基層預(yù)算單位實(shí)施“預(yù)算管理一體化”的探索與思考

徐金法 （高級(jí)會(huì)計(jì)師） （浙江省氣象局財(cái)務(wù)核算中心 浙江杭州 310053）

預(yù)算管理一體化，是以統(tǒng)一預(yù)算管理規(guī)則為核心，以預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，以提高項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編審、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、資金支付、會(huì)計(jì)核算、決算和報(bào)告等工作的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全流程的動(dòng)態(tài)反映和有效控制，保證各級(jí)預(yù)算管理規(guī)范高效。預(yù)算管理一體化構(gòu)建的“預(yù)算制度+信息技術(shù)”全新運(yùn)作機(jī)制，是全面深化預(yù)算管理制度改革、有效提升各單位預(yù)算管理信息化、科學(xué)化水平的重大舉措，是促進(jìn)各地各單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的重大創(chuàng)新。預(yù)算管理一體化包括基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目庫(kù)管理、預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、決算和報(bào)告等八個(gè)部分，內(nèi)容豐富，邏輯嚴(yán)密，流程科學(xué)，數(shù)字化水平高，信息處理能力強(qiáng)，對(duì)各單位的預(yù)算管理工作提出了很高的要求。本文主要就做好預(yù)算編制相關(guān)工作，結(jié)合基層預(yù)算單位現(xiàn)狀和實(shí)際進(jìn)行探索與思考。

一、預(yù)算管理一體化關(guān)于預(yù)算編制的主要內(nèi)容和要求

基層預(yù)算單位推進(jìn)實(shí)施預(yù)算管理一體化，將對(duì)單位基礎(chǔ)工作、項(xiàng)目管理、零基預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)管理等預(yù)算管理工作產(chǎn)生重要而深遠(yuǎn)的影響：一是強(qiáng)化基礎(chǔ)信息要求?；A(chǔ)信息包括單位信息、人員信息、資產(chǎn)信息、支出標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效指標(biāo)、政府收支分類科目、會(huì)計(jì)科目等［1］，是基層預(yù)算單位財(cái)政資金核定、預(yù)算編報(bào)、預(yù)算審核、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行以及績(jī)效評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)依據(jù)。二是突出項(xiàng)目庫(kù)管理理念。項(xiàng)目庫(kù)管理是預(yù)算管理的基礎(chǔ)與起點(diǎn)，所有需要預(yù)算安排的資金必須先納入項(xiàng)目庫(kù)，沒(méi)有入庫(kù)的項(xiàng)目一律不安排預(yù)算資金［2］。三是嚴(yán)格綜合預(yù)算管理。將單位依法依規(guī)取得的各類收入全部納入單位預(yù)算，未納入預(yù)算的收入不得安排支出［3］。四是采用零基預(yù)算方法。改變過(guò)去“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算方式，實(shí)行以零為基礎(chǔ)測(cè)算單位各項(xiàng)支出形成預(yù)算，確保支出依據(jù)更加充分，測(cè)算結(jié)果更加規(guī)范精準(zhǔn)。五是明確績(jī)效目標(biāo)管理要求。將績(jī)效關(guān)口前移，對(duì)符合相關(guān)條件的項(xiàng)目要進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，未按規(guī)定要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目不得納入項(xiàng)目庫(kù)。六是要求預(yù)算與資產(chǎn)銜接。資產(chǎn)信息是基層預(yù)算單位編制運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目預(yù)算和特定目標(biāo)類項(xiàng)目預(yù)算時(shí)配置資產(chǎn)的重要依據(jù)，新增資產(chǎn)配置必須納入預(yù)算申報(bào)，嚴(yán)控?zé)o預(yù)算新增資產(chǎn)配置。

二、基層預(yù)算單位預(yù)算編制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

根據(jù)預(yù)算管理制度要求，使用財(cái)政資金的行政事業(yè)等單位都要實(shí)施預(yù)算管理一體化。我國(guó)預(yù)算單位具有地域跨度大、管理層級(jí)復(fù)雜、單位數(shù)量多的特點(diǎn)，不少基層預(yù)算單位規(guī)模小、人員少、基礎(chǔ)工作薄弱，面對(duì)預(yù)算管理一體化的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化要求，基層預(yù)算單位在工作能力和專業(yè)管理水平等方面還存在不小的差距，面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。

