SQ 汽車(chē)企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化研究

張小卉

（湖南工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院， 湖南 株洲 412007）

0 引言

突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)可能是所有企業(yè)都需要面臨的一個(gè)問(wèn)題，對(duì)于汽車(chē)行業(yè)而言，停工停產(chǎn)意味著滯銷(xiāo)或者原材料供應(yīng)的斷裂，也就是供應(yīng)鏈脫節(jié)，且市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，當(dāng)某個(gè)企業(yè)處于停滯不前時(shí)，其他企業(yè)可能就會(huì)把握住機(jī)會(huì)占領(lǐng)市場(chǎng)，當(dāng)企業(yè)在復(fù)工復(fù)產(chǎn)時(shí)，很可能已經(jīng)沒(méi)有“一席之地”。目前，汽車(chē)市場(chǎng)處于增長(zhǎng)狀態(tài)，結(jié)合國(guó)家的“雙碳”政策，新能源汽車(chē)項(xiàng)目屬于一個(gè)明星業(yè)務(wù)，高市場(chǎng)增長(zhǎng)率以及高市場(chǎng)占有率，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，占有一定的市場(chǎng)份額。一方面，戰(zhàn)略預(yù)算管理可以通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)、員工配合度以及管理者才能等支持企業(yè)的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量處于一個(gè)較高的水平，降低信息不對(duì)稱(chēng)，進(jìn)而緩解企業(yè)的融資約束。另一方面，戰(zhàn)略預(yù)算管理如果能夠進(jìn)行優(yōu)化，可以形成企業(yè)的無(wú)形資源，在路徑上具有模糊性，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手無(wú)法輕易模仿，進(jìn)而形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。戰(zhàn)略預(yù)算管理的最終目的應(yīng)當(dāng)是使得資源配置最優(yōu)化，減少企業(yè)資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)“資源投入——作業(yè)——盈利”的準(zhǔn)確性，使得有限的資源盡可能創(chuàng)造更多的價(jià)值，并降低資源錯(cuò)配的可能性。

1 相關(guān)概念及理論

1.1 預(yù)算管理的含義及內(nèi)容

預(yù)算是一種預(yù)測(cè)，根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的能力，合理地配置企業(yè)所擁有的資源，一般是以年度為單位進(jìn)行制定下達(dá)。預(yù)算是一項(xiàng)計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)、內(nèi)部流程的優(yōu)化程度進(jìn)行設(shè)定的總體安排。預(yù)算管理是持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的，并非短暫的、靜止的，預(yù)算管理隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而適時(shí)地作出相應(yīng)調(diào)整[1]。預(yù)算包括具體的實(shí)施流程、責(zé)任重心、績(jī)效評(píng)價(jià)等。預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及資本的管理[2]。業(yè)務(wù)預(yù)算通?？梢赃B接為：實(shí)施某一個(gè)項(xiàng)目需要付出多少成本，能夠獲得多少收入。預(yù)算的目的是：各部門(mén)之間如何進(jìn)行合作，以發(fā)揮協(xié)同作用，最大程度地降低成本，提高效率。預(yù)算管理的流程包括：預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算激勵(lì)[3]。

1.2 戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系

首先，預(yù)算與戰(zhàn)略密切相關(guān)，預(yù)算從某種程度上來(lái)講是戰(zhàn)略的一種反映，預(yù)算需要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，如果戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生了變化，那么預(yù)算也需要據(jù)此作出相應(yīng)的調(diào)整。常見(jiàn)的戰(zhàn)略預(yù)算管理是將戰(zhàn)略、預(yù)算、平衡計(jì)分卡管理相融合的一種科學(xué)管理體系，而不僅僅是簡(jiǎn)單實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。SQ 運(yùn)營(yíng)商戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化的核心要素是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向[4]，以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，進(jìn)行的資源優(yōu)化配置的管理方法，一般包括權(quán)威管理機(jī)構(gòu)的搭建，自上而下的互動(dòng)性管理（全員預(yù)算），可量化目標(biāo)的形成（KPI 業(yè)績(jī)考核的搭建），標(biāo)準(zhǔn)管理模型的搭建（業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合），滾動(dòng)調(diào)整，結(jié)果分析[5]。

