮制定針對(duì)人才的稅收優(yōu)惠政策，以激勵(lì)在新能源產(chǎn)業(yè)中工作的優(yōu)秀人才。

（三）尚未形成多元主體共同參與的稅收共治體系

目前，我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)的綠色稅收體系尚未完善，需要構(gòu)建一個(gè)現(xiàn)代化的管理模式，包括部門(mén)間合作、公眾參與以及共建共治。由于治理主體過(guò)于單一，僅包括稅務(wù)部門(mén)和少量其他政府部門(mén)，導(dǎo)致政策執(zhí)行效率較低。同時(shí)，政府各部門(mén)間協(xié)同不足，政策銜接、協(xié)作及信息共享存在問(wèn)題。此外，缺乏企業(yè)和社會(huì)個(gè)體的積極參與和監(jiān)督，使得支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策效果有所減弱。

三、“雙碳”目標(biāo)下稅收政策支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的路徑選擇

（一）完善碳定價(jià)機(jī)制的稅收政策

我國(guó)既要在保證經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，又要注重保護(hù)自然環(huán)境，踐行低碳環(huán)保的生活觀念是實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共生的基本方式。將低碳理念貫穿到從生產(chǎn)到消費(fèi)全環(huán)節(jié)中，雖然近些年的碳減排成效顯著，但與碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)仍有一定差距。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要政策工具，一方面，能夠通過(guò)完善碳排放權(quán)交易市場(chǎng)相關(guān)稅收政策來(lái)控制高污染高耗能的大企業(yè)碳排放程度；另一方面，通過(guò)引入一個(gè)獨(dú)立的稅種增加碳排放成本，來(lái)抑制碳排放權(quán)交易市場(chǎng)外小企業(yè)的碳排放量，促進(jìn)高污染高耗能企業(yè)向新能源企業(yè)轉(zhuǎn)型，改善生態(tài)環(huán)境。從理論上來(lái)看，在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，碳交易與碳稅兩種政策工具都會(huì)將碳排放的外部成本內(nèi)部化，二者相互補(bǔ)充，以期增強(qiáng)碳減排效果。

1.完善碳排放權(quán)交易市場(chǎng)相關(guān)的稅收政策

我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)日趨成熟。將高污染高耗能、資源型企業(yè)納入?yún)⑴c主體，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制促進(jìn)碳減排，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部排放量的自我調(diào)整，是碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的重要特征。因此，碳排放權(quán)交易基于市場(chǎng)行為，其本身會(huì)產(chǎn)生涉稅事項(xiàng)，為保證稅收的公平性，對(duì)碳排放權(quán)交易行為和交易的損益如何征稅顯得至關(guān)重要，完善碳市場(chǎng)相關(guān)稅收政策，降低稅收糾紛，推動(dòng)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制更為順暢，提高市場(chǎng)流動(dòng)性形成常態(tài)交易機(jī)制。

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，完善相關(guān)稅務(wù)處理方式的前提是明確碳排放權(quán)的性質(zhì)。目前，歐盟國(guó)家對(duì)碳排放權(quán)資產(chǎn)的認(rèn)定屬性包括金融資產(chǎn)、存貨以及無(wú)形資產(chǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)碳市場(chǎng)仍處于初期發(fā)展階段，可以考慮將控排企業(yè)與機(jī)構(gòu)投資者作為兩類(lèi)涉稅主體，分別將他們的碳排放配額認(rèn)定為“無(wú)形資產(chǎn)”與“金融資產(chǎn)”，簡(jiǎn)化稅務(wù)處理，降低遵從成本。隨著時(shí)間的推移，碳市場(chǎng)參與國(guó)數(shù)量逐漸遞增，對(duì)配額分配的方式也出現(xiàn)調(diào)整，從第一階段免費(fèi)發(fā)放配額的分配方式到第四階段免費(fèi)發(fā)放與拍賣(mài)機(jī)制并行。結(jié)合我國(guó)碳市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)情況，以提高市場(chǎng)流動(dòng)性為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)無(wú)償取得的配額建議不做稅務(wù)處理；對(duì)企業(yè)有償取得的配額，做好碳排放配額取得成本的扣除，增值稅角度，可以考慮用銷(xiāo)售收入抵減碳排放配額購(gòu)買(mǎi)成本的差額征收增值稅，來(lái)減輕納稅人稅負(fù)壓力。在稅收征管方面，可選擇逆向征收機(jī)制由購(gòu)買(mǎi)方申報(bào)繳納增值稅，并作為購(gòu)買(mǎi)方可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅角度，針對(duì)配額出售方所獲得的收入，可以提供減免政策，出售有償取得的配額時(shí)采用較低稅率征稅，以稅收優(yōu)惠的手段，激勵(lì)相關(guān)高污染高耗能主體參與交易。此外，我國(guó)碳市場(chǎng)剛剛起步，關(guān)于碳排放權(quán)交易的稅務(wù)信息共享機(jī)制仍需完善，特別是智能化碳排放權(quán)交易大數(shù)據(jù)分析.有助于準(zhǔn)確了解控排企業(yè)碳減排的進(jìn)展。同時(shí)，政府部門(mén)以公告形式及時(shí)明確碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的相關(guān)納稅依據(jù)，減少參與主體對(duì)交易行為在稅收方面的疑慮，以便參與者衡量成本并制定決策方案，實(shí)現(xiàn)低碳環(huán)保與經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙豐收。