一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。一些基層預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，習(xí)慣由會(huì)計(jì)人員按上年基數(shù)加下一年適度增長(zhǎng)的老辦法編制預(yù)算，沒(méi)有樹(shù)立“先謀事后排錢(qián)”“先有項(xiàng)目后有預(yù)算”的理念，造成預(yù)算安排與單位工作職責(zé)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)脫節(jié)，與單位事業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系不緊密，對(duì)下一年度的工作籌劃不夠，影響了單位事業(yè)發(fā)展和國(guó)有資金的使用效益。二是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不扎實(shí)。不少基層預(yù)算單位預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)不實(shí)不全，存在資產(chǎn)多年不清理、數(shù)據(jù)更新不及時(shí)等問(wèn)題，難以充分利用本單位既有資源、以單位存量資產(chǎn)為基礎(chǔ)來(lái)編制新增資產(chǎn)配置預(yù)算，資源利用效率不理想。三是預(yù)算收入全面管理水平不高。在預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)財(cái)政和非財(cái)政存量資金的預(yù)算不全面、不充分，單位事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資產(chǎn)收入、對(duì)外投資企業(yè)收益等收入預(yù)算編制不全面、不準(zhǔn)確，與實(shí)際差距較大，難以全面反映單位年度收入的真實(shí)情況。四是不適應(yīng)零基預(yù)算新方法。對(duì)下一年度工作任務(wù)的數(shù)量（頻率）把握不準(zhǔn)、考慮不周，對(duì)零基預(yù)算采用“支出標(biāo)準(zhǔn)×數(shù)量（頻率）”測(cè)算項(xiàng)目開(kāi)支的新方法不適應(yīng)。五是績(jī)效評(píng)價(jià)難落實(shí)。主要問(wèn)題是績(jī)效指標(biāo)設(shè)置不專業(yè)、不科學(xué)，績(jī)效評(píng)價(jià)制度不健全，難以將預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)到具體的部門(mén)或責(zé)任人，預(yù)算績(jī)效管理效果不明顯。六是基層會(huì)計(jì)人員工作水平有待提高。會(huì)計(jì)人員對(duì)單位各部門(mén)業(yè)務(wù)知識(shí)不夠了解，對(duì)預(yù)算編制的新要求掌握不充分不全面，對(duì)軟件操作不熟悉，預(yù)算編制能力和水平不足。

