新時代石油企業(yè)審計智能化工作應用探索

□ 北京 韓偉亮

大數(shù)據(jù)分析技術、人工智能應用技術的高速發(fā)展，正在以前所未有的廣度和深度推動油氣行業(yè)進行新一輪的科技革命。石油企業(yè)數(shù)字經濟與智能化的快速發(fā)展和廣泛應用，為傳統(tǒng)內部審計帶來新的挑戰(zhàn)和新的機遇。內部審計的智能化既是新時期“科技強審”的內在要求，也是在數(shù)字經濟時代更好地發(fā)揮抵御風險與挑戰(zhàn)的必然趨勢。與傳統(tǒng)審計手段相比，智能化審計有著數(shù)據(jù)傳輸更快、工作效率更高、覆蓋范圍更廣、人力投入更少等優(yōu)勢，可實現(xiàn)全量審計、持續(xù)審計。本文以智能化審計的發(fā)展為切入點，深入分析石油企業(yè)智能化審計的發(fā)展趨勢，通過對智能化審計工作功能需求挖掘、智能審計系統(tǒng)框架設計，形成石油企業(yè)智能化審計工作的創(chuàng)新思路和探索實踐，助力石油企業(yè)從傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代化、數(shù)字化、智能化跨越。

一、石油企業(yè)智能化審計發(fā)展的背景和意義

1.石油企業(yè)審計工作智能化是科技強審的必然選擇。2015年，中共中央國務院聯(lián)合印發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，提出“構建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。積極運用大數(shù)據(jù)技術，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，探索建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng)，實施聯(lián)網審計”工作要求。2018年，中央審計委員會第一次會議強調“內部審計要堅持科技強審，強化審計監(jiān)督科技應用實踐，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，積極拓展‘互聯(lián)網+’、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術在內部審計工作中的運用，大力推廣數(shù)字化審計模式，用數(shù)字技術推進內部審計全覆蓋”。

隨著數(shù)字經濟的快速發(fā)展與智能化技術的廣泛應用，越來越多的石油企業(yè)利用自動化、智能化技術來完善管理、防范風險、提高生產效率。石油行業(yè)經濟形態(tài)的變化，以及石油企業(yè)復雜程度的提高對內部審計的廣度和深度提出了更高、更新的要求。新的經濟形態(tài)與生產經營模式要求內部審計與時俱進，及時掌握與數(shù)字化、智能化相匹配的新方法、新技術，實現(xiàn)對所有資料在統(tǒng)一標準下的定量分析、量化問題分析，實現(xiàn)審計與生產經營過程的深度融合，完成由事后審計、結果審計向事前審計、事中審計的轉變。

2.石油企業(yè)審計智能化是石油企業(yè)數(shù)字化轉型的必然要求。隨著數(shù)據(jù)科學與大數(shù)據(jù)應用高速發(fā)展，我國石油企業(yè)內部審計也在積極探索中取得初步成效，實現(xiàn)了對結構化數(shù)據(jù)的有效管理和應用，但數(shù)據(jù)中心尚未真正建立，海量的數(shù)據(jù)仍無法實現(xiàn)開放共享，在遠程審計、審計成果應用等工作中仍然缺乏智能化手段，多方位、靶向地揭示石油企業(yè)在內部管理中存在的問題、潛在的風險和遇到的困難。加快審計工作智能化是實現(xiàn)石油企業(yè)數(shù)字化轉型的必然要求。

二、石油企業(yè)智能化審計面臨的挑戰(zhàn)

數(shù)字經濟與智能化的快速發(fā)展，促使經濟模式和行業(yè)形態(tài)發(fā)生巨變，傳統(tǒng)的石油企業(yè)內部審計在智能化背景下面臨著生產經營數(shù)據(jù)呈現(xiàn)幾何式增長態(tài)勢，審計深度廣度要求不斷提高等諸多挑戰(zhàn)。然而由于技術水平限制、從業(yè)人員綜合素質及智能化普及程度等眾多因素影響，石油企業(yè)智能化審計仍面臨窘境，亟需在新技術應用、新系統(tǒng)開發(fā)等方面進一步加快創(chuàng)新力度和創(chuàng)新廣度。

