行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的舉措探討

羌林玉 南通市通州區(qū)消防救援大隊

引言

行政事業(yè)單位展開各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動期間，為盡可能獲取更高的經(jīng)濟(jì)回報，通常面臨一定的財務(wù)風(fēng)險問題。對此，要有效處理財務(wù)問題，及時防范財務(wù)風(fēng)險。在內(nèi)部控制中要提高財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)相關(guān)制度體系的完善，對經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管和控制，在單位內(nèi)部健全內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部控制解決單位內(nèi)部控制和財務(wù)管理問題。

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的原則與必要性

（一）內(nèi)部控制的原則

行政事業(yè)單位在財務(wù)管理工作中進(jìn)行內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾點原則：一是規(guī)范性原則，單位要建立相應(yīng)的制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行控制，明確內(nèi)部控制工作的流程、標(biāo)準(zhǔn)和主要內(nèi)容，使內(nèi)部控制工作更加規(guī)范。二是全面性原則，單位要擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍，對各項工作進(jìn)行監(jiān)管和控制，保證財務(wù)管理的全面性。三是客觀性原則，收集財務(wù)信息的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，不可以隨意編纂財務(wù)信息，保證信息的真實性，這樣才能真實反映出單位財務(wù)方面的問題，及時進(jìn)行管理和控制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位對財務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制，財務(wù)管理工作對于單位的日常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展起到了關(guān)鍵作用，如果單位的財務(wù)得不到有效管理，將會造成較大的損失，浪費(fèi)較多的資金。內(nèi)部控制能夠幫助單位解決財務(wù)方面的問題，控制單位的財務(wù)風(fēng)險，減少閑置資金，更好地管理單位的資金和資產(chǎn)。在內(nèi)部控制制度的實施中，單位能夠妥善解決財務(wù)糾紛，對相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，充分體現(xiàn)出制度的約束作用。要想使行政事業(yè)單位盡快實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)其財務(wù)管理水平提高，有必要將內(nèi)部控制引入到財務(wù)工作中，加強(qiáng)對財務(wù)工作的管理與控制，通過內(nèi)部控制保證財務(wù)工作的實效性。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

行政事業(yè)單位的高層管理人員對內(nèi)部控制工作不夠重視，各部門人員的內(nèi)部控制意識比較薄弱，很少會主動進(jìn)行控制，導(dǎo)致工作中存在較多的問題，很容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。單位的內(nèi)部控制體系存在一定缺陷，沒有根據(jù)行政事業(yè)單位經(jīng)營現(xiàn)狀制定科學(xué)的管理制度，導(dǎo)致管理人員權(quán)責(zé)混亂，工作流程不夠清晰，內(nèi)部控制制度實施效果較差，無法對財務(wù)工作進(jìn)行有效管控。對于財務(wù)管理工作來說，單位缺少對預(yù)算編制工作的控制，無法有效預(yù)防和控制單位的財務(wù)風(fēng)險，很少會應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)和管理方式，沒有建立完善的考核監(jiān)督體系，缺少專業(yè)的財務(wù)管理人才，導(dǎo)致單位財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的實效性較差。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

（一）健全內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)制度建設(shè)，在規(guī)章制度中明確規(guī)定內(nèi)部控制工作的相關(guān)要求，確保各部門人員能夠認(rèn)真配合內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格落實內(nèi)部控制制度。在制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)確定行政事業(yè)單位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，明確相關(guān)制度體系中約束的具體對象，加大財務(wù)控制力度，在精細(xì)化管理理念的指導(dǎo)下進(jìn)行財務(wù)管理和財務(wù)控制，對財務(wù)工作進(jìn)行細(xì)分，分別對財務(wù)工作與核算工作進(jìn)行控制，將預(yù)算工作當(dāng)成內(nèi)部控制的關(guān)鍵，對各階段的預(yù)算工作進(jìn)行管理，保證預(yù)算編制的合理性，嚴(yán)格審批各個部門的預(yù)算編制方案，確保所有預(yù)算執(zhí)行符合相關(guān)規(guī)定，并對其工作過程進(jìn)行監(jiān)督和評價，通過內(nèi)部控制保證預(yù)算的科學(xué)性與有效性。對財務(wù)核算工作進(jìn)行控制的過程中，需要遵循動態(tài)性的原則，根據(jù)最新情況進(jìn)行動態(tài)性管理。建立規(guī)章制度時，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范為參考依據(jù)，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定完善單位的內(nèi)控制度，為了加強(qiáng)財務(wù)工作的控制，應(yīng)當(dāng)按照《預(yù)算法》和《會計法》的規(guī)定，對行政事業(yè)單位現(xiàn)行的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，細(xì)化并確定相關(guān)工作的流程與要求。