三、對(duì)提高預(yù)算編制工作水平的探索與思考

基層預(yù)算單位能否按預(yù)算管理一體化要求做好工作，是能否真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理改革目標(biāo)的重要基礎(chǔ)和基本保障，必須充分理解和掌握財(cái)政部關(guān)于預(yù)算管理一體化規(guī)范工作的精神和要求，結(jié)合基層預(yù)算單位實(shí)際，在加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、明確職責(zé)分工、夯實(shí)基礎(chǔ)工作、樹(shù)立項(xiàng)目意識(shí)、實(shí)行零基預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算約束、開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方面推進(jìn)基層預(yù)算單位正確實(shí)施預(yù)算管理一體化。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)分工。第一，基層預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)要從深化預(yù)算制度改革的高度，充分提高對(duì)推進(jìn)預(yù)算管理一體化工作重要性、必要性、緊迫性的認(rèn)識(shí)，要樹(shù)立中長(zhǎng)期規(guī)劃意識(shí)、項(xiàng)目意識(shí)、零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算理念，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，提早啟動(dòng)，根據(jù)單位人員編制、事業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)需求以及項(xiàng)目建設(shè)、工作任務(wù)的輕重緩急等因素統(tǒng)籌謀劃，落實(shí)單位預(yù)算管理主體責(zé)任，單位領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)預(yù)算管理全過(guò)程負(fù)總責(zé)。第二，建立預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算管理一體化規(guī)范要求下的預(yù)算編制工作涉及到單位人力資源、業(yè)務(wù)建設(shè)、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)等資金管理的方方面面，是一項(xiàng)綜合性的全面工作，預(yù)算編制的科學(xué)、合理與否離不開(kāi)基層預(yù)算單位各部門(mén)各崗位相關(guān)人員的協(xié)力配合，應(yīng)做好組織安排，建立由單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、采購(gòu)、辦公、房管等相關(guān)人員組成的預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，細(xì)化預(yù)算管理流程和職責(zé)分工，明確各部門(mén)各環(huán)節(jié)在預(yù)算管理中的職責(zé)和任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督導(dǎo)落實(shí)。第三，將組織分工內(nèi)置嵌入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中。要內(nèi)設(shè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)崗，對(duì)組織工作情況、設(shè)立申報(bào)項(xiàng)目的決策過(guò)程、存在的問(wèn)題和采取的措施進(jìn)行說(shuō)明；要內(nèi)設(shè)單位業(yè)務(wù)管理崗，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的立項(xiàng)依據(jù)、立項(xiàng)的必要性及總體思路、主要目標(biāo)、實(shí)施方案及可行性、績(jī)效目標(biāo)合理性等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，確保切實(shí)可行有效果，責(zé)任可查；要內(nèi)設(shè)單位人事管理崗、資產(chǎn)管理崗、財(cái)務(wù)管理崗等，不同崗位有不同的權(quán)限和工作責(zé)任，上一崗位沒(méi)有完成相應(yīng)模塊任務(wù)時(shí)下一崗位不能進(jìn)行相應(yīng)的工作操作，倒逼基層預(yù)算單位將口頭要求、書(shū)面責(zé)任分工制度等具體落實(shí)在系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)際操作工作中。

（二）夯實(shí)單位基礎(chǔ)工作，規(guī)范基礎(chǔ)信息管理?；A(chǔ)信息是單位預(yù)算編制和管理的基礎(chǔ)，要對(duì)單位基礎(chǔ)資料進(jìn)行全面清理和核對(duì)，及時(shí)做好確認(rèn)、更正補(bǔ)充和完善工作，為預(yù)算編制、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第一，單位信息是指納入預(yù)算管理的單位機(jī)構(gòu)信息、人事編制、房屋產(chǎn)權(quán)信息等各單位基本信息，要與單位法人證書(shū)一致，與上級(jí)部門(mén)正式批文等材料一致。第二，人員信息是指單位在職、離休、退休等各類人員（含編外長(zhǎng)聘人員）的具體信息，包括人事信息、工資福利信息、住房改革信息、工資卡和公務(wù)卡信息等，是人員類經(jīng)費(fèi)測(cè)算、公用經(jīng)費(fèi)測(cè)算等的基礎(chǔ)，應(yīng)由本單位辦公室、人事等部門(mén)提供信息并蓋章確認(rèn)。第三，資產(chǎn)信息要通過(guò)資產(chǎn)清查保證賬實(shí)一致、賬表一致，保證錄入系統(tǒng)的資產(chǎn)存量信息準(zhǔn)確無(wú)誤，應(yīng)由本單位辦公室、資產(chǎn)管理等部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)物登記、動(dòng)態(tài)調(diào)整與管理。

