企業(yè)財務(wù)核算視角下的稅收規(guī)劃風(fēng)險與規(guī)避

李春曉

（陜西高速機(jī)械化工程有限公司，西安 710038）

引 言

合法合規(guī)地繳納稅費(fèi)是經(jīng)營者和企業(yè)的責(zé)任及義務(wù)，在追求利益最大化的同時，要通過科學(xué)的稅收規(guī)劃，精準(zhǔn)防控與監(jiān)測各類經(jīng)營活動的發(fā)展風(fēng)險，使國家與企業(yè)始終都能健康、可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)是國家治理的主要對象，必須結(jié)合其經(jīng)營與管理特點(diǎn)，生成具體的監(jiān)管制度與政策。在稅收方面的規(guī)劃也應(yīng)如此，必須要求企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃與繳納稅費(fèi)。企業(yè)在實(shí)際開展稅收規(guī)劃的過程中，應(yīng)從財務(wù)核算視角審視工作問題及識別風(fēng)險，在經(jīng)營和投資過程中理性、科學(xué)地核算各類財務(wù)數(shù)據(jù)，在發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險后能及時處理。稅務(wù)規(guī)劃中的風(fēng)險識別與規(guī)避，本質(zhì)上是一項動態(tài)變化的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)該在既定法律法規(guī)的框架下，推動資金流與信息流的有序、規(guī)范流動。

一、企業(yè)財務(wù)核算視角下稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避的著力點(diǎn)

（一）推動管理者的專業(yè)化發(fā)展

管理者是企業(yè)發(fā)展與投資的操盤手，其法律意識和行動質(zhì)量關(guān)乎整個組織的發(fā)展質(zhì)量與效能。若想在財務(wù)核算視角下提高稅收規(guī)劃質(zhì)量及風(fēng)險識別的準(zhǔn)確度，就必須推動管理者的專業(yè)化發(fā)展，并以此為著力點(diǎn)進(jìn)行過程優(yōu)化與流程完善。人才作為企業(yè)管理及發(fā)展的第一資源，必須保證領(lǐng)頭人具備前瞻意識與大局觀，由此才能對工作進(jìn)行全面統(tǒng)籌，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)敏銳識別風(fēng)險并規(guī)避風(fēng)險。從某種角度來說，企業(yè)管理者的專業(yè)化程度決定著各項工作的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。為此，必須重視人力資源價值潛能的挖掘及管理。

（二）創(chuàng)新設(shè)計稅務(wù)規(guī)劃方案

稅務(wù)規(guī)劃方案統(tǒng)領(lǐng)整個風(fēng)險識別及規(guī)避過程，需要根據(jù)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的發(fā)展特點(diǎn)及規(guī)律，對工作內(nèi)容和流程進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計與優(yōu)化。企業(yè)在開展稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避工作的整個過程中，應(yīng)以創(chuàng)新設(shè)計稅務(wù)規(guī)劃方案為著力點(diǎn)，有序落實(shí)各項工作。管理者既要通過完善的管理制度推動稅務(wù)規(guī)劃的扎實(shí)落地，還要加強(qiáng)過程中的質(zhì)量監(jiān)測和監(jiān)督，確保重要事務(wù)全面落實(shí)，為企業(yè)的規(guī)范投資與健康發(fā)展提供良好的條件支持及環(huán)境支持。管理者要全面了解每一個投資計劃和重點(diǎn)項目的規(guī)模及資金需求量，繼而提前做好稅務(wù)籌劃及費(fèi)用測算，不但要對稅務(wù)規(guī)劃的內(nèi)容了然于胸，還要清晰、明確地進(jìn)行風(fēng)險識別及規(guī)避。

