新形勢下電網(wǎng)企業(yè)優(yōu)化財務管控路徑研究

秦 蕓 國網(wǎng)山西省電力公司資金集約中心

前言

電網(wǎng)企業(yè)由于其自身所具有的公益與壟斷屬性，使得其內(nèi)部對內(nèi)部管理模式的創(chuàng)新缺少必要的關(guān)注，也沒有重視對傳統(tǒng)財務管理模式進行完善，財務管控的作用也沒有能夠充分地發(fā)揮。而電網(wǎng)企業(yè)在日常會計核算、重大投資、資產(chǎn)改組等方面，不僅需要財務人員對經(jīng)濟業(yè)務進行準確的會計核算，還需要通過財務管控為管理層提供更多有用的決策依據(jù)。同時，在大數(shù)據(jù)、管理會計、業(yè)財融合時代背景下，電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)以核算為主要工作的財務管理模式早已經(jīng)無法適應發(fā)展要求，需要電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)新財務管理模式，通過創(chuàng)新財務管控方式、方法，確保電網(wǎng)企業(yè)各項規(guī)章制度得以順利實施。因此，在新形勢下，電網(wǎng)企業(yè)應轉(zhuǎn)變財務管理觀念，樹立起正確的管理會計意識，為管理層制定決策提供具有參考價值的意見與建議。

一、電網(wǎng)企業(yè)財務管控現(xiàn)狀分析

目前，我國電網(wǎng)企業(yè)全部屬于中央所屬企業(yè)，其自身所帶有的壟斷性及公有性質(zhì)，使多數(shù)的電網(wǎng)企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中不重視成本的節(jié)約、風險的防范，錯誤地認為只要將經(jīng)濟業(yè)務準確地記錄，就是財務管理的職責落實到位。目前，我國電網(wǎng)企業(yè)在開展財務管控工作中，以下方面仍存在一定的不足：一是沒有樹立全面預算管理意識，預算指標只重視短期成本絕對值的降低，卻忽視了長期規(guī)劃戰(zhàn)略目標、社會效益實現(xiàn)，在預算執(zhí)行分析時也只強調(diào)對事后決算數(shù)據(jù)進行績效考核，而忽視了事前、事中對預算的管控。二是“重預算，輕管理”問題仍有發(fā)生。一些電網(wǎng)企業(yè)在預算編制后，只要是由相關(guān)部門、管理層對預算進行批復后，在預算的執(zhí)行過程中就沒有給予過多的監(jiān)控與重視，這種只重視預算編制、不重視預算執(zhí)行的問題在電網(wǎng)企業(yè)普遍存在。三是電網(wǎng)集團對于下屬分支機構(gòu)、子公司財務管控不到位，特別是對于下屬單位編制的零散預算、小金額項目沒有給予高度重視，監(jiān)管不到位，使電網(wǎng)企業(yè)預算缺少統(tǒng)一性，預算超支、預算編制不科學問題普遍存在。四是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部沒有建立相應的審計機構(gòu)，或者審計人員在平時的審計中只關(guān)注會計核算準確性，并沒有對內(nèi)部控制執(zhí)行、財務風險管理給予必要的關(guān)注，沒有發(fā)揮財務管控的作用。

二、新形勢下電網(wǎng)企業(yè)財務管控應遵守的原則

財務管控職責是電網(wǎng)企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，它將與電網(wǎng)企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務活動相關(guān)聯(lián)，電網(wǎng)企業(yè)財務人員在開展財務管控時，還應該遵守以下的原則：一是電網(wǎng)企業(yè)在日常經(jīng)營業(yè)務的開展時，應對資金與資產(chǎn)進行有效的配置，保證資產(chǎn)流動暢通；二是堅持收益與風險并存的原則。電網(wǎng)企業(yè)在決策投資項目時，既要考慮未來所能帶來的經(jīng)濟利益流入，還要關(guān)注投資項目在資金成本、償還債務、投資失利等方面所帶來的風險。三是應堅持時間價值原則。電網(wǎng)企業(yè)應樹立時間價值成本觀念，在開展工作時應關(guān)注占用貨幣資金所承受的資金成本、機會成本，避免決策失誤，提高電網(wǎng)企業(yè)資金使用效率。