完善制度的過程中，應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)部門各崗位的職責(zé)，落實責(zé)任機(jī)制，規(guī)定各崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求，開展規(guī)范化的財務(wù)核算工作、監(jiān)督管理工作、財務(wù)審計工作等。如果某個財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，行政事業(yè)單位可以根據(jù)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化財務(wù)人員的責(zé)任意識，避免各崗位人員相互推卸責(zé)任。為了加強(qiáng)單位收入的管理，加強(qiáng)資金支出的控制，需要建立完善的財政收入、支出制度，在收入和支出的管理工作中嚴(yán)格執(zhí)行制度，以免因為制度上的缺陷導(dǎo)致資金浪費(fèi)，通過內(nèi)部控制制度加強(qiáng)資金管理，最大程度減少行政事業(yè)單位的損失。為了加強(qiáng)核算工作的管理，單位還要建立會計核算制度，為會計核算人員提供參考，嚴(yán)格按照制度規(guī)定展開會計核算工作，保證核算數(shù)據(jù)的精確性與會計核算結(jié)果的有效性，使會計核算工作向著規(guī)范化的方向發(fā)展。根據(jù)單位制度的要求進(jìn)行監(jiān)管和控制，盡量避免出現(xiàn)超預(yù)算的情況[1]。

（二）做好預(yù)算編制工作

行政事業(yè)單位要重視預(yù)算編制，科學(xué)管理并嚴(yán)格控制預(yù)算編制，確保審核工作落實到位，科學(xué)分析其內(nèi)容，如果預(yù)算編制存在一定缺陷，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行完善，對預(yù)算編制工作進(jìn)行優(yōu)化，預(yù)算編制人員應(yīng)當(dāng)明確單位的各項活動，分析單位工作的具體要求，了解各部門的工作情況，根據(jù)實際情況設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)可量化指標(biāo)進(jìn)行管理，按照預(yù)算指標(biāo)合理使用資金，避免浪費(fèi)單位的資金。單位的會計人員要做好成本核算工作，保證成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為預(yù)算編制人員提供參考，確保預(yù)算人員能夠全面掌握單位的成本情況，明確各部門和各項工作的成本需求。要想充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用，需要讓各部門積極配合預(yù)算編制工作，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)使用資金，避免出現(xiàn)超預(yù)算的情況，通過預(yù)算編制控制單位的成本，減少浪費(fèi)和支出。為了支持預(yù)算編制工作，提高預(yù)算管理水平，需要設(shè)置明確的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，如果發(fā)生超預(yù)算的情況，應(yīng)當(dāng)及時分析超預(yù)算的原因，根據(jù)具體問題進(jìn)行控制，同時還要適當(dāng)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，通過動態(tài)性管理保證預(yù)算管理效果和內(nèi)部控制質(zhì)量。單位要對工作過程開展嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，保證該編制方案能夠有效落實[2]。

（三）實施會計集中核算制

單位應(yīng)當(dāng)對會計核算工作進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)會計核算工作的管理和控制，使會計核算工作更加規(guī)范。單位要落實會計集中核算制，會計人員要對新的工作要求與核算方式進(jìn)行研究，按照最新的規(guī)定展開核算工作，通過集中核算的方式提高會計核算工作效率。在會計集中核算制的實施過程中，單位要不斷強(qiáng)化會計監(jiān)督職能，建立會計核算中心賬戶，在單位內(nèi)部設(shè)置統(tǒng)一的賬戶，對該賬戶的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，加強(qiáng)對不合理支出的監(jiān)督和控制。會計核算集中制有利于提高單位的資金管理水平，改變傳統(tǒng)工作中的分散核算方式，實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度和集中管理，在會計集中核算工作中，單位能夠有效利用閑置資金，緩解資金短缺的問題。會計集中核算制能夠使會計工作更加規(guī)范，為財務(wù)管理人員提供精確的會計信息。對會計人員進(jìn)行管理時，要嚴(yán)格檢查專業(yè)資質(zhì)，選拔專業(yè)的會計人才，確保會計人員能夠使用專業(yè)的財務(wù)軟件，通過會計電算化提高會計核算效率。在制度的支持下，會計人員可以履行監(jiān)督職能，依法進(jìn)行監(jiān)督，提高會計核算質(zhì)量和效率。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險防范