（三）注重工作過程的質(zhì)量監(jiān)測

從各企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的現(xiàn)狀來看，由稅務(wù)規(guī)劃引發(fā)的各種法律問題及經(jīng)營風(fēng)險，大多是在工作過程中無法把控重要環(huán)節(jié)與細(xì)節(jié)工作引發(fā)的。在推進(jìn)與開展各項運(yùn)營活動和投資活動時，會在工作過程中形成一些不易被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。因此，若想做好稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險的識別與規(guī)避工作，應(yīng)重視對工作過程的質(zhì)量監(jiān)測，把控與對接好每一個工作環(huán)節(jié)和流程，繼而在初始環(huán)節(jié)就能準(zhǔn)確感知與及時應(yīng)對稅收規(guī)劃風(fēng)險。著力于工作過程的質(zhì)量監(jiān)測，能精細(xì)化處理稅務(wù)規(guī)劃的工作內(nèi)容，對異?，F(xiàn)象進(jìn)行理性與全面的分析，從源頭和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)測與把關(guān)，不給違法者和投機(jī)者留下任何可乘之機(jī)。

（四）科學(xué)吸納與引進(jìn)科學(xué)技術(shù)

企業(yè)的創(chuàng)新與改革要與時俱進(jìn)，根據(jù)外部的營商環(huán)境與技術(shù)環(huán)境的發(fā)展趨勢及運(yùn)行狀態(tài)，從不同維度和視角審視自身在生產(chǎn)與經(jīng)營中的問題。圍繞生產(chǎn)與投資項目進(jìn)行稅收規(guī)劃時，不僅要學(xué)會利用制度手段約束與控制違規(guī)行為，還要科學(xué)吸納與引進(jìn)科學(xué)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)多措并舉地監(jiān)測與管理各類風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)核算視角下稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避的根本遵循

（一）遵循國家稅務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)

企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)體，表現(xiàn)出了突出的商業(yè)性和市場性特征，但在其實(shí)際運(yùn)行的過程中，必須在既定法律法規(guī)的框架下，無論是對財務(wù)數(shù)據(jù)和報表進(jìn)行核算，還是扎實(shí)推進(jìn)稅收規(guī)劃工作，既要利用科學(xué)方法精準(zhǔn)識別各類風(fēng)險，還需始終遵循國家稅務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)。稅收規(guī)劃人員要了解國家和地方稅務(wù)制度及優(yōu)惠政策，合理、合規(guī)、合法地進(jìn)行稅收規(guī)劃，有效規(guī)避法律風(fēng)險與信用風(fēng)險等。管理者必須明確由法律風(fēng)險誘發(fā)的經(jīng)營問題和運(yùn)行困境，因?yàn)檫@類問題對企業(yè)發(fā)展的打擊是巨大的。因此，在全面開展稅收規(guī)劃工作的過程中，必須充分了解與嚴(yán)格遵守稅收制度及相關(guān)的法律法規(guī)。

（二）遵循社會發(fā)展趨勢和規(guī)律

企業(yè)是社會系統(tǒng)運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)，在進(jìn)行自我革新與創(chuàng)新的過程中，應(yīng)遵循既定發(fā)展趨勢與內(nèi)在規(guī)律。在稅收規(guī)劃及風(fēng)險管理的過程中，企業(yè)要始終遵循社會發(fā)展的趨勢與規(guī)律，維護(hù)好內(nèi)部控制與外部發(fā)展的動態(tài)關(guān)系。企業(yè)的稅收規(guī)劃應(yīng)與國家的發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃同頻共振，做到順勢而新、與時俱進(jìn)地改革和創(chuàng)新，在國家創(chuàng)新與高質(zhì)量發(fā)展的浪潮下，把控好自身的發(fā)展步伐與投資規(guī)模，并根據(jù)國家與地方的要求和標(biāo)準(zhǔn)足額繳納稅費(fèi)。