2.適時(shí)推行碳稅

碳稅的設(shè)立目的是解決碳排放所產(chǎn)生的負(fù)外部性問(wèn)題，因其覆蓋范圍廣泛，征收便利而被廣泛應(yīng)用。它以含碳燃料為征稅對(duì)象，向化石燃料生產(chǎn)者或使用者征收，抑或直接對(duì)二氧化碳或其他溫室氣體排放量征收的一種環(huán)境稅。我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)僅限達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)參與，這樣就忽略了碳排放量較小的企業(yè)，而碳稅的征收則彌補(bǔ)了這一漏洞。從實(shí)踐來(lái)看，一些北歐國(guó)家在二十世紀(jì)九十年代最早引入碳稅，其后，雖稅種名稱(chēng)略有差異，但英國(guó)、意大利、波蘭等國(guó)家也相繼開(kāi)征溫室氣體稅等碳稅。世界上開(kāi)征碳稅的國(guó)家不斷增多，意味著環(huán)境大趨勢(shì)助推著我國(guó)碳稅的開(kāi)征，以順應(yīng)節(jié)能減排的要求，支持新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。為了給不同規(guī)模的企業(yè)一個(gè)適應(yīng)過(guò)程，我國(guó)引入碳稅應(yīng)循序漸進(jìn)，在初期，碳稅的稅率可以參照環(huán)境保護(hù)稅設(shè)置幅度稅率，對(duì)碳排放量低于一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)給予減征免征一定稅額的優(yōu)惠，由于我國(guó)二氧化碳檢測(cè)技術(shù)及標(biāo)準(zhǔn)仍存在差異，可以考慮將能源消耗量換算的二氧化碳量作為計(jì)稅依據(jù)，在運(yùn)行一定時(shí)期后，相關(guān)計(jì)量方式等措施完善后，再直接以二氧化碳排放量為計(jì)稅依據(jù)。與此同時(shí)，在開(kāi)征碳稅時(shí)要注意各稅種間相互協(xié)調(diào)，資源稅、成品油消費(fèi)稅等作為能源密集型企業(yè)的“準(zhǔn)碳稅”，已經(jīng)對(duì)這類(lèi)企業(yè)課征了一道稅收，為避免雙重稅負(fù)對(duì)能源密集型企業(yè)發(fā)展的抑制性，可根據(jù)碳減排成果給予不同比例的稅收返還，緩解此類(lèi)企業(yè)的轉(zhuǎn)型壓力。

（二）健全新能源產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系

1.提高稅收優(yōu)惠政策針對(duì)性與系統(tǒng)性

目前，我國(guó)針對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在一定的不足，如缺乏針對(duì)性、優(yōu)惠政策分散且缺乏系統(tǒng)性。未來(lái)，政府部門(mén)應(yīng)加快推出專(zhuān)門(mén)針對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的稅法，并整合現(xiàn)有的零星稅收優(yōu)惠政策，保持更新并不斷細(xì)化分類(lèi)。以增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和企業(yè)所得稅為例，提出一些建議。