單位要在內(nèi)部控制工作中加強(qiáng)風(fēng)險防范，對財務(wù)風(fēng)險展開科學(xué)分析與預(yù)測，確保財務(wù)管理問題發(fā)現(xiàn)的及時性，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的高效控制，建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制，將風(fēng)險防范機(jī)制與內(nèi)部控制制度相結(jié)合。單位的管理人員要重視財務(wù)風(fēng)險問題，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，根據(jù)制度要求進(jìn)行監(jiān)督管理，做好風(fēng)險防范工作，為單位奠定良好的財務(wù)基礎(chǔ)，消除財務(wù)工作的漏洞。管理人員要認(rèn)真履行管理監(jiān)督的職責(zé)，根據(jù)風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行預(yù)估，分析單位面臨的各項風(fēng)險，對單位運(yùn)營管理工作中的風(fēng)險進(jìn)行評估，對各項工作的風(fēng)險進(jìn)行評估，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定風(fēng)險應(yīng)對策略，確保單位能夠順利規(guī)避各個風(fēng)險，避免單位遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在風(fēng)險評估工作中，應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)分析工作，對財務(wù)信息進(jìn)行分析，明確單位的資金使用情況，對單位的經(jīng)濟(jì)活動實施科學(xué)、深入的研究，確保財務(wù)數(shù)據(jù)收集的精準(zhǔn)性和全面性，促進(jìn)財務(wù)分析結(jié)果有效性的提升，為單位的管理人員提供客觀真實的財務(wù)信息，根據(jù)財務(wù)信息做出科學(xué)的決策，最大程度降低風(fēng)險發(fā)生的概率。單位要加強(qiáng)財務(wù)控制，對每一個部門的財務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)各部門的財務(wù)狀況采取相應(yīng)的控制措施，保證收支平衡和資金安全，使單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）強(qiáng)化信息技術(shù)應(yīng)用

要想促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制效果的提升，應(yīng)當(dāng)對傳統(tǒng)的工作方式進(jìn)行創(chuàng)新，引入先進(jìn)的信息化技術(shù)和專業(yè)的財務(wù)管理軟件，為財務(wù)部門的變革創(chuàng)新提供資金和設(shè)備方面的支持，提供專業(yè)的軟硬件設(shè)備，確保財務(wù)管理人員能夠熟練使用專業(yè)的財務(wù)管理軟件，在軟件的支持下高效收集財務(wù)信息，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算與分析，為財務(wù)管理提供有效參考。單位要積極推進(jìn)財務(wù)管理工作信息化建設(shè)，在信息化發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)信息安全，財務(wù)人員在計算機(jī)系統(tǒng)中輸入或查看財務(wù)信息時，一定要保證信息的準(zhǔn)確性。為避免財務(wù)信息被隨意篡改，應(yīng)當(dāng)對工作人員設(shè)置一定權(quán)限，只有具有權(quán)限的財務(wù)人員才能修改財務(wù)信息。為保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)在信息化管理的過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制，展開審核工作，嚴(yán)格審查財務(wù)數(shù)據(jù)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、真實。如果某些財務(wù)信息屬于保密信息，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)簽署保密協(xié)議，不能泄露單位的財務(wù)信息。為了避免系統(tǒng)受到入侵或攻擊，導(dǎo)致財務(wù)管理中出現(xiàn)信息丟失、泄露等問題，可借助信息技術(shù)提升軟硬件的安全防護(hù)水平，滿足單位對于財務(wù)信息安全性的要求。在信息化建設(shè)中，單位可以利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，以此來督促財務(wù)部門的工作人員，使財務(wù)人員高效展開各項工作，在信息化技術(shù)的支持下提高內(nèi)部控制質(zhì)量，保證財務(wù)管理的有效性[3]。