1.石油企業(yè)經營數(shù)據(jù)呈現(xiàn)幾何式增長。數(shù)字經濟的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的迅速膨脹，石油企業(yè)結構的日益復雜，致使在生產經營過程中產生的數(shù)據(jù)和資料呈現(xiàn)幾何式增長態(tài)勢，這對于現(xiàn)階段仍以手工作業(yè)為主，在極短的時間內需要從海量的數(shù)據(jù)資料中快速、準確、完整地提取有效信息的內部審計工作來說，無疑是巨大的挑戰(zhàn)。運用智能化手段實現(xiàn)內部審計的高效性和準確性，成為當今內部審計亟待解決的關鍵問題。

2.石油企業(yè)審計深度廣度要求不斷提高。行業(yè)經濟形態(tài)的變化、石油企業(yè)復雜程度持續(xù)增強，要求內部審計的廣度和深度不斷提高。然而現(xiàn)階段內部審計在信息化、智能化手段應用方面仍然不足，導致遠程審計方式和手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作的需求，而現(xiàn)場審計工作量大、所需時間長，同時很難在有限時間內完成對全部審計資料的分析查驗，在發(fā)現(xiàn)審計問題方面存在一定的隨機性與局部性，造成了現(xiàn)階段內部審計時效性和準確性跟不上審計工作要求高質量發(fā)展。

3.石油企業(yè)審計易受審計人員主觀經驗影響。在石油企業(yè)傳統(tǒng)內部審計工作中，一方面由于人力資源有限，無法對全部審計資料進行審查，通常依靠審計人員個人經驗和職業(yè)判斷，按規(guī)定標準方法進行抽樣選擇，這就導致在資料選取上存在一定的主觀性。在沒有智能化手段輔助的情況下，難以對問題的風險進行定量分析，也造成審計結論帶有一定的個人主觀性，特別是在審計隊伍人員素質參差不齊的情況下，問題變得更加突出。另一方面智能化審計前沿技術的應用推廣不足，專業(yè)化人才的短缺，也造成了審計工作易受經驗主義的影響。雖然神經網絡算法、物聯(lián)網等技術已在智能化內部審計領域進行了融合應用，然而大多數(shù)企業(yè)的內部審計信息化建設還停留在概念層面。同時智能化內部審計相關人才的緊缺，在一定程度上限制了內部審計智能化技術的應用和智能化審計水平的提高。

三、石油企業(yè)智能化審計的概念及應用探索

1.石油企業(yè)智能化審計的概念。智能化審計，是智能化技術與審計工作的深度結合，是傳統(tǒng)審計向新時代審計發(fā)展的必由之路。隨著互聯(lián)網技術的創(chuàng)新及OLAP等新技術在智能化審計中的應用，現(xiàn)代審計信息系統(tǒng)的構建逐漸向智能化方向發(fā)展，而智能化審計的基礎和重點是智能審計數(shù)據(jù)的處理與信息提取。

2.石油企業(yè)審計智能化工作探索。石油企業(yè)審計對象的數(shù)據(jù)量增加，要求審計人員在更短的時間內更加高效、準確地完成審計任務。這一過程融合了高級數(shù)據(jù)分析、認知技術、智能預測、敏捷方法和機器人流程自動化等新技術、新概念的智能審計應用將為內部審計邁向更高層面提供全方位的數(shù)字化賦能。

在大數(shù)據(jù)背景下，審計工作角度也發(fā)生了較大變化，由單業(yè)務條線風險的判斷，逐步走向辨別全方位風險的數(shù)據(jù)整合方向發(fā)展。審計工作范圍，也從傳統(tǒng)的抽樣調查逐步轉變成全面的、量化的審計工作。工作模式也從傳統(tǒng)的“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”朝著“信息化+智能化”方向進行發(fā)展。這一轉變，促使審計工作項目組工作方式、工作模式的轉變，由原先的項目作為導向逐步轉變?yōu)閿?shù)據(jù)作為導向，促使審計工作組進一步加強數(shù)據(jù)分析工作小組對審計對象的相關數(shù)據(jù)，使用“全數(shù)據(jù)”的分析法，進行集中分析和研究，從而盡可能地擴大審計工作覆蓋范圍。同時，提高審計效率、提升審計深度，達到精準打擊，完整體現(xiàn)問題的目的。此外，審計工作也逐步走向“信息平臺建設+專家經驗線上實時分享+特定審計服務外部購買”的一體化發(fā)展模式。