在增值稅方面，根據(jù)增值稅自身所具有的稅收中性特征，以及目前新能源產(chǎn)業(yè)所存在的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少問(wèn)題，究其原因是對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的部分免稅政策造成的。因此，建議將部分免稅政策更改為零稅率，另外，可以延續(xù)實(shí)行風(fēng)力發(fā)電即征即退政策并提高相應(yīng)比例。另一方面，建造前期可以為生產(chǎn)設(shè)備設(shè)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例。對(duì)于風(fēng)能、太陽(yáng)能、地?zé)崮艿刃履茉?，可以設(shè)置較低的稅率，而對(duì)傳統(tǒng)能源如煤炭、石油等應(yīng)征收較高的增值稅稅率，以促進(jìn)新能源企業(yè)發(fā)展和“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，明確享受低增值稅稅率的新能源產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范產(chǎn)品目錄。根據(jù)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段，合理確定適用的增值稅稅率。

在消費(fèi)稅方面，免征或減征新能源產(chǎn)品的消費(fèi)稅是最直接的推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方式。此外，可以將一些高污染、高能耗產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍中，比如化工產(chǎn)品、農(nóng)藥等。針對(duì)成品油、小汽車(chē)等具有污染性的稅目，可以提高稅率，這在一定程度上可以促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

在關(guān)稅方面，新能源產(chǎn)業(yè)離不開(kāi)技術(shù)的升級(jí)，而這又需要進(jìn)口大量的材料和設(shè)備，從而需要繳納大量的關(guān)稅，給新能源企業(yè)造成一定負(fù)擔(dān)。為了減輕企業(yè)稅負(fù)，針對(duì)不同企業(yè)可以實(shí)行差異化的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)國(guó)內(nèi)對(duì)材料和設(shè)備的需求量較大時(shí)，給予那些完全依賴(lài)進(jìn)口的新能源企業(yè)最大限度的關(guān)稅優(yōu)惠；給予部分依賴(lài)進(jìn)口的新能源企業(yè)一定限度的關(guān)稅優(yōu)惠；給予極少依賴(lài)進(jìn)口的新能源企業(yè)最低限度的關(guān)稅優(yōu)惠。

在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)制定詳細(xì)的新能源及相關(guān)設(shè)備目錄，使優(yōu)惠政策更加明確。在提高我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)研發(fā)能力和自主創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度，加大新能源研發(fā)設(shè)備加速折舊年限，將符合新能源范疇的設(shè)備、產(chǎn)品、技術(shù)、新工藝等納入相關(guān)優(yōu)惠目錄，擴(kuò)大企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，包括所有新能源設(shè)備，而非僅限于節(jié)能設(shè)備。對(duì)科研機(jī)構(gòu)和科技型中小企業(yè)獲得的經(jīng)國(guó)家機(jī)關(guān)認(rèn)可的公益性捐贈(zèng)所得，可加大稅前扣除比例。

2.出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策引才留才

人才始終是新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力。為了更快更好地實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，新能源產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步需要人才的支持。然而，目前我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)。因此，未來(lái)政府應(yīng)將稅收優(yōu)惠分散于人才激勵(lì)方面，突出人才激勵(lì)機(jī)制中稅收發(fā)揮的作用，突破新能源產(chǎn)業(yè)人才短缺的僵局，支持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。稅收優(yōu)惠應(yīng)貫穿人才激勵(lì)的全部環(huán)節(jié)，包括人才引進(jìn)、培養(yǎng)和穩(wěn)定等方面。在人才引進(jìn)環(huán)節(jié)，設(shè)立人才引進(jìn)計(jì)劃，為符合條件的高級(jí)人才提供稅收優(yōu)惠，提供企業(yè)招聘新能源產(chǎn)業(yè)人才的稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)用工成本，吸引更多人才投身新能源產(chǎn)業(yè)；在人才培養(yǎng)環(huán)節(jié)，鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)立人才培訓(xùn)基金，通過(guò)稅收優(yōu)惠支持企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)和進(jìn)修；在人才穩(wěn)定環(huán)節(jié)，為新能源產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的專(zhuān)家和技術(shù)人才提供所得稅減免，給予一定的稅收返還，以間接增加收入的方式激發(fā)高端人才的潛力。同時(shí)，鼓勵(lì)高校和科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)合作，培養(yǎng)具有實(shí)際應(yīng)用能力的新能源產(chǎn)業(yè)人才，并為相關(guān)項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠。通過(guò)這些措施，政府可以為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的人才環(huán)境，從而更好地推進(jìn)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)。