（三）遵循財務(wù)核算的既定規(guī)則和要求

在稅收規(guī)劃中，風(fēng)險形成與發(fā)生的主要原因在于關(guān)鍵數(shù)據(jù)的記錄和測算。企業(yè)若想精準(zhǔn)識別稅收規(guī)劃中的各種風(fēng)險，必須始終嚴(yán)格遵循財務(wù)核算的既定規(guī)則和要求。按照財務(wù)制度和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核與計算跟稅務(wù)相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，正視每一筆異常數(shù)據(jù)，以避免風(fēng)險與問題嚴(yán)重化及擴(kuò)大化。財務(wù)核算的規(guī)則與要求應(yīng)能轉(zhuǎn)化成稅務(wù)管理的制度，繼而從核算與規(guī)劃雙重視角出發(fā)，審視與體現(xiàn)各種重要數(shù)據(jù)的價值。進(jìn)行稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避的過程，將成為財務(wù)數(shù)據(jù)再審核與問題再分析的過程，繼而能從中發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險因素和安全隱患。

三、企業(yè)財務(wù)核算視角下稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避的科學(xué)策略

（一）搭建財務(wù)核算與稅務(wù)管理數(shù)字化平臺

稅收規(guī)劃風(fēng)險的識別與規(guī)避必須充分體現(xiàn)其技術(shù)性和前瞻性。技術(shù)性主要是指信息技術(shù)的精準(zhǔn)應(yīng)用，前瞻性主要是指必須對風(fēng)險進(jìn)行提前識別與預(yù)測，這樣能避免因稅收規(guī)劃風(fēng)險而誘發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營問題。而財務(wù)核算視角下的稅收規(guī)劃，通過搭建數(shù)字化平臺能實(shí)現(xiàn)智慧化的過程監(jiān)測與質(zhì)量控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)核算的內(nèi)在要求與基本原理，理性與科學(xué)地對接稅收規(guī)劃，并將核算數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合，基于兩個工作內(nèi)容的結(jié)合點(diǎn)，科學(xué)搭建財務(wù)核算與稅務(wù)管理數(shù)字化平臺，主要應(yīng)該包括大數(shù)據(jù)集成與分析模塊、常見風(fēng)險識別與應(yīng)對模塊、政策與形勢分析模塊、法律法規(guī)內(nèi)涵解讀與應(yīng)用管理模塊、用戶建議及反饋模塊、當(dāng)下風(fēng)險識別結(jié)果公布模塊、風(fēng)險規(guī)避流程與方法模塊。相關(guān)管理主體要全面聚焦主要模塊的運(yùn)行內(nèi)容及過程，對稅收規(guī)劃和財務(wù)核算過程進(jìn)行全方位的質(zhì)量監(jiān)測，以便更加及時、精準(zhǔn)地識別與規(guī)避風(fēng)險。尤其在稅務(wù)規(guī)劃的過程中，必須加強(qiáng)對政策與形勢分析模塊的監(jiān)測，根據(jù)外部環(huán)境的特點(diǎn)有針對性地進(jìn)行自我調(diào)整，把握好內(nèi)部控制與外部變化之間的復(fù)雜關(guān)系。必須充分發(fā)揮數(shù)字化平臺的作用，對工作過程和各項行動進(jìn)行不間斷的監(jiān)測，一旦出現(xiàn)異常行為，系統(tǒng)可智能識別并及時反饋，還可以提醒操作人員將重要內(nèi)容下載并反饋給負(fù)責(zé)人。根據(jù)數(shù)字化平臺中記錄與反饋的內(nèi)容，可以更加科學(xué)地識別稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險，且能及時制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以此達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的和效果。