（六）加強(qiáng)考核監(jiān)督

單位要重視考核監(jiān)督工作，考核監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要形式，單位應(yīng)當(dāng)建立完善的考核監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)人員進(jìn)行考核，對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，使財務(wù)管理工作更加公開、透明，以此來強(qiáng)化財務(wù)人員的責(zé)任意識，主動進(jìn)行控制和管理。在考核監(jiān)督工作實際開展期間，要建立專業(yè)化高素質(zhì)的人員隊伍，切實保障財務(wù)管理人員的思想道德和職業(yè)素養(yǎng)，在財務(wù)管理人員的帶動下促進(jìn)單位不斷發(fā)展。在考核監(jiān)督工作中，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)出考核的公平性，確?？己私Y(jié)果能夠準(zhǔn)確反映出各部門人員的工作情況，這樣才能使各部門人員認(rèn)同考核結(jié)果，通過考核監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行管理和控制，不斷提高財務(wù)人員的工作質(zhì)量與工作效率。為了更好地進(jìn)行控制，應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)控監(jiān)督體系，根據(jù)單位的實際情況確定內(nèi)控監(jiān)督的具體內(nèi)容，成立專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，保證監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的獨立性，單位還要成立專門的審計小組，對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，確保各項制度得以有效實施，保證財務(wù)控制的效果。單位可以將內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管結(jié)合起來，對單位的收支展開專項審計，對所有專項資金采取嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，密切關(guān)注資金的來源和流向，在考核監(jiān)督制度的實施中解決各項問題[4]。

（七）培養(yǎng)高素質(zhì)人才

行政事業(yè)單位要重視人才培養(yǎng)工作，對財務(wù)人員的知識、技能和素養(yǎng)進(jìn)行分析，根據(jù)單位的發(fā)展需求引進(jìn)專業(yè)人才，建立理論知識全面且實踐經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才團(tuán)隊。在財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)中，為財務(wù)人員介紹財務(wù)管理的知識和方法，確保財務(wù)人員掌握先進(jìn)的管理理念，具備較強(qiáng)的管理能力。對財務(wù)管理人員進(jìn)行培養(yǎng)的過程中，需要灌輸內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，使財務(wù)部門的工作人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義，能夠主動進(jìn)行規(guī)范化的內(nèi)部控制工作，基于人員較強(qiáng)的主動性，保障各項工作開展的效率和質(zhì)量。在內(nèi)部控制的影響下，財務(wù)人員要不斷強(qiáng)化自身的責(zé)任意識，主動約束自己的行為，避免做出違法亂紀(jì)的事情。為了引進(jìn)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，單位可以通過考試的形式進(jìn)行考核，選拔出能力最強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)最高的財務(wù)管理人才，全面提高財務(wù)部門人員的整體素質(zhì)，從源頭上解決內(nèi)部控制問題。單位還要重視審計人員的培養(yǎng)和管理，為了保證內(nèi)部控制的效果，單位要積極培養(yǎng)審計人員并加強(qiáng)相應(yīng)考核機(jī)制的建立，科學(xué)評估審計人員的工作表現(xiàn)，分析審計人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)組織和工作質(zhì)量，根據(jù)審計人員的實際情況展開針對性培訓(xùn)，確保審計人員的能力素養(yǎng)能夠不斷提升，在培訓(xùn)過程中打造專業(yè)的審計人才隊伍，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，確保審計人員能夠按照規(guī)定審核財務(wù)工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的問題，在審計工作中加強(qiáng)風(fēng)險防范和內(nèi)部控制[5]。

結(jié)語

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作存在一定問題，如果財務(wù)管理效果不高，將會影響單位的運(yùn)行和發(fā)展，為了保證財務(wù)管理的有效性，可以從內(nèi)部控制著手，加大相關(guān)工作管控力度，完善相關(guān)工作體制和內(nèi)部控制制度，對財務(wù)工作和財務(wù)信息進(jìn)行全方位監(jiān)管，采取有效的控制管理措施，消除單位的財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理質(zhì)量。