三、新形勢下電網(wǎng)企業(yè)財務管控面臨的機遇

目前，在全球一體化及大數(shù)據(jù)時代背景下，我國不同行業(yè)將面臨一定的威脅，同時，也為企業(yè)提升管理水平提供了機會。以大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能為例，信息化技術(shù)被引入到財務管理工作中，將在效率、質(zhì)量、數(shù)據(jù)的范圍與分析能力等方面對電網(wǎng)企業(yè)造成一定的影響。在信息化大背景下，電網(wǎng)企業(yè)應抓住改革的契機，并在財務管理環(huán)境、目標、手段等方面與信息化技術(shù)目標相適應，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，實現(xiàn)傳統(tǒng)財務核算向管理會計目標的轉(zhuǎn)換。因此，在新形勢下，電網(wǎng)企業(yè)為了健康、可持續(xù)地發(fā)展下去，并獲得經(jīng)濟利益，應重新對財務管理目標、管理制度進行修訂、完善，并將大數(shù)據(jù)等信息化與管理會計、業(yè)財融合等改革措施有機地融合，使財務管控手段真正成為管理層決策的法寶。此外，傳統(tǒng)以財務核算為主要工作重心的模式已經(jīng)無法適應時代發(fā)展，如今的傳統(tǒng)企業(yè)財務資源管理多通過計算機、互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)組織內(nèi)部網(wǎng)等多種途徑應用來直接實行在線移動理財，這更加便于有效整合現(xiàn)有企業(yè)財務管理資源，且大大避免了由于地域文化差異而導致的企業(yè)財務管理不便捷問題。

四、在新形勢下電網(wǎng)企業(yè)優(yōu)化財務管控的途徑

(一)創(chuàng)新財務管理模式

首先，電網(wǎng)企業(yè)應創(chuàng)新財務管理觀念，樹立起管理會計、大數(shù)據(jù)應用觀念，實現(xiàn)從財務核算向管理會計的過渡轉(zhuǎn)換，對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行事前、事中、事后全方位的管控、規(guī)范，為管理層做出相關(guān)決策提出寶貴的意見與建議，并確保會計信息質(zhì)量的提升。其次，電網(wǎng)企業(yè)在創(chuàng)新財務管控模式中，應結(jié)合業(yè)財融合、管理會計、大數(shù)據(jù)應用流程、風險防范體系對原有的財務管理制度與規(guī)章進行重新的修訂、完善，使制度層面與時代發(fā)展相協(xié)調(diào)。另外，在財務管理工作中，要有風險意識，對經(jīng)濟市場中的多變因素進行分析和判斷，并制定相應的風險預警機制，將潛在風險扼殺在搖籃里，將不能規(guī)避的風險程度降到最低，利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，創(chuàng)造最大化的效益。

(二)電網(wǎng)企業(yè)應強化資金管理

一些電網(wǎng)企業(yè)采取賒銷方式擴大銷售，這樣將使電網(wǎng)企業(yè)長期被用電客戶占用大量的資金，使企業(yè)資金使用效率低下，容易出現(xiàn)資金鏈相關(guān)問題。因此，電網(wǎng)企業(yè)應強化資金日常管理，在賒銷時應進行嚴格的審批，降低電網(wǎng)企業(yè)壞賬風險。同時，通過以下途徑來進一步強化資金監(jiān)控：一是指定專職人員負責對應收賬款余額進行催收，并針對不同客戶群體采取具有針對性的回收方式；二是在做出投資決策前，應廣泛征求意見、進行投資可行性分析，避免出現(xiàn)投資失利；三是合理地預測資金需求量，選擇綜合成本最低的融資方式；四是利用國家財政相關(guān)扶持優(yōu)惠，不斷創(chuàng)新、擴寬融資渠道，不斷地提高電網(wǎng)企業(yè)信用等級，避免因盲目舉債，而使電網(wǎng)企業(yè)面臨著極大的財務風險，確保電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。