單位基礎(chǔ)信息要對(duì)基層預(yù)算單位內(nèi)部相關(guān)科室和人員按登錄權(quán)限有序開(kāi)放，以便單位各相關(guān)崗位人員根據(jù)變化情況及時(shí)更新，動(dòng)態(tài)完善，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（三）樹(shù)立項(xiàng)目意識(shí)，完善項(xiàng)目庫(kù)申報(bào)信息。預(yù)算管理一體化將項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)作為推進(jìn)預(yù)算管理制度改革的重要突破點(diǎn)和著力點(diǎn)?；鶎宇A(yù)算單位要牢固樹(shù)立“資金跟著項(xiàng)目走”的新理念，積極做好項(xiàng)目常態(tài)化儲(chǔ)備。要將所有預(yù)算支出全部納入項(xiàng)目庫(kù)管理，未儲(chǔ)備入庫(kù)的項(xiàng)目后續(xù)不能安排預(yù)算支出。按照支出性質(zhì)和用途，項(xiàng)目分為以下三類：（1）人員類項(xiàng)目，是指基層預(yù)算單位有關(guān)人員的工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出項(xiàng)目，用于測(cè)算單位在職職工的基本工資、津貼補(bǔ)貼、績(jī)效工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金等人員經(jīng)費(fèi)。（2）運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目，一是公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，指基層預(yù)算單位為保障自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)需求；二是運(yùn)轉(zhuǎn)類其他項(xiàng)目，指為保障基層預(yù)算單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的專門(mén)用于大型公用設(shè)施、大型專用設(shè)備、專業(yè)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)等的項(xiàng)目，包括對(duì)已有資產(chǎn)進(jìn)行日常運(yùn)行以及維護(hù)的資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目和對(duì)單位信息化設(shè)備進(jìn)行日常運(yùn)行以及維護(hù)的信息化運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目。（3）特定目標(biāo)類項(xiàng)目，指基層預(yù)算單位為完成特定的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出項(xiàng)目，分為重大改革發(fā)展項(xiàng)目、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他項(xiàng)目。要根據(jù)履行職能和事業(yè)發(fā)展需要，提前謀劃重點(diǎn)項(xiàng)目，開(kāi)展項(xiàng)目論證、立項(xiàng)、評(píng)審、申報(bào)等工作，明確項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、總體思路、主要目標(biāo)、實(shí)施方案、步驟和計(jì)劃；要完善項(xiàng)目活動(dòng)、對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的描述、子活動(dòng)、對(duì)子活動(dòng)的描述、分項(xiàng)支出、數(shù)量/頻率、價(jià)格/標(biāo)準(zhǔn)、支出計(jì)劃信息，精確確定和填報(bào)項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)的一級(jí)二級(jí)三級(jí)績(jī)效指標(biāo)和指標(biāo)值，完善項(xiàng)目預(yù)算文本材料。要統(tǒng)籌單位各類資金資源，合理預(yù)計(jì)非財(cái)政資金如事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、橫向課題等資金項(xiàng)目發(fā)生的可能性，加強(qiáng)跨年度預(yù)算平衡。特定目標(biāo)類項(xiàng)目因?yàn)閷徍斯?jié)點(diǎn)較多、用時(shí)較長(zhǎng)，應(yīng)該由相關(guān)業(yè)務(wù)科室盡早提出，報(bào)單位決策部門(mén)按規(guī)定程序統(tǒng)一研究，在申報(bào)成功納入預(yù)算后要盡快開(kāi)展項(xiàng)目招投標(biāo)等前期準(zhǔn)備工作，單位辦公室要及時(shí)安排政府采購(gòu)并簽訂合同，為項(xiàng)目有效實(shí)施爭(zhēng)取時(shí)間。

（四）實(shí)行零基預(yù)算。零基預(yù)算是以零為基點(diǎn)，不考慮過(guò)去年份的預(yù)算項(xiàng)目、收支水平和預(yù)算安排情況，以“支出標(biāo)準(zhǔn)×數(shù)量（頻率）”為計(jì)量關(guān)系等式，根據(jù)基礎(chǔ)資料中的單位信息、人員信息、資產(chǎn)信息等情況和基層預(yù)算單位下一年度工作任務(wù)的數(shù)量或頻率，按相應(yīng)支出標(biāo)準(zhǔn)或支出標(biāo)準(zhǔn)模板逐項(xiàng)測(cè)算下一預(yù)算年度各項(xiàng)支出費(fèi)用數(shù)據(jù)，計(jì)算生成各項(xiàng)目支出總額的一種預(yù)算編制方法。

