重大水利工程決策審計評價研究

譚秋華

（江西省水利投資集團有限公司，江西 南昌 330000）

1 構(gòu)建重大水利工程決策審計體系框架

①重大水利工程決策審計三方關(guān)系。由政府決策部門以招投標(biāo)的方式委托給第三方具備相關(guān)資質(zhì)的審計機構(gòu)，其本質(zhì)是委托管理關(guān)系，在政府管理部門、水利工程決策部門以及審計機構(gòu)三方作用下形成“決策三角”。②重大水利工程決策審計對象。第一，審計實體；第二，決策內(nèi)容，包括決策的規(guī)范性、科學(xué)性以及相關(guān)資料的完整性等，審計機構(gòu)通過對決策內(nèi)容進行客觀、科學(xué)的評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并梳理證據(jù)，最終出具審計報告。③重大水利工程決策審計標(biāo)準(zhǔn)。第一，決策部門組織合理性；第二，決策程序規(guī)范性；第三，決策依據(jù)科學(xué)性；第四，決策內(nèi)容完備性；第五，決策資料的完整性；第六，決策結(jié)果的客觀性。

2 構(gòu)建重大水利工程決策審計指標(biāo)體系

2.1 重大水利工程決策審計結(jié)構(gòu)維度

根據(jù)前人研究成果并結(jié)合工程審計實踐，擬從六個維度出發(fā)，構(gòu)建審計結(jié)構(gòu)：第一，經(jīng)濟維度，主要包括水利工程決算的合理性，各個建設(shè)環(huán)節(jié)資金分配的合理性以及資金利用率等，保障水利建設(shè)資金發(fā)揮最大效用；第二，技術(shù)維度，主要包括決策過程和程序是否合規(guī)、決策依據(jù)的資料是否完整等方面；第三，時間維度，主要內(nèi)容包括工期安排、人員與資金配置是否合理等，避免出現(xiàn)進度滯后或為了趕進度而不顧工程質(zhì)量等行為；第四，環(huán)境生態(tài)維度，主要內(nèi)容包括是否充分考慮季節(jié)變化對工程建設(shè)的影響，是否制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，是否對周圍環(huán)境造成影響等，水利工程建設(shè)應(yīng)當(dāng)進行充分的考慮，避免對生態(tài)環(huán)境造成不利影響；第五，民生維度，主要內(nèi)容包括重大水利工程建設(shè)和移民安置等是否考慮當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗民風(fēng)、尊重當(dāng)?shù)鼐用竦纳盍?xí)慣等，民生工作是水利工程建設(shè)的首要工作；第六，國防安全維度，主要內(nèi)容包括決策方案是否對國防安全造成影響，是否有發(fā)生水患的影響等。

2.2 指標(biāo)體系構(gòu)建原則

①可靠性原則。②完備性原則。③可操作性原則。④成本效益原則。

2.3 構(gòu)建重大水利工程決策審計指標(biāo)體系

從審計結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟、技術(shù)、時間、民生要素、環(huán)境生態(tài)等六個維度出發(fā)，根據(jù)指標(biāo)體系構(gòu)建原則構(gòu)建重大水利工程決策審計指標(biāo)體系，具體如表1所示。

表1 重大水利工程決策審計指標(biāo)體系表

3 基于灰色關(guān)聯(lián)理論的重大水利工程決策審計評價

3.1 指標(biāo)權(quán)重的確定

主管權(quán)重確定方法采用層次分析法，客觀權(quán)重采用熵值法，計算步驟：

接著，采用熵權(quán)法得出較為客觀的指標(biāo)權(quán)重，計算步驟：

對其進行標(biāo)準(zhǔn)化處理，可得P=（Pij）m×n。

②定義熵，即將第i個指標(biāo)的熵定義為：

3.2 評價方法

首先，確定決策審計數(shù)據(jù)比較數(shù)列及相應(yīng)的參考數(shù)列：

其次，計算灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)：

其中，Wk指的是各指標(biāo)值的權(quán)重系數(shù)。采用灰色關(guān)聯(lián)度對水利工程決策審計進行評價重點在于選取和確定權(quán)重，W（n）={X（n）k｜k=1，2，…，n}。

4 實證分析

4.1 項目概況

某河流域下游人口眾多、經(jīng)濟發(fā)達(dá)、交通網(wǎng)密集，但由于該地區(qū)發(fā)展較快，用電需求不斷加大，現(xiàn)有電力供應(yīng)緊張。同時，該流域每年汛期易發(fā)生水災(zāi)。為有效解決水災(zāi)，緩解用電矛盾，當(dāng)?shù)卣疀Q定建設(shè)一座大型水電站。該河流域水流湍急，水流量巨大，修建水電站需要投入大量資金，建設(shè)周期較長。同時，該流域水生生物組員豐富，地質(zhì)環(huán)境復(fù)雜。

4.2 權(quán)重計算

根據(jù)上文的組合權(quán)重計算公式對各指標(biāo)進行賦權(quán)，具體結(jié)果表（此略）。分析指標(biāo)權(quán)重值表可以看出，經(jīng)濟要素和民生要素占有的權(quán)重較高，說明該水電站修建首要考慮的經(jīng)濟和民生。其中，移民安置落實率、文化遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況、建設(shè)資金有效使用以及水利建設(shè)收益為重點關(guān)注指標(biāo)。

4.3 決策審計評價

采用灰色管理分析法，具體結(jié)果表（此略）。

分析指標(biāo)偏優(yōu)偏劣系數(shù)表可以看出，該水電站工程資金到位率和利用率較高，預(yù)期收益較理想，充分考慮了項目的經(jīng)濟效益。工程建設(shè)資金的管理和使用比較規(guī)范；技術(shù)要素方面，保障了專家席位，其決策程序合規(guī)、合法，同時也存在無法爭取專家全部支持的問題；環(huán)境生態(tài)要素方面，采取措施大大降低了災(zāi)害發(fā)生概率，但值得注意的是工程建設(shè)仍然對少部分物種造成一定威脅；民生要素方面，較好落實了移民安置政策，群眾滿意度不高；時間要素方面，充分考慮了資金時間價值，內(nèi)部收益符合工程建設(shè)需要。

5 結(jié)語

建立基于灰色關(guān)聯(lián)分析法的重大水利工程決策審計評價體系，為重大水利工程的科學(xué)決策提供依據(jù)。同時，在決策審計評價指標(biāo)選取中，多數(shù)指標(biāo)為定量指標(biāo)，忽視了部分定性指標(biāo)，這勢必造成評價結(jié)果不夠全面等等。