2 SQ 集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

2.1 SQ 集團(tuán)基本經(jīng)營(yíng)狀況

從表1 可以得知，SQ 集團(tuán)的凈資產(chǎn)報(bào)酬率在2021 年第二季度和第四季度處于較高水平，達(dá)到30%左右，說(shuō)明SQ 集團(tuán)的業(yè)績(jī)較好。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率2021 年第二、第三和第四季度均為正數(shù)，2022年第四季度為負(fù)數(shù)，是因?yàn)橐咔榈挠绊?，?dǎo)致SQ 集團(tuán)的業(yè)務(wù)量減少。存貨周轉(zhuǎn)率在2022 年第一季度有一個(gè)滑坡式下跌，一方面是因?yàn)樾鹿谝咔榈挠绊?；另一方面，可能是銷(xiāo)售淡季或旺季對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售額的影響。而SQ 集團(tuán)的償債能力屬于較強(qiáng)的，其現(xiàn)金比率一直保持在40%以上，現(xiàn)金比率比資產(chǎn)負(fù)債率更能體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的償債能力強(qiáng)弱[6]。此外，SQ 集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)負(fù)債比率從2021 年第二季度到2022年第一季度，先增加后降低，可能是因?yàn)槠髽I(yè)在2021年第二、三、四季度將應(yīng)收賬款收回了，所以由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對(duì)負(fù)債的比率逐漸上升；而在2022 年第一季度，企業(yè)可能將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流進(jìn)行了投資，進(jìn)而導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)負(fù)債的比率為負(fù)。

表1 SQ 集團(tuán)四季度財(cái)務(wù)指標(biāo)

表2 SQ 集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)預(yù)告

2.2 SQ 集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管控現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

SQ 集團(tuán)的預(yù)算管理基本上是以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，由各部門(mén)配合協(xié)調(diào)合作。預(yù)算考核具有一定的滯后性，因?yàn)椋髽I(yè)一般在下年對(duì)上年的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也就不能使相關(guān)的預(yù)算編制人員對(duì)預(yù)算是否符合當(dāng)時(shí)的狀況有更多的了解。

預(yù)計(jì)SQ 集團(tuán)2020 年1—12 月歸屬于股東的凈利潤(rùn)為：200 億元，與上年同期相比變動(dòng)值為：-56 億元，相比2019 年同期降低21.89%。預(yù)計(jì)SQ 集團(tuán)2019 年1—12 月歸屬于股東的凈利潤(rùn)為：256 億元，與2018 年同期相比降低104 億元，與上年同期相比降低28.9%。預(yù)計(jì)2018 年1—12 月歸屬于股東的凈利潤(rùn)為360 億元，與2017 年同期相比降低16 億元，與上年同期相比增加4.6%。預(yù)計(jì)SQ 集團(tuán)2017 年年度實(shí)現(xiàn)歸屬于股東的凈利潤(rùn)約為342 億元，與2016 年同期相比，將增加約22 億元，同比增加7%左右。從表3 可以得知SQ 集團(tuán)2017 年、2018 年的凈利潤(rùn)都呈現(xiàn)上漲態(tài)勢(shì)，在2019 年有所減少，這是因?yàn)?019年冬季爆發(fā)了新冠疫情，導(dǎo)致2019 年銷(xiāo)售量下降，2020 年更甚。因此，在預(yù)算編制時(shí)，務(wù)必將新冠疫情對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售量減少、成本費(fèi)用增加的影響考慮進(jìn)去。

SQ 集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題有，企業(yè)有限的資源無(wú)法滿足企業(yè)未來(lái)項(xiàng)目資源投入量的需求。對(duì)于SQ 集團(tuán)來(lái)說(shuō)，由于新冠疫情的影響，企業(yè)會(huì)進(jìn)行偶然性的停工停產(chǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)需求量的供不應(yīng)求或者產(chǎn)品的積壓，進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的減少，限制了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。預(yù)算偏差率大的根本原因是企業(yè)根據(jù)歷史水平對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，而針對(duì)新增項(xiàng)目，則采用盲目自信的狀態(tài)進(jìn)行申請(qǐng)，這些極端做法不利于資源實(shí)現(xiàn)高效及時(shí)分配，進(jìn)一步不利于公司提升運(yùn)營(yíng)水平。預(yù)算業(yè)績(jī)考核與預(yù)算結(jié)果脫節(jié)，因無(wú)法通過(guò)預(yù)算考核做到業(yè)務(wù)牽引[7]，多數(shù)業(yè)務(wù)發(fā)展也無(wú)法滲透到預(yù)算體系中，那么難免出現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展脫離戰(zhàn)略預(yù)算的既定目標(biāo)，最終的結(jié)果就是預(yù)算考核績(jī)效無(wú)法發(fā)揮它固有的強(qiáng)大功能，出現(xiàn)預(yù)算考核與預(yù)算結(jié)果分離的現(xiàn)狀。