1.支出標(biāo)準(zhǔn)分為法定標(biāo)準(zhǔn)、固定標(biāo)準(zhǔn)和暫定標(biāo)準(zhǔn)三種。（1）法定標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政部文件、有關(guān)部門(mén)會(huì)同財(cái)政部印發(fā)的文件等明確規(guī)定的，針對(duì)具體項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出標(biāo)準(zhǔn)，如：基本工資標(biāo)準(zhǔn)、津貼補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議費(fèi)及差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；（2）固定標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政部文件、有關(guān)部門(mén)會(huì)同財(cái)政部印發(fā)的文件等尚未明確規(guī)定，由財(cái)政部審核測(cè)算時(shí)掌握的，針對(duì)具體項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出標(biāo)準(zhǔn)，如：財(cái)政部門(mén)審核測(cè)算運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目時(shí)按照分類分檔方法所采用的定員定額類支出標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)物定額類支出標(biāo)準(zhǔn)等；（3）暫定標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)法定標(biāo)準(zhǔn)和固定標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)難以測(cè)算某個(gè)項(xiàng)目的主要支出內(nèi)容，由各部門(mén)和單位根據(jù)工作需要和市場(chǎng)價(jià)格等因素在申報(bào)預(yù)算時(shí)提出的標(biāo)準(zhǔn)，暫定標(biāo)準(zhǔn)需對(duì)應(yīng)至項(xiàng)目的分項(xiàng)支出。

2.成立專家工作小組及時(shí)制定科學(xué)規(guī)范的支出標(biāo)準(zhǔn)。（1）支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)支撐作用。法定標(biāo)準(zhǔn)、固定標(biāo)準(zhǔn)的制定與更新由財(cái)政部維護(hù)，暫定標(biāo)準(zhǔn)由部門(mén)或預(yù)算單位提出。由于我國(guó)預(yù)算單位數(shù)量多，不同部門(mén)不同專業(yè)的預(yù)算單位工作職能不同、工作特點(diǎn)和內(nèi)容相差很大，制定統(tǒng)一且科學(xué)合理的支出標(biāo)準(zhǔn)十分重要且迫切。（2）主管部門(mén)可成立預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)專家工作小組進(jìn)行專門(mén)研究，建立完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系及動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。近期要實(shí)現(xiàn)基本支出標(biāo)準(zhǔn)全覆蓋，對(duì)于維持類項(xiàng)目，有標(biāo)準(zhǔn)的按定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算安排，暫時(shí)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)的以近三年實(shí)際支出水平作為重要參考進(jìn)行測(cè)算安排，對(duì)于專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目和重大延續(xù)性項(xiàng)目也要盡快全部制定支出標(biāo)準(zhǔn)或管理辦法。（3）基層預(yù)算單位要根據(jù)工作內(nèi)容、任務(wù)量等和對(duì)應(yīng)支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算，對(duì)于暫定支出標(biāo)準(zhǔn)中沒(méi)有的支出標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系單位項(xiàng)目實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行負(fù)責(zé)人共同研究，并及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況，為相關(guān)部門(mén)逐步補(bǔ)充完善暫定支出標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)。

3.確定項(xiàng)目預(yù)算具體開(kāi)支的數(shù)量/頻次。財(cái)政部預(yù)算編制實(shí)行“二上二下”程序，下一年度的“一上”預(yù)算編制一般是在上一年度的七、八月份，“二上”預(yù)算編制一般是在上一年度的十一、十二月份，而單位對(duì)下一年度的工作計(jì)劃與安排一般在上一年度的十二月份或下一年度的一月份，存在時(shí)間差。“一上”預(yù)算時(shí)要確定下一年度的工作任務(wù)具體數(shù)量，在基層預(yù)算單位目前的預(yù)算水平和能力條件下有一定難度，建議財(cái)政部門(mén)分情況主要測(cè)算到“項(xiàng)”級(jí)科目或確定一定幅度的允許誤差范圍，到“二上”預(yù)算編制明確下一年度具體工作任務(wù)的“數(shù)量/頻次”時(shí)，再由會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)議費(fèi)的次數(shù)、規(guī)格、人數(shù)、天數(shù)，以及職工差旅費(fèi)的人數(shù)、時(shí)間、交通費(fèi)、補(bǔ)貼金額等各經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行具體測(cè)算，是比較可靠的依據(jù)。