(三)提高電網(wǎng)企業(yè)投資決策的準確性

電網(wǎng)企業(yè)為了確保投資項目可以獲得一定的報酬，應將內(nèi)部控制中的授權(quán)審批、會計復核、內(nèi)部審計、不相容崗位分離等措施與投資分析相結(jié)合，避免工作人員串通進行盲目投資、舞弊投資。同時，通過大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫等信息化技術(shù)，對影響投資項目未來可回收現(xiàn)金流、風險的相關(guān)因素進行分析、論證，使投資項目更加符合電網(wǎng)企業(yè)的實際情況。

(四)規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務流程

在傳統(tǒng)的財務管理模式下，財務部門幾乎不與業(yè)務部門進行溝通、交流，在會計信息的處理上效率也十分低下，嚴重地影響了電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理及管理層決策的水平，財務管理仍停留在核算的層面，并沒有真正實現(xiàn)財務核算向管理型會計的轉(zhuǎn)變。而在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，電網(wǎng)企業(yè)財務管理模式徹底發(fā)生了變化，也通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)了財務部門與業(yè)務部門之間的溝通與交流，并使業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)實現(xiàn)了共享，信息傳遞的時效性更強，處理信息的效率也更高，企業(yè)建立自由的財務信息平臺，通過平臺系統(tǒng)可以縮短財務人員對信息的核對時間，節(jié)省了人力和時間成本，企業(yè)財務工作的流程得到了優(yōu)化，從根本上提高了財務工作的效率。

(五)強化電網(wǎng)企業(yè)預算管理

首先，電網(wǎng)企業(yè)管理層應重視預算管理工作的重要意義，通過強化預算管理來降低電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營成本支出，增加電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟利益。同時，針對電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程、機構(gòu)設置等實際情況，建立起符合電網(wǎng)企業(yè)實際需求的預算管理制度。其次，電網(wǎng)企業(yè)為了確保全面預算管理工作的推進與發(fā)揮作用，可在內(nèi)部建立預算考核體系，將預算編制與執(zhí)行情況納入干部晉升、選拔、發(fā)放獎金的重要參考。同時，考核的指標除了應考慮財務指標外，還要考慮社會效益、環(huán)保效益等非財務指標，使考核指標公平、全面。例如，預算考核指標不可盲目以成本的降低作為標準，還要考慮電力供應及公益服務的本質(zhì)，不可只以經(jīng)濟利益作為衡量標準，要體現(xiàn)國有企業(yè)的公益屬性。第三，在預算編制方面，電網(wǎng)企業(yè)管理層應考慮資源的有效配置，并根據(jù)發(fā)電企業(yè)成本支出及設備折舊等標準，制定對接輸配電定價，以此價格作為交易、確認收入的重要參考標準，以此來科學地編制成本、資金流量相關(guān)預算，使電網(wǎng)企業(yè)預算方案更加科學、合理。再次，電網(wǎng)企業(yè)在建立預算指標或成本定額時，可分別對項目、基本建設制定定額標準，還要對輸配電制定定額標準，通過這兩個指標或定額體系，不斷地細化預算指標體系與核算體系，將電網(wǎng)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標與預算管理目標相結(jié)合，為電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。此外，電網(wǎng)企業(yè)預算管理制度與指標體系不可一成不變，財務人員應根據(jù)外界市場環(huán)境變化、發(fā)展與改革部門、國家電網(wǎng)指標上網(wǎng)價格等因素，對原有預算制度與指標進行修訂與完善。最后，電網(wǎng)企業(yè)在預算編制方法上，應結(jié)合業(yè)財融合模式，由財務人員深入到基層去了解成本支出與預算數(shù)據(jù)，積極與業(yè)務部門工作人員取得溝通，收集每個部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，做好每個部門的相關(guān)預算，然后才能做好企業(yè)的預算。企業(yè)還需要對當前輸配電價格機制下的預算模型進行優(yōu)化，通過科學研究建立更加完善的預算模型，實現(xiàn)企業(yè)最終的資源優(yōu)化合理配置。