3 SQ 集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

針對(duì)上述問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立戰(zhàn)略預(yù)算責(zé)任中心。所有參與預(yù)算編制的人員都應(yīng)當(dāng)對(duì)其編制的預(yù)算計(jì)劃負(fù)責(zé)，確保預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差時(shí)可以找到具體的問(wèn)責(zé)人員。應(yīng)當(dāng)對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行突擊性評(píng)估，這樣可以督促預(yù)算編制人員對(duì)于預(yù)算的編制“盡心盡力”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中遇到的困難以及未曾發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置優(yōu)化可以通過(guò)戰(zhàn)略地圖來(lái)實(shí)施。首先，通過(guò)SWOT 分析，其次，通過(guò)繪制戰(zhàn)略地圖進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)制定[8]。通過(guò)對(duì)SQ 集團(tuán)進(jìn)行SWOT 分析可以得知：SQ 集團(tuán)的優(yōu)勢(shì)在于其擁有較強(qiáng)的研發(fā)能力，其新款的新能源汽車(chē)“木蘭”同時(shí)在中國(guó)和歐洲市場(chǎng)上市，試圖占領(lǐng)中國(guó)和歐洲市場(chǎng)平價(jià)車(chē)的市場(chǎng)份額。企業(yè)在新能源汽車(chē)領(lǐng)域具有一定的優(yōu)勢(shì)，并且擁有良好的客戶群體。SQ 集團(tuán)的劣勢(shì)在于突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差，企業(yè)曾經(jīng)面臨供應(yīng)鏈斷裂的危機(jī)，原材料的供應(yīng)不及時(shí)，針對(duì)這一劣勢(shì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部后勤和采購(gòu)管理這兩個(gè)環(huán)節(jié)的管理。SQ 集團(tuán)的機(jī)會(huì)在于：目前汽車(chē)行業(yè)保持增長(zhǎng)，尤其是新能源汽車(chē)行業(yè)的增長(zhǎng)較快，主要是因?yàn)轫憫?yīng)國(guó)家政策——低碳經(jīng)濟(jì)，參照B 公司可以得知，B 公司在新冠疫情期間，行業(yè)銷(xiāo)售量都有所降低時(shí)，其取得了銷(xiāo)售增長(zhǎng)，究其根本原因是B 公司對(duì)于新能源汽車(chē)這一塊的銷(xiāo)售處于一個(gè)“領(lǐng)先者”的地位。

SQ 集團(tuán)可以利用平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度對(duì)自身進(jìn)行提升。從學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度，企業(yè)可以對(duì)員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，以提高員工素質(zhì)[9]，當(dāng)企業(yè)為了員工付出了培訓(xùn)成本時(shí)，員工具有了一定的專(zhuān)業(yè)化技能，就需要制定一系列的激勵(lì)政策以避免人才流失，最后針對(duì)員工的表現(xiàn)決定對(duì)其進(jìn)行晉升與否以及加薪與否。從內(nèi)部流程維度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行流程優(yōu)化，進(jìn)行一系列的創(chuàng)新，隨著新能源汽車(chē)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新這一塊是必須要做到的，如果不進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，很可能會(huì)失去已有的市場(chǎng)；與此同時(shí)，在突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的前景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于突然爆發(fā)的新冠疫情的應(yīng)對(duì)能力，并將其體現(xiàn)在預(yù)算管理當(dāng)中并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。從客戶維度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保持原有市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上，針對(duì)目標(biāo)客戶實(shí)施差異化戰(zhàn)略，為客戶創(chuàng)造超過(guò)其預(yù)期的價(jià)值，并通過(guò)良好的服務(wù)以及聲譽(yù)提升企業(yè)形象。從財(cái)務(wù)維度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的進(jìn)行融資，使得企業(yè)的資本成本較低，并使資本結(jié)構(gòu)處于一個(gè)合理地水平；此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高其資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，即資產(chǎn)利用率，以獲得較為可觀的盈利水平。

4 結(jié)論與啟示

本文通過(guò)對(duì)SQ 集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化的設(shè)計(jì)，得出以下結(jié)論：第一，針對(duì)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在預(yù)算編制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)明確：如果爆發(fā)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)付出多少成本，企業(yè)的備用計(jì)劃是什么。其最終目的是為企業(yè)爭(zhēng)取更多的反應(yīng)時(shí)間以及為做出最佳應(yīng)對(duì)措施做準(zhǔn)備。第二，結(jié)合SWOT 模型，企業(yè)現(xiàn)有的機(jī)會(huì)是汽車(chē)行業(yè)處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)把握此機(jī)會(huì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)；企業(yè)現(xiàn)有威脅是B 公司等強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及外部風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)是研發(fā)能力處于較強(qiáng)水平；企業(yè)現(xiàn)有劣勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差。第三，結(jié)合平衡計(jì)分卡四個(gè)維度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)程度，使得員工具備專(zhuān)業(yè)化技能并使得員工提升其忠誠(chéng)度；企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部流程進(jìn)行優(yōu)化，提高效率，降低成本，使得企業(yè)為顧客創(chuàng)造更多價(jià)值的同時(shí)保持一個(gè)良好的盈利水平。此外，對(duì)于其他市場(chǎng)增長(zhǎng)率處于下降的行業(yè)，進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化更加迫在眉睫。