4.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測(cè)算。（1）人員類項(xiàng)目。遵照國(guó)家基本工資、津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、社會(huì)保障繳費(fèi)等規(guī)定，基于人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定額，按財(cái)政部設(shè)置的二級(jí)項(xiàng)目測(cè)算模板選擇相應(yīng)職務(wù)等級(jí)、工資標(biāo)準(zhǔn)等要素編制預(yù)算，如有特殊經(jīng)費(fèi)需求，要提供相應(yīng)說(shuō)明。人員類項(xiàng)目的人員范圍要符合政策規(guī)定，要確定下一年度人員的新增、調(diào)出、退休情況，人員類型、數(shù)量和工資級(jí)別與結(jié)構(gòu)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需完整清晰正確。人員類項(xiàng)目無(wú)需填報(bào)立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施目標(biāo)、評(píng)審方式、績(jī)效目標(biāo)，可直接納入項(xiàng)目庫(kù)作為預(yù)算儲(chǔ)備項(xiàng)目。（2）運(yùn)轉(zhuǎn)類公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。根據(jù)部門(mén)或地區(qū)統(tǒng)一的公用經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)定額，以人員編制、實(shí)有人員、單位資產(chǎn)等為依據(jù)，通過(guò)計(jì)算模板進(jìn)行測(cè)算，要明確資金性質(zhì)、新增資產(chǎn)配置、政府采購(gòu)、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等信息，細(xì)化部門(mén)經(jīng)濟(jì)分類，保障單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)和基本履職需要。運(yùn)轉(zhuǎn)類公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目無(wú)需填報(bào)立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施目標(biāo)、評(píng)審方式、績(jī)效目標(biāo)，直接納入項(xiàng)目庫(kù)作為預(yù)算儲(chǔ)備項(xiàng)目。（3）其他運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目。在單位資產(chǎn)管理人員提供準(zhǔn)確資產(chǎn)存量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，選取涉及的相應(yīng)資產(chǎn)品種、數(shù)量、規(guī)格等要素作為該項(xiàng)目的測(cè)算依據(jù)。該類項(xiàng)目要經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核通過(guò)后才能作為預(yù)算儲(chǔ)備項(xiàng)目。（4）特定目標(biāo)類項(xiàng)目。要確保工作計(jì)劃、任務(wù)的“數(shù)量/頻次”符合實(shí)際，支出標(biāo)準(zhǔn)選擇合理。對(duì)通過(guò)委托外包形式、由第三方公司具體實(shí)施的項(xiàng)目所產(chǎn)生的支出，需要提早開(kāi)展詢價(jià)談判等方式確定。政府采購(gòu)預(yù)算、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)預(yù)算要符合規(guī)定，資產(chǎn)配置預(yù)算要符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和共享共用管理要求。該類項(xiàng)目要經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核通過(guò)后才能作為預(yù)算儲(chǔ)備項(xiàng)目。