①石油企業(yè)智能化審計的應用現(xiàn)狀。石油企業(yè)智能化審計技術，目前已經廣泛應用于數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計建模等工作中，并且取得了一定成效。a.智能化數(shù)據(jù)采集與傳輸。實現(xiàn)智能化審計，首先必須保證數(shù)據(jù)采集與傳輸?shù)募皶r性、快速性、實時性、準確性。隨著物聯(lián)網技術、網絡爬蟲技術等技術的快速發(fā)展，為智能化審計工作的數(shù)據(jù)采集帶來了較大便利。而5G技術及更高速無線網絡的實現(xiàn)，解決了數(shù)據(jù)傳輸速度的限制，大體量數(shù)據(jù)的采集與傳輸變得更加高效便捷，數(shù)據(jù)的實時獲取、實時分析逐步成為現(xiàn)實。b.智能化數(shù)據(jù)分析。智能化數(shù)據(jù)分析，主要通過特征提取和模式識別發(fā)現(xiàn)潛在的審計疑點和風險，通過專家系統(tǒng)讓數(shù)據(jù)分析兼具人工智能的算法優(yōu)勢和人類經驗的可解讀性。特征提取是指發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)中的典型特征，進而與可能的審計風險相對照，數(shù)據(jù)的模式識別是指發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的規(guī)律性與異常性，例如智能化審計可以根據(jù)“本福特定律”對財務數(shù)據(jù)進行模式識別，檢驗數(shù)據(jù)是否正常。根據(jù)“本福特定律”，正常財務數(shù)據(jù)首位數(shù)字中“1”的出現(xiàn)頻率一般不低于百分之三十，否則存在數(shù)據(jù)異常的可能。專家系統(tǒng)是指根據(jù)人類經驗，把需要關注的審計要點和審計規(guī)則輸入信息系統(tǒng)，從而實現(xiàn)審計的自動化。專家系統(tǒng)與人工智能相結合，可以有效避免人工智能中常出現(xiàn)的“暗箱”問題，既智能化審計發(fā)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的疑點或異常，人們卻無法對這些疑點的現(xiàn)實意義進行解讀。