（二）動態(tài)優(yōu)化與擴(kuò)充稅收規(guī)劃風(fēng)險管理范疇

財務(wù)核算視角下的稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避，需從多種視角審視在當(dāng)下和未來可能會面臨的風(fēng)險，通過動態(tài)優(yōu)化與擴(kuò)充稅收規(guī)劃風(fēng)險的管理范疇，進(jìn)一步優(yōu)化與完善風(fēng)險管理體系。稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險管理不應(yīng)局限于稅務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容，還要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)模變化及發(fā)展變量進(jìn)行隨時監(jiān)控。從企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā)，審視稅收規(guī)劃中的問題及規(guī)劃過程中的各類風(fēng)險變化。無論是稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避，還是制度建設(shè)與人力資源整合等，都應(yīng)被正式歸納到風(fēng)險識別的管理范疇中。在企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)的過程中，應(yīng)把控好各個價值鏈，根據(jù)發(fā)展情況和完善程度，分析在財務(wù)核算和稅務(wù)規(guī)劃等方面可能隱藏的各種問題及風(fēng)險。同時，稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)緊密對接企業(yè)經(jīng)營過程，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、投資等方面都能精準(zhǔn)地進(jìn)行風(fēng)險識別。尤其是在產(chǎn)品銷售過程中，不僅要監(jiān)測業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險因素，還要對人為因素、制度因素及運(yùn)行風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測。通過有效把握可控與不可控的因素，更加科學(xué)和精準(zhǔn)地識別與規(guī)避稅收規(guī)劃風(fēng)險。

（三）從財務(wù)核算視角審視稅收規(guī)劃問題和風(fēng)險

與稅收規(guī)劃相關(guān)的所有信息數(shù)據(jù)和報表都應(yīng)成為財務(wù)核算的對象，從大數(shù)據(jù)中捕捉相關(guān)風(fēng)險因素和管理問題。企業(yè)應(yīng)有意識、有針對性地從財務(wù)核算視角下審視稅收規(guī)劃的問題和風(fēng)險，核算行為要緊密對接生產(chǎn)與經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。風(fēng)險因素和問題的形成因素是復(fù)雜的，會受到人為因素和自然因素等方面的直接與間接影響。管理者必須對稅收規(guī)劃的相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面且嚴(yán)格的審核，明確重要數(shù)據(jù)是否存在異常，并以此進(jìn)行風(fēng)險識別與規(guī)避。規(guī)劃主體必須具備良好的財務(wù)思維與大數(shù)據(jù)意識，通過全面采集與聚合重要的信息數(shù)據(jù)，科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險識別與應(yīng)對。風(fēng)險是否能有效規(guī)避，重點(diǎn)在于工作過程中的各類風(fēng)險因素是否能被精準(zhǔn)識別，為此必須要對各種財務(wù)報表進(jìn)行全面和多維度的審核與測算，確保與稅務(wù)規(guī)劃和籌劃相關(guān)的報表及數(shù)據(jù)是真實(shí)且完整的，從根本上避免風(fēng)險的形成與發(fā)生。

（四）根據(jù)外界環(huán)境變化調(diào)控監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)是整個經(jīng)濟(jì)社會中的基本構(gòu)成單位，其自身經(jīng)營與發(fā)展質(zhì)量都會受到外部政策環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、營商環(huán)境等因素的影響。而針對企業(yè)內(nèi)部的稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避，既要全面把控經(jīng)營和生產(chǎn)過程，還要明確各投資計劃與項目實(shí)施的稅費(fèi)繳納情況。同時，管理者要具備全局意識，不能完全拘泥于內(nèi)部風(fēng)險控制，還需對內(nèi)外資源進(jìn)行有機(jī)整合與科學(xué)配置。根據(jù)外界環(huán)境的變化特點(diǎn)及發(fā)展趨勢，及時調(diào)控內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，對稅收規(guī)劃的整個過程進(jìn)行全方位的質(zhì)量監(jiān)測和效率控制。相關(guān)人員必須全面了解國家和地方的稅收制度及其他相關(guān)優(yōu)惠政策，秉承降本增效的原則進(jìn)行稅收籌劃，必須多維度監(jiān)測外部環(huán)境變化，尤其要了解當(dāng)前政策環(huán)境與營商環(huán)境的特點(diǎn)，從而能更加合理合規(guī)地進(jìn)行稅收規(guī)劃。管理者必須在既定的稅收制度和政策框架下進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，既不能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，也不能無限制地提高經(jīng)營與生產(chǎn)成本，更不能做出有損國家利益的事情。因此，要多視角和全視域地審視稅收規(guī)劃，根據(jù)國家在稅收方面的最新制度與指導(dǎo)性文件，以及企業(yè)生產(chǎn)與投資的實(shí)際情況，有效進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避。通過全面監(jiān)測外界環(huán)境變化，及時、敏銳地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險控制中的問題及異常，由此制定具有前瞻性和智慧性的風(fēng)險應(yīng)對措施，并在稅收規(guī)劃風(fēng)險發(fā)生前能提前應(yīng)對，由此進(jìn)入稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的更高格局。