（五）強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。預(yù)算編制正確是核心，精細(xì)化是關(guān)鍵，要嚴(yán)格綜合預(yù)算管理，確保必須開(kāi)展的項(xiàng)目都列入預(yù)算、列入預(yù)算的項(xiàng)目都能夠開(kāi)展，先有預(yù)算后有支出、先有批復(fù)后有執(zhí)行，嚴(yán)禁超預(yù)算、無(wú)預(yù)算安排支出或開(kāi)展政府采購(gòu)等。第一，基層預(yù)算單位要將“過(guò)緊日子”作為部門(mén)預(yù)算管理長(zhǎng)期堅(jiān)持的基本方針。厲行節(jié)約辦事業(yè)，堅(jiān)持?；尽⒈＿\(yùn)行、強(qiáng)重點(diǎn)，精打細(xì)算，細(xì)化分析公務(wù)運(yùn)行成本，嚴(yán)控一般性支出，大力壓縮職工差旅費(fèi)、辦公耗材費(fèi)，從嚴(yán)制訂會(huì)議、培訓(xùn)計(jì)劃，不得擅自擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)支出范圍或隨意提高支出標(biāo)準(zhǔn)，不能超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，全面規(guī)范“三公”經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制財(cái)政撥款“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，非財(cái)政撥款“三公”經(jīng)費(fèi)也需按規(guī)定從嚴(yán)控制。第二，提升預(yù)算管理能力。一是繼續(xù)控制維持類項(xiàng)目資本性支出規(guī)模（主要指專用設(shè)備、信息網(wǎng)絡(luò)及軟件、無(wú)形資產(chǎn)及車輛等購(gòu)置），原則上維持類項(xiàng)目資本性支出不超過(guò)5%；二是規(guī)范委托業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算編制，明確委托業(yè)務(wù)費(fèi)的內(nèi)容、范圍和規(guī)模，無(wú)預(yù)算不支出；三是強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審作用，加強(qiáng)新入庫(kù)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審，對(duì)審減率超過(guò)10%的項(xiàng)目，相應(yīng)審減預(yù)算；四是科學(xué)管理已批復(fù)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；五是完善預(yù)算安排與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果、執(zhí)行監(jiān)控結(jié)果掛鉤的獎(jiǎng)懲措施。

（六）開(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。

1.牢固樹(shù)立“花錢(qián)必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的績(jī)效理念，突出項(xiàng)目核心產(chǎn)出和效果，嚴(yán)格績(jī)效目標(biāo)管理。未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)或?qū)徍宋赐ㄟ^(guò)的，不得安排預(yù)算。細(xì)化績(jī)效指標(biāo)管理分為三級(jí)，一級(jí)指標(biāo)分為項(xiàng)目決策指標(biāo)、過(guò)程指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)；二級(jí)指標(biāo)是一級(jí)指標(biāo)的細(xì)化，項(xiàng)目決策指標(biāo)分為項(xiàng)目立項(xiàng)、績(jī)效目標(biāo)、資金投入等；過(guò)程指標(biāo)分為資金管理、組織實(shí)施等；產(chǎn)出指標(biāo)分為數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效性指標(biāo)和成本指標(biāo)；效益指標(biāo)分為社會(huì)效益指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、生態(tài)效益指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)等。

2.“績(jī)效”的“績(jī)”代表產(chǎn)出與成績(jī)，“效”代表效果與效益，指的是工作結(jié)果而不是工作具體過(guò)程，要突出項(xiàng)目核心產(chǎn)出和效果，合理設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，科學(xué)設(shè)定績(jī)效指標(biāo)值，績(jī)效指標(biāo)應(yīng)細(xì)化量化、規(guī)范合理，充分體現(xiàn)項(xiàng)目核心產(chǎn)出和效益。要避免績(jī)效指標(biāo)和指標(biāo)值針對(duì)性不明確、導(dǎo)向性不準(zhǔn)確、混淆投入與產(chǎn)出的關(guān)系將資金支出進(jìn)度、工作所需時(shí)間等作為績(jī)效產(chǎn)出的現(xiàn)象；不宜使用持續(xù)促進(jìn)、持續(xù)改善、持續(xù)增長(zhǎng)、長(zhǎng)期提高、積極影響、較高標(biāo)準(zhǔn)等籠統(tǒng)表述，容易導(dǎo)致在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)考核時(shí)無(wú)法具體計(jì)量，難以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)際成績(jī)和效果的情況。

3.績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)性要求很高的工作，應(yīng)建立預(yù)算績(jī)效指標(biāo)專家?guī)欤雽＜覅⑴c績(jī)效指標(biāo)設(shè)置，組建評(píng)價(jià)工作組，建立自評(píng)與重點(diǎn)評(píng)價(jià)結(jié)合、項(xiàng)目評(píng)價(jià)與政策評(píng)價(jià)結(jié)合、上下級(jí)聯(lián)動(dòng)評(píng)價(jià)與第三方評(píng)價(jià)結(jié)合的工作機(jī)制，以提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量和效益；要?jiǎng)?chuàng)新評(píng)估評(píng)價(jià)方法，依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高績(jī)效評(píng)估評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性、公正性、專業(yè)性和準(zhǔn)確性［4］。