②智能審計機器人的發(fā)展和應用場景。智能機器人的發(fā)展經歷了執(zhí)行命令、智能識別、智能功能復雜化、自主化四個發(fā)展階段，遵循著由功能單一到功能復雜的一般規(guī)律。智能審計機器人也將經歷由簡單到復雜、由處理有限信息到處理全部數(shù)據(jù)和資料、由被動執(zhí)行命令到自主決策的過程。a.從處理部分信息到處理全量數(shù)據(jù)。隨著信息獲取、處理能力越來越強，智能審計機器人將逐步由處理有限數(shù)據(jù)發(fā)展到處理全量數(shù)據(jù)。全量數(shù)據(jù)的處理是指智能化內部審計系統(tǒng)根據(jù)特定算法與模型對所有數(shù)據(jù)進行分析解讀與特征提取，從中發(fā)現(xiàn)矛盾與疑點，從而區(qū)別于抽樣檢查的手段。全量數(shù)據(jù)處理的一大優(yōu)勢就是可以快速對企業(yè)內部所有數(shù)據(jù)甚至整個行業(yè)內的相關數(shù)據(jù)進行跨時期、跨部門的挖掘與分析，從而最大可能、最大限度地發(fā)現(xiàn)審計疑點，實現(xiàn)內部審計的全覆蓋。b.從數(shù)據(jù)監(jiān)測到預警預測。智能審計機器人的預警功能是指在企業(yè)活動的決策、執(zhí)行階段，在數(shù)據(jù)的錄入、抓取、傳輸過程中，被監(jiān)測數(shù)據(jù)或被監(jiān)測數(shù)據(jù)的預測值觸發(fā)一定閾值或條件而做出的警報或提醒。就審計預警而言，可以分為實時動態(tài)預警，前瞻預測預警以及文本性預警。實時動態(tài)預警即在數(shù)據(jù)產生、錄入或被抓取的同時被識別，并做出是否觸發(fā)預警條件的判斷。前瞻預測預警是指在數(shù)據(jù)產生之前，智能審計機器人可以根據(jù)某一數(shù)據(jù)的趨勢做出預測，并判斷預測值是否超出相應的閾值或觸發(fā)某一條件。例如智能審計機器人以以往數(shù)據(jù)為基礎，根據(jù)特定的預測模型做出某一數(shù)據(jù)在未來是否有異常風險的判斷，從而提前預警。文本性預警是指除了對數(shù)據(jù)的預警，智能審計機器人的強大分析能力還會對合同、制度等文本性資料做出預警。例如對新制度的初稿與其制定依據(jù)進行匹配檢索，從而發(fā)現(xiàn)潛在的矛盾，對合同的條款與制度規(guī)定和相關政策法規(guī)進行匹配，進而發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的內容。c.智能識別和持續(xù)審計。智能審計機器人將會在數(shù)據(jù)產生、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)監(jiān)測階段智能識別審計疑點，做出預警和預測，大大降低審計風險。此階段的智能審計機器人可以對企業(yè)活動的數(shù)據(jù)進行實時檢測與跟蹤，并對突發(fā)事件和異常數(shù)據(jù)進行及時預測和預警，把審計風險與隱患消滅在萌芽階段。同時，智能識別和實時監(jiān)測也讓持續(xù)審計成為可能。一直以來，由于技術方面的限制，持續(xù)審計更多的是一種概念和設想，至多在某一方面進行嘗試。智能審計機器人的不斷進化，致使審計對象不再局限于靜態(tài)的結果數(shù)據(jù)，也在實時監(jiān)測的基礎上，把過程數(shù)據(jù)納入審計范圍，并做出實時反饋，從而讓企業(yè)在決策和經營階段有效規(guī)避風險。d.自主意識和主動審計。具有自主意識的智能審計機器人在數(shù)據(jù)獲取的速度、處理信息的規(guī)模、審計模型的復雜度及自我學習、自我優(yōu)化等方面都有著飛躍式發(fā)展。據(jù)推測，自主學習和自我進化是具有自我意識的智能審計機器人最大的優(yōu)勢。未來的智能審計機器人可以與全行業(yè)甚至全球的審計相關數(shù)據(jù)聯(lián)網、存儲億萬個審計案例、并擁有可自我優(yōu)化的審計模型，不僅從既定方案中擇優(yōu)選取，也可以根據(jù)審計目的自主設計審計方案，構建審計模型，達到真正的自主化、智能化，實現(xiàn)智能審計的智慧性飛躍。

在服務人類的前提下，具有自我意識的智能審計機器人不必再機械執(zhí)行人類命令，它可以自行采集審計數(shù)據(jù)、設計審計方案，構建審計模型，自主提出審計工作密切關注的核心問題、第一時間出具審計報告，針對性地提出整改意見，同時具備監(jiān)督以及輔助實施整改措施等功能。

四、結論與思考

本文以智能化審計的發(fā)展為切入點，深入分析石油企業(yè)智能化審計的發(fā)展趨勢，通過對智能化審計工作功能需求挖掘、智能審計機器人發(fā)展分析，形成石油企業(yè)智能化審計工作的創(chuàng)新思路和探索實踐。

在石油企業(yè)智能化審計發(fā)展進程，存在生產經營數(shù)據(jù)呈現(xiàn)幾何式增長、智能化審計從業(yè)人員專業(yè)水平亟待提高等諸多困難。然而隨著人工智能技術、大數(shù)據(jù)應用技術、物聯(lián)網等技術的飛速發(fā)展，可以預見，未來智能審計應用場景將越來越廣。當前智能審計技術的應用仍處于起步階段，石油企業(yè)審計組織可以結合自身需求，針對性的開展智能審計技術研究和應用，例如大數(shù)據(jù)分析技術、智能審計機器人應用、智能審計系統(tǒng)設計等。同時，需要注重審計人員數(shù)據(jù)分析能力、系統(tǒng)思維能力以及智能化技術應用能力的鍛煉和培養(yǎng)，從技術應用和人員素質提升兩個方面推動內部審計理念和方法的創(chuàng)新與變革。