（五）建立健全人力資源管理體系

稅收規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險規(guī)避的執(zhí)行主體是人，他們的工作能力和職業(yè)道德水平都會對最終的成果產(chǎn)生關(guān)鍵性的影響。企業(yè)若想更加高效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險識別與規(guī)避，就必須充分挖掘人力資源的價值潛力，提高各重要崗位與人才的適配度。無論是財務(wù)核算崗位，還是稅收規(guī)劃及風(fēng)險識別崗位，都必須安排具有前瞻意識、風(fēng)險防范意識、開放性思維、良好的信息素養(yǎng)、卓越的專業(yè)技能和職業(yè)能力的人才。管理者必須保證所有人員高效、規(guī)范地參與各項業(yè)務(wù)活動，通過有效把控人為要素，精準(zhǔn)控制稅收規(guī)劃與實(shí)施過程中的各種風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)建立健全人力資源管理體系，提出稅收規(guī)劃的新標(biāo)準(zhǔn)及新工作流程，要求各部門人員按照規(guī)定有序落實(shí)工作。一方面，要做好員工關(guān)系管理，確保各崗位人員自覺、有意識地協(xié)同作業(yè)，特別是財務(wù)核算與稅務(wù)規(guī)劃人員，應(yīng)在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中緊密對接，銜接好各項工作環(huán)節(jié)，繼而能敏銳感知并識別稅收規(guī)劃風(fēng)險。另一方面，應(yīng)根據(jù)稅收規(guī)劃問題及風(fēng)險識別與規(guī)避情況，明確相關(guān)崗位人員的綜合表現(xiàn)及勝任力，結(jié)合實(shí)際制定培訓(xùn)計劃與相關(guān)方案。根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的實(shí)際要求，利用培訓(xùn)有效提高人員的風(fēng)險管理能力及事先防控意識。企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的人力資源管理制度、管理模式、管理流程、培訓(xùn)方案，形成一套更加高效的管理體系。人力資源管理體系在運(yùn)行過程中能增強(qiáng)管理者及員工的綜合能力，在優(yōu)秀人才的策動下，能有效識別與規(guī)避由人為因素誘發(fā)的稅收規(guī)劃風(fēng)險。

結(jié) 語

總而言之，企業(yè)在開展投資與生產(chǎn)活動的過程中，必須注重財務(wù)核算與稅收規(guī)劃。管理者應(yīng)從財務(wù)核算視角審視稅收規(guī)劃問題及風(fēng)險，通過精準(zhǔn)測算財務(wù)數(shù)據(jù)，敏銳地感知與發(fā)現(xiàn)稅收規(guī)劃中的各種風(fēng)險。同時，根據(jù)風(fēng)險類型和嚴(yán)重程度，科學(xué)制定相關(guān)的規(guī)避方法與策略，確保企業(yè)能有序、安全地開展投資與經(jīng)營活動。管理者要明確人才管理的意義與重點(diǎn)，明確人為因素對稅收規(guī)劃風(fēng)險識別與規(guī)避的質(zhì)量影響，從而有針對性地優(yōu)化人力資源管理模式。通過構(gòu)建完善的人力資源管理體系，可以培育出大批具有風(fēng)險管理意識和能力的財務(wù)人員。此外，需將制度要素與技術(shù)要素進(jìn)行科學(xué)整合，營建智慧、多元、先進(jìn)、現(xiàn)代、健康的監(jiān)管環(huán)境，確保稅收規(guī)劃始終處于有序狀態(tài)，更加清晰和明確地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險識別與規(guī)避。