4.強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理。對(duì)于新申請(qǐng)入庫(kù)且財(cái)政資金需求超過(guò)一定規(guī)模的項(xiàng)目要開(kāi)展事前績(jī)效評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果作為申請(qǐng)預(yù)算的必備前置要件。事前績(jī)效評(píng)估主要從項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、立項(xiàng)必要性、實(shí)施方案可行性、績(jī)效目標(biāo)合理性、投入經(jīng)濟(jì)性、支出總額、分年計(jì)劃、籌資合規(guī)性等方面進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估分析［5］；人員類項(xiàng)目、公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出總額小于100 萬(wàn)元的項(xiàng)目和按照法定標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算的項(xiàng)目不需開(kāi)展評(píng)審；加強(qiáng)績(jī)效結(jié)果應(yīng)用，對(duì)實(shí)施效果不明顯、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較為突出的項(xiàng)目和單位，不安排或少安排預(yù)算［6］，以優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理由“重分配”向“重管理”“重效益”轉(zhuǎn)變；對(duì)重大項(xiàng)目的責(zé)任人要實(shí)行績(jī)效終身責(zé)任追究制，從制度上強(qiáng)化績(jī)效工作整改監(jiān)管責(zé)任制。

（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升工作水平。預(yù)算管理一體化將信息系統(tǒng)建設(shè)與財(cái)務(wù)制度規(guī)范建設(shè)緊密結(jié)合，規(guī)模宏大，功能全面，程序嚴(yán)密，實(shí)際執(zhí)行中執(zhí)行崗、審核崗、復(fù)核崗、簽章崗等環(huán)節(jié)步驟多，操作復(fù)雜。目前會(huì)計(jì)和相關(guān)人員對(duì)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)學(xué)習(xí)不夠，接受專業(yè)培訓(xùn)不多，操作使用能力不強(qiáng)，應(yīng)該花大力氣加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理知識(shí)、單位基本業(yè)務(wù)知識(shí)、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)操作使用等的學(xué)習(xí)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、遠(yuǎn)程共享視屏、錄制教學(xué)視頻、建立工作群和微信公眾號(hào)等方式學(xué)習(xí)，掌握預(yù)算管理一體化的具體內(nèi)容和各業(yè)務(wù)部門(mén)的真實(shí)需求，提高對(duì)業(yè)務(wù)人員項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo)的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，提升預(yù)算管理一體化工作的管理能力和系統(tǒng)平臺(tái)的操作水平。

（八）提高技術(shù)支持保障能力?；鶎尤藛T在具體開(kāi)展預(yù)算管理一體化工作遇到問(wèn)題時(shí)隨時(shí)需要請(qǐng)教與溝通，但工作高峰階段網(wǎng)絡(luò)擁堵情況時(shí)有發(fā)生，影響了工作效率。主管部門(mén)應(yīng)擴(kuò)大服務(wù)器容量，提升數(shù)據(jù)傳輸效率，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全，充實(shí)運(yùn)維隊(duì)伍，成立后臺(tái)技術(shù)支持、運(yùn)維支持等小組，通過(guò)制作操作手冊(cè)、配置知識(shí)庫(kù)、建立在線問(wèn)答、啟用技術(shù)服務(wù)呼叫中心、建立微信群釘釘群等手段，提供多層次的運(yùn)維支撐，最大限度地提升基層預(yù)算單位的工作便利，提高工作效率。

基層預(yù)算單位實(shí)施預(yù)算管理一體化，意義重大，影響深遠(yuǎn)。預(yù)算編制是推進(jìn)預(yù)算管理一體化工作的重要組成部分，單位主要領(lǐng)導(dǎo)是第一責(zé)任人，應(yīng)牢固樹(shù)立艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的思想，不斷壓減一般性支出，保證重點(diǎn)項(xiàng)目支出，堅(jiān)持精打細(xì)算，把錢(qián)用在刀刃上，努力提高預(yù)算編制和管理能力，確保部門(mén)和單位事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。