(六)為財務管控培養(yǎng)合格的財務人才

在財務管控工作中，財務人員是具體的操作者，財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)、工作態(tài)度是決定電網(wǎng)企業(yè)財務管控效果的最主要因素。因此，電網(wǎng)企業(yè)應為財務管控培訓合格的財務人才。首先，對外招聘或從內(nèi)部選拔一批既懂得財經(jīng)法規(guī)、管理會計、業(yè)財融合理論知識的財務人員，還要使財務人員掌握大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)信息化操作流程，不斷地提高電網(wǎng)企業(yè)財務管理工作的效率。其次，電網(wǎng)企業(yè)應就管理會計、會計準則、內(nèi)部控制等內(nèi)容，對財務人員進行定期的培訓，提高財務人員綜合業(yè)務能力。再次，電網(wǎng)企業(yè)還要為財務人員晉升、交流提供良好的環(huán)境，調(diào)動起財務人員努力工作的積極性。

(七)建立健全財務風險防范體系

在一般的情況下，我國電網(wǎng)企業(yè)將面臨以下風險：一是電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營中的風險。經(jīng)營中的風險是由市場環(huán)境、國家政策、市場行情所影響，電網(wǎng)企業(yè)無法主動控制；二是電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營中的財務風險。財務風險主要是由于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控不力、會計核算混亂、融資與投資沒有進行分析、預測，所導致電網(wǎng)企業(yè)債務無法按期償還，造成電網(wǎng)企業(yè)面臨破產(chǎn)、清算。因此，在此背景下，電網(wǎng)企業(yè)應充分地對經(jīng)營風險、財務風險進行評估，平衡風險與收益之間的關(guān)系，使收益與成本支出、風險承受形成平衡。首先，從電網(wǎng)企業(yè)財務風險的角度出發(fā)，由于電網(wǎng)企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營流程中均存在一定的財務風險，財務人員應通過建立風險預警體系來對財務風險作出風險提示。例如，當電網(wǎng)企業(yè)成本不斷攀升或電量銷售持續(xù)下降時，電網(wǎng)企業(yè)應對重要的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，通過信息化系統(tǒng)對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析、整理，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行事前、事中、事后的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵崗位的風險點，避免電網(wǎng)企業(yè)面臨財務風險。同時，電網(wǎng)企業(yè)應在電量、資金與成本之間建立起科學的模型，通過分析三者之間的關(guān)系，為電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標提供參考。其次，電網(wǎng)企業(yè)應強化內(nèi)部審計工作，及時地發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行中、會計核算中及投資決策中存在的潛在風險點，及時地向管理層反饋問題及督促其認真整改與完善。同時，電網(wǎng)企業(yè)應將財務風險的預測、內(nèi)部控制、績效考核等內(nèi)容有機地融合，通過大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，使分析的深度與廣度不斷地延伸，并強調(diào)資產(chǎn)管理、電價改革及工程施工等重要內(nèi)容，徹底地實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合目標，有效地防范電網(wǎng)企業(yè)財務風險。再次，電網(wǎng)企業(yè)應引入“業(yè)務微化管理+稽核自流體+規(guī)則自定義”等先進技術(shù)手段，強化財務監(jiān)督的細度和深度，拓寬稽核業(yè)務覆蓋廣度，對業(yè)務合規(guī)性進行監(jiān)督，也對提質(zhì)增效的潛力進行挖掘，提高電網(wǎng)企業(yè)實時管控與在線監(jiān)測能力，提升風險防控水平。

五、結(jié)語

綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度、國有企業(yè)深化改革及管理會計、業(yè)財融合、大數(shù)據(jù)應用的新形勢下，應不斷創(chuàng)新財務管理模式，使財務管理能夠滲入到電網(wǎng)企業(yè)日常經(jīng)營管理中，為管理層決策提供有力參考。本文著重對目前我國現(xiàn)代電網(wǎng)企業(yè)長期財務管理中面臨的機遇及挑戰(zhàn)進行分析，并深入探究我國現(xiàn)代化企業(yè)財務管理的具體實施控制策略，幫助我國電網(wǎng)企業(yè)有效做好長期財務管理，使企業(yè)更好地發(fā)展。