（三）建立多元主體參與的現(xiàn)代化治理體系

新能源產(chǎn)業(yè)應(yīng)推動(dòng)多樣化的公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，以政府作為服務(wù)主體，新能源產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)作為服務(wù)對(duì)象，以各類(lèi)有利于新能源產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的措施為服務(wù)手段。這將在很大程度上實(shí)現(xiàn)政府職能與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的整合和協(xié)同發(fā)展。一方面，該平臺(tái)能夠在技術(shù)研究與創(chuàng)新、資金投入與積累、人才吸引與培養(yǎng)等方面提供全面服務(wù)。另一方面，公共服務(wù)平臺(tái)能夠發(fā)揮其在產(chǎn)業(yè)間的聯(lián)系和中介作用，通過(guò)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的整合，尤其是與常規(guī)能源產(chǎn)業(yè)的互補(bǔ)和借鑒.確保各項(xiàng)政策措施發(fā)揮最佳效益。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)能源轉(zhuǎn)換和研發(fā)創(chuàng)新的最大障礙在于資金問(wèn)題。建議采用多種途徑為傳統(tǒng)能源企業(yè)提供資金支持，幫助它們向新能源企業(yè)轉(zhuǎn)型。地方政府可以推出地方優(yōu)惠政策，例如減稅、財(cái)政補(bǔ)助、土地支持等，以吸引投資并解決企業(yè)資金鏈問(wèn)題。此外，政府還可以通過(guò)財(cái)政補(bǔ)助、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)等措施直接向企業(yè)提供資金支持，或通過(guò)政府擔(dān)保解決部分信用評(píng)級(jí)較高企業(yè)的融資難題。政府還可以直接為企業(yè)引進(jìn)創(chuàng)新技術(shù)和高層次人才，降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的總體成本。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合政府倡議，為本地企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供合適的資金支持。通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估、發(fā)掘知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值，為企業(yè)解決資金問(wèn)題。例如，將企業(yè)的納稅信譽(yù)、研發(fā)專(zhuān)利、技術(shù)創(chuàng)新等作為抵押，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)新型企業(yè)提供貸款等資金支持，幫助企業(yè)克服創(chuàng)新轉(zhuǎn)型過(guò)程中輕資產(chǎn)、前期財(cái)務(wù)狀況欠佳的困境。

新能源產(chǎn)業(yè)應(yīng)充分利用政府補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠推動(dòng)關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)，重點(diǎn)強(qiáng)化基礎(chǔ)科研和突破性技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)關(guān)鍵共性技術(shù)的突破，不斷完善創(chuàng)新體系，堅(jiān)持國(guó)際科技合作，推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)高品質(zhì)的現(xiàn)代化發(fā)展。除此之外，新能源產(chǎn)業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與高校、科研院所等合作，構(gòu)建產(chǎn)學(xué)研一體化的創(chuàng)新發(fā)展模式。這樣可以充分利用高校和科研院所的人才和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)新能源技術(shù)的研究與應(yīng)用，降低企業(yè)創(chuàng)新成本。同時(shí)，新能源企業(yè)之間應(yīng)加強(qiáng)合作與交流，共享信息資源和技術(shù)研發(fā)成果，形成產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同創(chuàng)新的良好氛圍。這有助于整個(gè)行業(yè)的技術(shù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力的提升，促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。此外，新能源企業(yè)還應(yīng)關(guān)注全球市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，緊跟國(guó)際新能源政策、技術(shù)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際合作，引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，提高本土新能源企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在政策支持方面，政府應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化新能源產(chǎn)業(yè)政策體系，確保政策措施具有針對(duì)性和有效性。政府還應(yīng)加大對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的宣傳和推廣力度，提高公眾對(duì)新能源的認(rèn)知度和接受度，營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍?？傊履茉串a(chǎn)業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，需在政府、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等多方面共同努力。通過(guò)構(gòu)建多元化的公共服務(wù)平臺(tái)、加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作、促進(jìn)企業(yè)間的合作與交流、關(guān)注全球市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及優(yōu)化政策支持體系等措施，新能源產(chǎn)業(yè)將更好地發(fā)揮其潛力，為實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。